2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類押題練習試卷B卷附答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類押題練習試卷B卷附答案單選題（共60題）1、項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間是()。A.項目計算期B.項目試產(chǎn)期C.項目達產(chǎn)期D.項目建設期【答案】D2、一般的單位銷毀會計檔案的，監(jiān)銷者為()。A.政府財政部門B.會計機構負責人C.單位負責人D.檔案部門和會計部門共同派出的人【答案】D3、企業(yè)為滿足交易動機而持有現(xiàn)金，所需考慮的主要因素是()。A.企業(yè)銷售水平的高低B.企業(yè)臨時舉債能力的大小C.企業(yè)對待風險的態(tài)度D.金融市場投機機會的多少【答案】A4、如果某投資項目的相關評價指標滿足以下關系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結論是()。A.該項目基本具備財務可行性B.該項目基本不具備財務可行性C.該項目完全具備財務可行性D.該項目完全不具備財務可行性【答案】A5、甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調(diào)查，發(fā)生支出8000元；參與競標過程共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷售人員傭金7500元，預期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同資產(chǎn)的金額為（）。A.20000元B.27500元C.15500元D.7500元【答案】D6、A注冊會計所負責審計X公司2011年財務報表。以下事項中，沒有違反不相容職責分離控制原則的是()。A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證【答案】C7、被審計單位2015年銷售X商品的毛利率為20%，2016年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預期2016年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C8、下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是（）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多D.審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足【答案】D9、一個企業(yè)正在策劃進軍汽車制造領域，這一戰(zhàn)略層次屬于()。A.產(chǎn)品戰(zhàn)略B.企業(yè)總體戰(zhàn)略C.渠道戰(zhàn)略D.競爭戰(zhàn)略【答案】B10、下列關于特殊目的編制基礎的說法，不正確的是（）。A.注冊會計師對特殊目的財務報表出具的審計報告應當增加強調(diào)事項段，以提醒審計報告使用者關注財務報表按照特殊目的編制基礎編制B.對于特殊目的財務報表，預期財務報表使用者對財務信息的需求，決定使用的財務報告編制基礎C.特殊目的編制基礎包括公允列報編制基礎和遵循性編制基礎D.特殊目的的財務報表編制基礎旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求【答案】D11、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法中不恰當?shù)氖?)。A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)【答案】D12、下列原始憑證中，對證實銷售交易的發(fā)生認定有效的是（）。A.經(jīng)批準的信用審批單B.商品價目表C.客戶訂購單D.應收賬款賬齡分析表【答案】C13、企業(yè)財務管理以實現(xiàn)利潤最大為目標的財務管理目標是()。A.利潤最大化B.股東財富最大化C.企業(yè)價值最大化D.相關者利益最大化【答案】A14、下列關于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。A.應急資木可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證B.應急資本不涉及風險的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風險補償策略的一種方式C.應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司可以不使用這個權利D.專業(yè)自保公司可以在保險市場上開展業(yè)務【答案】D15、企業(yè)要充分利用各種籌資渠道，選擇經(jīng)濟、可行的資金來源所涉及的籌資管理原則是()。A.籌措合法B.規(guī)模適當C.取得及時D.來源經(jīng)濟【答案】D16、如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么()。A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)B.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)D.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年年末的控制測試【答案】B17、北京某地板制造公司為增值稅一般納稅人，11月有關業(yè)務如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實木地板包括：銷售A型實木地板一批，不含稅銷售額320萬元；銷售B型實木地板一批，不含稅銷售額304萬元；銷售竹地板不含稅銷售額71.18萬元。(2)從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價款100萬元，材料已驗收入庫；購貨過程中發(fā)生不含稅運輸費用2萬元；從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(3)進口實木地板一批，境外成交價為258萬元，到達報關地前的運保費為35萬元，從海關報關地點運輸?shù)焦舅诘?，支付運費28萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)將A型實木地板獎勵給對公司有突出貢獻的人員，賬面成本為18萬元，不含稅市場價為24萬元；廠部自用A型實木地板一批，賬面成本為5萬元，不含稅市場價為8萬元。(5)將進口實木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷商，取得不含稅銷售額490萬元。(6)10月份增值稅留抵稅額為10萬元。已知：關稅稅率均為10%，實木地板消費稅稅率為5%，本月購進貨物取得的相關發(fā)票均在本月申報并通過認證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：A.119.91B.167.58C.109.83D.195.35【答案】C18、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變B.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加C.一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加D.一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少【答案】A19、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C.截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D.外國子公司的存貨無法監(jiān)盤【答案】A20、某公司2015年的敏感性資產(chǎn)為1360萬元，敏感性負債為520萬元，銷售收入為2400萬元，經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性負債占銷售收入的百分比不變，公司預計2016年度增加的固定資產(chǎn)是25萬元，預計2016年銷售增長率為5%，銷售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬元。A.21B.20C.9D.4【答案】D21、以下關于集團企業(yè)現(xiàn)金統(tǒng)收統(tǒng)支模式說法錯誤的是()。A.企業(yè)的一切現(xiàn)金收入都集中在集團總部的財務部門B.現(xiàn)金收支的批準權高度集中C.有利于企業(yè)集團的全面收支平衡D.有利于調(diào)動成員企業(yè)開源節(jié)流的積極性【答案】D22、接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）入賬。A.無形資產(chǎn)的市場價格B.接受投資方的估計價值C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）D.投資方無形資產(chǎn)賬面價值【答案】C23、下列有關存貨監(jiān)盤的相關表述中，注冊會計師不認可的是（）。A.存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點，實施存貨監(jiān)盤可能是不可行的B.對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定C.審計中的困難.時間或成本等事項本身，可以作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由D.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】C24、甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于直接對外銷售的應稅消費品B材料.適用的消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為978500元，加工費為285000元，往返運雜費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為()。A.1273325元B.1326400元C.1338400元D.1374850元【答案】C25、下列項目中，屬于合營企業(yè)的是（）。A.合同安排的條款約定各參與方享有與安排相關資產(chǎn)的權利，并承擔與安排相關負債的義務B.合營安排未通過單獨主體達成C.單獨主體的法律形式賦予各參與方享有與安排有關資產(chǎn)的權利，并承擔與安排相關負債的義務D.參與方對與合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利【答案】D26、在以下關于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的是()。A.統(tǒng)計抽樣可能比非統(tǒng)計抽樣的成本高B.非統(tǒng)計抽樣可能比統(tǒng)計抽樣要運用更多的專業(yè)判斷C.非統(tǒng)計抽樣可以比統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模【答案】C27、委托方采用支付手續(xù)費的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應按()確認收入。A.銷售價款和手續(xù)費之和B.銷售價款和增值稅之和C.銷售價款D.收取的手續(xù)費【答案】D28、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56【答案】D29、A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是（）。A.采用積極方式函證客戶應收賬款的余額B.檢查應收賬款賬齡.分析客戶信用狀況和期后收款情況C.將本年壞賬準備的金額和去年比較D.采用消極方式函證客戶應收賬款的余額【答案】B30、下列各項中，反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。A.收入B.所有者權益C.成本D.利潤【答案】B31、一般而言，適用于采用固定或穩(wěn)定增長的股利政策的公司是()。A.處于初創(chuàng)階段的公司B.經(jīng)營比較穩(wěn)定或正處于成長期的公司C.盈利水平波動較大的公司D.處于穩(wěn)定發(fā)展階段且財務狀況也較穩(wěn)定的公司【答案】B32、以下說法中，正確的是()。A.對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進行書面函證B.如果在接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應當提請被審計單位另擇日期重新盤點C.注冊會計師在存貨與倉儲循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結論D.注冊會計師對存貨進行計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨購入的入賬價值是否正確所作的測試【答案】A33、某企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型進行現(xiàn)金管理。已知現(xiàn)金最低持有量為15萬元，現(xiàn)金余額回歸線為80萬元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金220萬元，此時應當投資于有價證券的金額是()萬元。A.65B.95C.140D.205【答案】C34、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×16年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為200萬元，增值稅進項稅額為32萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設備預計于2×16年5月31日安裝完成，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2×16年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2×16年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×16年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。A.523B.640C.425D.540【答案】C35、甲公司為國內(nèi)大型基建公司，現(xiàn)正考慮承接一項在非洲坦桑尼亞的未經(jīng)開發(fā)山區(qū)進行大型橋梁工程。由于地勢險峻，容易造成嚴重的意外傷亡事故，公司對派遣的員工進行專門的安全培訓和管理。這反映的風險管理工具是()。A.風險補償B.風險規(guī)避C.風險控制D.風險轉(zhuǎn)換【答案】C36、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。6月1日期初在產(chǎn)品成本為0。6月份發(fā)生如下費用：領用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3.5萬元，專設銷售機構固定資產(chǎn)折舊費1.6萬元。月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B37、甲公司在2012年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建造合同，約定合同價格為120萬元，預計建造成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂日支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在2012年年末，發(fā)生成本為65萬元。假設所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預期一致，不考慮相關稅費，則甲公司對該建造合同如按完工百分比法計算，應在2012年確認的合同毛利為()萬元。A.7B.13C.15D.20【答案】B38、某公司2013年年末有關科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B39、已知某投資項目按14%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值大于零，按16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定()。A.大于14%，小于16%B.小于14%C.等于15%D.大于16%【答案】A40、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)進行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2015年應納稅所得額為()萬元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A41、職業(yè)判斷對于作出審計決策尤為必要，下列關于運用職業(yè)判斷的說法，不正確的是()。A.確定重要性和評估審計風險，需要運用職業(yè)判斷B.確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，需要運用職業(yè)判斷C.評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作，需要運用職業(yè)判斷D.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷，不需要運用職業(yè)判斷【答案】D42、2×18年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2×18年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2×19年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2×20年12月31日之前行使完畢。B公司2×18年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為800萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。2×18年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。A.800B.0C.100D.-800【答案】B43、最能體現(xiàn)審計鑒證職能的是()。A.國家審計B.內(nèi)部審計C.社會審計D.政府審計【答案】C44、某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利用最簡便算法計算第n年年末可以從銀行取出的本利和，則應選用的時間價值系數(shù)是()。A.復利終值系數(shù)B.復利現(xiàn)值系數(shù)C.普通年金終值系數(shù)D.普通年金現(xiàn)值系數(shù)【答案】C45、甲公司為上市公司于2×13年9月30日通過定向增發(fā)本公司普通股對乙公司進行合并，以2股換1股的比例自乙公司股東處取得了乙公司全部股權（非同一控制下企業(yè)合并）。合并前甲公司流通股1200萬股，2×13年9月30日甲公司普通股的公允價值為15元/股，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值15000萬元，公允價值為17000萬元；合并前乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值30000萬元，其中股本1600萬元，每股面值1元，留存收益28400萬元。以下合并報表上有關項目不正確的是（）。A.合并日股本為2200萬元B.合并日留存收益為28400萬元C.合并日資本公積為17400萬元D.合并日商譽為3000萬元【答案】D46、下列有關電信業(yè)營改增的內(nèi)容表述不正確的是()。A.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅B.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅C.電信業(yè)應稅服務范圍包括基礎電信服務和增值電信服務D.提供基礎電信服務，稅率為6%【答案】D47、華貿(mào)公司經(jīng)董事會批準于2×12年1月1日開始研究開發(fā)一項專利技術，該項專利技術于2×12年年末達到預定可使用狀態(tài)。其中，研究階段發(fā)生的應付職工薪酬為50萬元，計提專用設備折舊金額為50萬元；開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。華貿(mào)公司2×12年年末確認該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.350C.250D.300【答案】A48、2×18年1月1日，甲公司與乙公司,簽訂A商品生產(chǎn)合同，合同約定甲公司為乙公司訂制生產(chǎn)A商品100臺，A商品交付日為2×18年4月30日，合同價格為100萬元。若A商品可提前交付（滿足甲公司的質(zhì)量要求），每提前一天，甲公司承諾的對價將增加0.5萬元；若延遲交付，每延遲一天，甲公司承諾的對價將減少0.5萬元。甲公司估計延遲2天的概率為10%，延遲1天的概率為20%，按時完工的概率為50%，提前1天的概率為15%，提前2天的概率為5%。則甲公司可變對價的最佳估計數(shù)的交易價格為（）萬元。A.100B.100.13C.99.93D.98.07【答案】C49、下列各項中，適合采用多欄式賬簿的明細賬是（）。A.應收賬款B.預收賬款C.管理費用D.庫存商品【答案】C50、針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.利用專家的工作B.項目合伙人提供更多的督導C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D.實施控制測試和細節(jié)測試【答案】D51、在風險管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠內(nèi)部積累的是()。A.信息B.知識C.經(jīng)驗D.技術【答案】C52、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店(小規(guī)模納稅人)2014年的銷售額為60萬元(含增值稅)，則應納增值稅為()萬元。A.1.08B.1.8C.1.75D.10.2【答案】C53、下列關于合營安排的分類，說法不正確的是（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.當合營安排通過單獨主體達成時，該合營安排為合營企業(yè)C.合營安排最常見的形式包括有限責任公司.合伙企業(yè).合作企業(yè)等D.信托基金等也可被視為單獨主體【答案】B54、為了保證組織目標和既定計劃得以實現(xiàn)，就需要有()。A.計劃職能B.組織職能C.領導職能D.控制職能【答案】D55、下列各項中，有權撤銷國務院制定的同憲法相抵觸的關于預算行政法規(guī)的是()A.全國政協(xié)委員會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院財政部D.中央軍委【答案】B56、對企業(yè)預算的管理工作負總責的是()A.董事會B.預算委員會C.財務管理部門D.各職能部門【答案】A57、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產(chǎn)的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建廠房。該批消費品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費品適用的消費稅稅率為10%。則甲公司應計入在建廠房成本的金額為（）萬元。A.800B.635C.580D.585【答案】C58、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。A.分析程序的目的包括確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序【答案】C59、對企業(yè)預算的管理工作負總責的是()A.董事會B.預算委員會C.財務管理部門D.各職能部門【答案】A60、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)A產(chǎn)品10件，B產(chǎn)品20件;A產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，B產(chǎn)品燃料定額消耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計算的B產(chǎn)品應負擔的燃料費用為()元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B多選題（共30題）1、從公司整體業(yè)績的評價來看，最有意義的經(jīng)濟增加值有()。A.真實的經(jīng)濟增加值B.特殊的經(jīng)濟增加值C.披露的經(jīng)濟增加值D.基本經(jīng)濟增加值【答案】CD2、通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)在()。A.引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求B.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失C.引起利潤上升，加大企業(yè)的權益資本成本D.引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難【答案】ABCD3、下列關于利潤中心考核指標的說法中，正確的有()。A.可控邊際貢獻是考核利潤中心盈利能力的指標B.部門邊際貢獻是評價利潤中心管理者業(yè)績的指標C.可控邊際貢獻=邊際貢獻-該中心負責人可控固定成本D.部門邊際貢獻=可控邊際貢獻-該中心負責人不可控固定成本【答案】CD4、有些單位規(guī)模較小，出納業(yè)務不多，出納人員可以兼任()賬目的登記工作。A.固定資產(chǎn)明細B.低值易耗品明細C.支出、費用D.債權債務【答案】AB5、企業(yè)進行債券投資決策時，要著重考慮()。A.債券的投資收益率B.債券到期期限結構C.債券投資種類結構D.債券的信譽E.企業(yè)可用資金的期限【答案】ABCD6、A公司（上市公司）于2×14年9月30日通過定向增發(fā)本公司普通股對B企業(yè)進行合并，以2股換1股的比例自B企業(yè)股東處取得了B企業(yè)全部股權（非同一控制下企業(yè)合并）。合并前A公司流通股1200萬股，2×14年9月30日A公司普通股的公允價值為15元/股，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值15000萬元，公允價值為17000萬元；合并前B企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)賬面價值30000萬元，其中股本1600萬元，每股面值1元，留存收益28400萬元。以下合并報表上有關項目的填列，正確的有（）。A.合并日股本金額為2200萬元B.合并日留存收益為28400萬元C.合并日資本公積為17400萬元D.合并日商譽為3000萬元【答案】ABC7、我國財務報表審計的總目標是對財務報表的()發(fā)表審計意見。A.合法性B.公允性C.真實性D.一貫性E.重要性【答案】AB8、審計業(yè)務約定書除基本應該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應當進行特殊考慮的因素和事項包括()。A.財務報表審計的目標與范圍B.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度C.被審計單位所有權發(fā)生重大變動D.管理層的責任【答案】BC9、下列會計業(yè)務中會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.購買原材料，貨款已付B.購買原材料，貨款未付C.預收貨款D.預付貨款【答案】BC10、預計負債計量需要考慮的其他因素包括()。A.風險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發(fā)生的事項D.資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核【答案】ABD11、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列行為中，屬于違法會計行為的有()A.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損滅失的行為B.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為C.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的行為D.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為【答案】ABCD12、下列各個指標中是用來衡量投資的效率的有()A.凈現(xiàn)值B.年金凈流量C.現(xiàn)值指數(shù)D.內(nèi)含報酬率【答案】CD13、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證?；瘖y品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：A.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用B.排污不當被環(huán)保部門罰款C.固定資產(chǎn)意外事故損失，保險公司賠償?shù)牟糠諨.銷售化妝品繳納的增值稅E.實際繳納的消費稅【答案】A14、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年將其成本為1200萬元的一批A產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售價格為1500萬元（不含增值稅），至2×12年年末乙公司本期購入A產(chǎn)品未實現(xiàn)對外銷售全部形成存貨，2×12年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬元。甲公司于2×12年12月31日編制合并報表時，合并報表處理正確的有（）。A.抵銷營業(yè)收入項目1200萬元B.抵銷營業(yè)成本項目1200萬元C.列示遞延所得稅資產(chǎn)50萬元D.抵銷存貨項目200萬元【答案】BD15、下列各種籌資活動中，()活動會加大財務杠桿作用。A.增加銀行借款B.增發(fā)公司債券C.增發(fā)優(yōu)先股D.增發(fā)普通股【答案】ABC16、注冊會計師在承接審計業(yè)務委托時需要確定財務報告編制基礎的可接受性。以下情形中，被審計單位采用的財務報告編制基礎恰當?shù)挠?)。A.某空調(diào)類A股上市公司，其財務報表依據(jù)企業(yè)會計準則編制B.某商業(yè)銀行類A股上市公司，其財務報表依據(jù)企業(yè)會計準則和《金融企業(yè)會計制度》編制C.某房地類A股上市公司，其財務報表依據(jù)企業(yè)會計準則D.某醫(yī)藥類A股上市公司，其財務報表依據(jù)《醫(yī)院單位會計制度》編制【答案】ABC17、審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有（）。A.總體審計策略和具體審計計劃B.重復的文件記錄C.分析表和問題備忘錄D.被審計單位文件記錄的摘要或復印件【答案】ACD18、市場組合承擔的風險包括()。A.市場風險B.特有風險C.非系統(tǒng)風險D.系統(tǒng)風險E.投資項目決策失誤風險【答案】AD19、下列各項中，屬于費用的有（）A.主營業(yè)務成本B.稅金及附加C.其他業(yè)務成本D.管理費用【答案】ABCD20、下列關于各種賬簿形式的優(yōu)缺點的表述中，正確的有（）。A.訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁B.訂本賬的缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁C.活頁賬的優(yōu)點是記賬時可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據(jù)需要增減賬頁，便于分工記賬D.活頁賬的缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁【答案】ABCD21、甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，無殘值。2×14年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。假設所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關于甲公司該項投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有（）。A.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎為24000萬元B.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債余額為1375萬元C.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益金額為1375萬元D.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的所得稅費用金額為625萬元【答案】BD22、甲企業(yè)屬于集團公司，2×18年集團內(nèi)各子公司發(fā)生的下列事項中，應計入各子公司賬面收入的有（）。A.子公司乙當年銷售庫存商品50件，收到款項50萬元B.子公司丙以一項公允價值為100萬元，賬面價值為80萬元的固定資產(chǎn)抵償120萬元貨款C.子公司丁為客戶提供咨詢服務，當年收到咨詢服務費80萬元D.甲公司向子公司乙增資1000萬元【答案】AC23、菲德勒權變理論認為，影響領導風格有效性的環(huán)境因素主要包括()。A.領導者與下屬之間的關系B.任務結構C.職位權力D.下屬成熟度【答案】ABC24、下列屬于稅收實體法的有()。A.《稅收征收管理法》B.《增值稅暫行條例》C.《企業(yè)所得稅法》D.《稅收征收管理法實施細則》【答案】BC25、預算的編制程序包括()。A.下達目標B.編制上報C.審查平衡、審議批準D.下達執(zhí)行【答案】ABCD26、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：A.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用B.排污不當被環(huán)保部門罰款C.固定資產(chǎn)意外事故損失，保險公司賠償?shù)牟糠諨.銷售化妝品繳納的增值稅E.實際繳納的消費稅【答案】A27、在短期借款的利息計算和償還方法中，企業(yè)實際利率高于報價利率的有()。A.貼現(xiàn)法付息B.利隨本清法付息C.到期一次還本付息D.存在補償性余額的信用條件【答案】AD28、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本為2400元，正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下的銷售量為400件。下列說法中，正確的有()。A.保本銷售量為120件B.在保本狀態(tài)下，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的利用程度為75%C.安全邊際中的邊際貢獻等于800元D.安全邊際率為25%【答案】BCD29、預算委員會的職責有()。A.擬訂預算的目標、政策B.制定預算管理的具體措施和辦法C.對企業(yè)預算的管理工作負總責D.組織審計、考核預算的執(zhí)行情況【答案】ABD30、預決算的監(jiān)督主體包括()。A.各級人民代表大會及其常務委員會B.各級人民政府C.各級財政部門D.各級審計部門【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，，預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務有關的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關的會計分錄。【答案】（1）應納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎為900萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應確認遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38二、ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人審計甲公司2014年的財務報表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）A注冊會計師確定的了解內(nèi)部控制的目標是：評價內(nèi)部控制的設計，并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊會計師采用了詢問、觀察、檢查和穿行測試程序來了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊會計師在了解甲公司內(nèi)部控制時，實施審計程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預計的錯誤，A注冊會計師認為采用自動化控制更為適當。（5）A注冊會計師認為只要甲公司內(nèi)部控制設計合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實現(xiàn)財務報告目標提供百分之百的保證。1、針對上述事項，逐項指出A注冊會計師相關觀點和做法是否恰當，如存在不當之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。對內(nèi)部控制了解的深度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測試。（1.2分）（2）恰當。（1.2分）（3）不恰當。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師評價的是控制的設計是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測試后才能得出的結論。（1.2分）（4）不恰當。被審計單位某事項或交易存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況時，采用人工控制更為適當。（1.2分）（5）不恰當。由于存在內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。（1.2分）三、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權后，其認為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權和1票表決權，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關議案進行表決時代表甲公司提供表決意見。【答案】甲公司在取得對乙公司股權后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員，參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權和1票表決權，但按照準則規(guī)定應當認為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應作為長期股權投資核算。四、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關該業(yè)務的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。、計算甲企業(yè)應支付的增值稅和消費稅。、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本。、編制甲企業(yè)的有關會計分錄。【答案】1.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應該先換算出不含稅的金額，再計算應支付的消費稅。應支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）【答案解析】納稅人委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9280應交稅費——應交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資10000五、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。（1）2×14年12月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2×17年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場價格為每股12元，2×15年12月31日的市場價格為每股15元。2×15年1月20日，甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股，擬用于高管人員股權激勵。至年末，無人離職，且甲公司預計將來也不會有高管人員離職。2×15年，甲公司分別確認管理費用和應付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。（2）2×15年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項新技術，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元，至年末，該研發(fā)項目尚未完工。甲公司確認管理費用200萬元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。（3）2×15年7月1日，由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權投資），并作為會計政策變更進行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×14年1月1日按照面值購入的5年期債券，該債券的面值為2000萬元，年利率為5%。2×14年年末，該債券的市場價格為2300萬元。2×15年7月1日，該債券的市場價格為2500萬元。當日，甲公司按照原面值確認債權投資2000萬元，并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關處理。年末，甲公司計提利息100萬元，未進行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×15年年末甲公司應收賬款的賬面余額為5000萬元，其中，因向乙公司銷售商品形成應收賬款2000萬元，甲公司按照應收賬款賬面余額的5%計提壞賬準備。2×15年年末，甲公司確定壞賬準備期末余額為150萬元。（5）甲公司實施的職工內(nèi)部退休計劃，按照內(nèi)退計劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休，自職工停止提供服務日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內(nèi)退計劃的執(zhí)行過程中，因折現(xiàn)率發(fā)生變動，企業(yè)采用設定受益計劃方法重新計量設定受益計劃凈負債的增加額為200萬元，并計入當期管理費用。假定不考慮其他因素。、根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，如不正確，請說明理由，并編制相應的調(diào)整分錄；調(diào)整分錄中涉及當期損益的，可直接調(diào)整相應會計科目?！敬鸢浮渴马棧?），①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結算的股份支付進行處理不正確。（0.5分）股份協(xié)議最終與高管以股票進行結算，因此甲公司應按照權益結算的股份支付的原則處理，按照授予日權益工具的公允價值確認成本費用金額以及資本公積金額。（0.5分）應該確認的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬元）（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：應付職工薪酬550貸：資本公積440管理費用110（0.5分）②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確，（0.5分）甲公司回購該股票應作為庫存股核算，回購時不影響資本公積。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：庫存股495貸：資本公積495（0.5分）事項（2），甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業(yè)應該將“研發(fā)支出——費用化支出”全部轉(zhuǎn)入管理費用，（0.5分）調(diào)整分錄為：借：管理費用150貸：研發(fā)支出——費用化支出150（0.5分）事項（3），甲公司的會計處理不正確。（0.5分）企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為債權投資，應當按照重分類日的公允價值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額，且不應當追溯調(diào)整。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：債權投資500貸：公允價值變動損益200盈余公積30六、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×17年及2×18年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司受讓乙公?0%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權70%，轉(zhuǎn)讓價格為20000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內(nèi)部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權投資5400貸：長期股權投資——投資成本4500——損益調(diào)整870——其他權益變動30【提示】其他權益變動30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益30七、甲公司是一家化工企業(yè)，2×16年5月經(jīng)批準啟動硅酸鈉項目建設工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設備等3個單項工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為4000000元，安裝生產(chǎn)設備需支付安裝費用500000萬元。上述價款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關費用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關的賬務處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購入需安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款總計4500000元，增值稅進項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產(chǎn)設備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設備安裝價款結算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（7）整個工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗收，各項指標達到設計要求?！敬鸢浮浚?）2×16年6月10日，預付備料款借：預付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價款結算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進項稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預付賬款1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，包括購買、新建、改建、擴建不動產(chǎn)等，其進項稅額應分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額的60%，另外40%為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）200000（500000×40%）貸：應交稅費—待抵扣進項稅額200000八、KD公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年3月末結存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價準備余額為零。該公司按月計提存貨跌價準備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）購買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗收入庫。（2）用原材料甲對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價為120萬元（公允價值），投資后對被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格為200萬元（不含增值稅稅額），實際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。銷售過程中發(fā)生相關費用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領用外購原材料甲一批，該批原材料實際成本為40萬元，應由該批原材料負擔的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領用原材料甲140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災害造成的毀損，已按管理權限報經(jīng)批準。該批原材料的實際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。（2）計算KD公司4月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料360應交稅費——應交增值稅（進項稅額）57.6貸：應付票據(jù)417.6②借：長期股權投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務成本80貸：原材料80③借：應收賬款232貸：主營業(yè)務收入200九、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關的業(yè)務如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關稅費20萬元。甲公司預計該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預計使用年限、預計凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備后，原攤銷方法、預計凈殘值不變，預計尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺生產(chǎn)用的機器設備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當日無形資產(chǎn)的公允價值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價值為150萬元，增值稅的進項稅額為24萬元。當天辦理完畢相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠的計量。其他資料：假