保險(xiǎn)營(yíng)銷員所得稅計(jì)算

主要內(nèi)容代理人資格證查詢展業(yè)證的打印保險(xiǎn)代理人展業(yè)證導(dǎo)出展業(yè)證的制作一、營(yíng)業(yè)稅根據(jù)河南省地方稅務(wù)局規(guī)定，個(gè)人勞務(wù)收入按月征收營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)調(diào)整為20000元。即每月個(gè)人勞務(wù)收入在20000元以下的不征收營(yíng)業(yè)稅，20000及20000元以上的全額征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5.6％（含營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加）。二、個(gè)人所得稅保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得收入按勞務(wù)報(bào)酬所得(勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得適用--每次收入不超過(guò)4,000元的，減除費(fèi)用800元；4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。)征收個(gè)人所得稅。根據(jù)豫地稅函（2006）454號(hào)文件規(guī)定，自2006年6月1日，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員每月取得傭金收入扣除40％的成本費(fèi)用，在減去實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加后，再按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三、計(jì)稅公式A:應(yīng)納稅額（包含傭金收入及當(dāng)月其他收入）B:代扣營(yíng)銷員(非雇員)營(yíng)業(yè)稅及附加C:代扣營(yíng)銷員(非雇員)個(gè)人所得稅1. 計(jì)算當(dāng)月代扣營(yíng)業(yè)稅及附加BB=A(傭金收入+當(dāng)月取得的其他收入)*5.6%(注：起征點(diǎn)20000元；營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅7%，教育費(fèi)附加5%，5%(1+7%+5%)=5.6%)1)A(傭金收入+當(dāng)月取得的其他收入)<20000,B=02)A(傭金收入+當(dāng)月取得的其他收入)>=20000,B=A*5.6%1)(A-A*40%-B)<=4000,(A-A*40%-B)<800C=0b.800<(A-A*40%-B)<=4000C={(A-A*40%-B)-800}*20%計(jì)算當(dāng)月代扣個(gè)人所得稅C扣除的展業(yè)成本:傭金收入*40%=A*40%計(jì)算當(dāng)月代扣個(gè)人所得稅C扣除的展業(yè)成本:傭金收入*40%=A*40%2)(A-A*40%-B)>4000a.(A-A*40%-B)*(1-20%)<=20000C=(A-A*40%-B)*(1-20%)*20%b.20000<(A-A*40%-B)*(1-20%)<=50000C=(A-A*40%-B)*(1-20%)*30%-2000c.(A-A*40%-B)*(1-20%)>50000,C=(A-A*40%-B)*(1-20%)*40%-7000勞務(wù)報(bào)酬所得適用1．表中含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后（成本、損失）的所得額。2．含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

例1：業(yè)務(wù)員張紅9月份傭金收入1450元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下?tīng)I(yíng)業(yè)稅及附加：收入1450元，小于20000元，不交營(yíng)業(yè)稅。減去40％的成本費(fèi)用：1450×0.6＝870按稅法規(guī)定870為應(yīng)納稅所得額，若不超過(guò)4000元，則再扣除800元的費(fèi)用，870-800＝70應(yīng)交個(gè)人稅為70×20％＝14個(gè)稅計(jì)算公式：（1450*0.6-800）*0.2=14例2：業(yè)務(wù)員張紅9月份傭金收入5000元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下?tīng)I(yíng)業(yè)稅及附加：收入5000元，小于20000元，不交營(yíng)業(yè)稅。減去40％的成本費(fèi)用：5000*0.6＝3000按稅法規(guī)定3000元為應(yīng)納稅所得額，若不超過(guò)4000元，則再扣除800元的費(fèi)用，3000-800＝2200按20％的稅率交個(gè)人所得稅：2200×20%＝440該業(yè)務(wù)員所交營(yíng)業(yè)稅為0，應(yīng)交個(gè)人所得稅為440元。個(gè)稅計(jì)算公式：（5000*0.6-800）*0.2=440例3：業(yè)務(wù)員張紅9月傭金收入20000元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)稅及附加：20000×5.6％＝1120減去40％的成本費(fèi)用：20000-20000*0.4＝12000減去營(yíng)業(yè)稅：12000－1120＝10880按稅法規(guī)定10880為應(yīng)納稅所得額，若超過(guò)4000元，則再扣除20％的費(fèi)用，10880×20％＝217610880-2176＝8704按20％的稅率交個(gè)人所得稅：8704×20%＝1740.8則該業(yè)務(wù)員所交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅為1120＋1740.8＝2860.8元個(gè)稅計(jì)算公式：（20000*0.6-1120）*0.8*0.2=1740.8例4：業(yè)務(wù)員張紅9月傭金收入50000元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)稅及附加：50000×5.6％＝2800減去40％的成本費(fèi)用：50000-50000*0.4＝30000減去營(yíng)業(yè)稅：30000－2800＝27200按稅法規(guī)定27200為應(yīng)納稅所得額，若超過(guò)20000元，小于50000則扣除20％的費(fèi)用，27200×20％＝544027200-5440＝21760按30％的稅率，減去速算扣除數(shù)2000交個(gè)人所得稅：21760×30%-2000＝4528則該業(yè)務(wù)員所交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅為2800＋4528＝7328元個(gè)稅計(jì)算公式：（50000*0.6-2800）*0.8*0.3-2000=4528例5：業(yè)務(wù)員張紅9月傭金收入120000元，則其應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)稅及附加：120000×5.6％＝6720減去40％的成本費(fèi)用：120000-120000*0.4＝72000減去營(yíng)業(yè)稅：72000－6720＝65280按稅法規(guī)定65280為應(yīng)納稅所得額，若超過(guò)50000元，則扣除20％的費(fèi)用，65280×20％＝1305665280-13056＝52224按40％的稅率，減去速算扣除數(shù)7000交個(gè)人所得稅：52224×40%-7000＝13889.6則該業(yè)務(wù)員所交的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅為6720＋13937.6＝20657.6元個(gè)稅計(jì)算公式：（120000*0.6-6720）*0.8*0.