項(xiàng)目一 貨幣資金的核算(含01)

貨幣資金的核算項(xiàng)目一2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金2目錄學(xué)習(xí)目的和要求第一節(jié)貨幣資金的概述第二節(jié)現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金3本章學(xué)習(xí)目的和要求1.掌握貨幣資金的內(nèi)容；2.熟悉貨幣資金的內(nèi)部控制基本理論；3.掌握現(xiàn)金的日常核算及清查；4.熟悉銀行存款賬戶開設(shè)的相關(guān)規(guī)定；5.掌握常見的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式；6.熟悉其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金4第一節(jié)貨幣資金的概述一、貨幣資金的概念及內(nèi)容二、貨幣資金管理制度三、貨幣資金的核算要求2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金5貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金：又稱為貨幣資產(chǎn)，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。是可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)、或用以償還債務(wù)的交換媒介物。范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，當(dāng)然也是最容易受到覬覦的資產(chǎn)。

主要內(nèi)容現(xiàn)金的核算銀行存款的核算

任務(wù)一

現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介?，F(xiàn)金有廣義、狹義之分。廣義的現(xiàn)金包括紙幣、硬幣、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、旅行支票等內(nèi)容。狹義的現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財(cái)會(huì)部門金庫(kù)中的各種貨幣，即庫(kù)存現(xiàn)金。任務(wù)一知識(shí)準(zhǔn)備2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金9狹義的現(xiàn)金國(guó)際慣例中的現(xiàn)金概念日常交易業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告我國(guó)會(huì)計(jì)慣例中的現(xiàn)金概念現(xiàn)金的不同概念1、庫(kù)存現(xiàn)金的開支范圍國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額3、禁止坐支現(xiàn)金4、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金12現(xiàn)金收支的規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的限額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要等情況核定，一般按照單位3－5天的日常零星開支確定。庫(kù)存現(xiàn)金的限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格遵守。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金13不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。企業(yè)的現(xiàn)金收入不得直接用于支付自己的支出。用收入現(xiàn)金直接支付支出的，叫做“坐支”。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)不得擅自坐支現(xiàn)金。從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金14現(xiàn)金收支的規(guī)定對(duì)于超出現(xiàn)金結(jié)算范圍，但因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不得用“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。1.錢賬分管制度

企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.現(xiàn)金開支審批制度

（1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；

（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；

（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

3.現(xiàn)金日清月結(jié)制度

日清是指出納員對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。

4.現(xiàn)金保管制度

（1）超過庫(kù)存的，下班前送存銀行。

（2）除工作時(shí)間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險(xiǎn)柜。

（3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)后，放入保險(xiǎn)柜。

（4）不得公款私存。

（5）紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金19庫(kù)存現(xiàn)金日常收支的核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時(shí)登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?，F(xiàn)金核算的程序2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金20現(xiàn)金核算的程序發(fā)生收付業(yè)務(wù)取得原始憑證送交財(cái)會(huì)部門進(jìn)行認(rèn)真審核填制收付憑證辦理現(xiàn)金收支出納加蓋戳記

款項(xiàng)已經(jīng)收付憑證審核簽證

據(jù)以登記賬簿從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金21逐日逐筆地記錄現(xiàn)金日記賬收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金22對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以匯總一筆登記余、限相比，超過部分，及時(shí)送存；不足部分，銀行提取賬實(shí)核對(duì)，若不一致，查明原因，進(jìn)行調(diào)整，賬實(shí)相符每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：結(jié)出“合計(jì)”，算出余額，記入“結(jié)存”，公式如下：本日余額=昨日余額+本日收入合計(jì)-本日付出合計(jì)在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金23庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬的余額核對(duì)相符。發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金24庫(kù)存現(xiàn)金日常收支的核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)必須通過出納人員，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證和現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，逐日逐筆序時(shí)登記。企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。在允許的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。現(xiàn)金核算的程序二、核算賬戶（一）庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。任務(wù)一能力準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金

借

貸+-余額一般在借方企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金的溢余或短缺，要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，經(jīng)批準(zhǔn)后，溢余一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；根據(jù)短缺原因，無法查明的計(jì)入“管理費(fèi)用”；由責(zé)任人的原因，計(jì)入“其他應(yīng)收款”。1.往來款現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理的核算[例1.1]12月3日，宏宇公司采購(gòu)員李海借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審批的借款單，編制會(huì)計(jì)分錄如下借：其他應(yīng)收款---李海1500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500業(yè)務(wù)處理[例1.2]12月10日，李海報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，交回多余的現(xiàn)金300元，據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷清單和相關(guān)憑據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金300

管理費(fèi)用1200

貸：其他應(yīng)收款—李海1500業(yè)務(wù)處理[例1.3]12月11日，宏宇公司收到零星銷售商品款351元（增值稅稅率為17%）。根據(jù)銷售發(fā)票，出庫(kù)單等做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金351

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51業(yè)務(wù)處理[例1.4]12月12日，以現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款250元，根據(jù)現(xiàn)金支付單據(jù)和辦公用品發(fā)票，做如下會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用250

貸：庫(kù)存現(xiàn)金250業(yè)務(wù)處理2.庫(kù)存現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算[例1.5]12月13日，宏宇公司向銀行提取現(xiàn)金50000元以備發(fā)工資，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)，做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金50000

貸：銀行存款50000業(yè)務(wù)處理[例1.6]12月15日，宏宇公司發(fā)放工資，根據(jù)工資清單，做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬50000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000業(yè)務(wù)處理[例1.7]12月16日，宏宇公司把10000元現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行單據(jù)，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000業(yè)務(wù)處理2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金35二、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表＜現(xiàn)金短款賬存數(shù)實(shí)存數(shù)＞現(xiàn)金長(zhǎng)款2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金36二、現(xiàn)金清查的核算[例2-1]某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，其余作為管理費(fèi)用。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程1001001005050待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金①管理費(fèi)用其他應(yīng)收款②3.庫(kù)存現(xiàn)金清查短缺和溢余的核算[例1.8]（1）12月31日，宏宇公司盤點(diǎn)現(xiàn)金，短缺500元，根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告單，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500業(yè)務(wù)處理（2）后查明原因，由出納私自借了300元給王明，（有王明打的未經(jīng)批準(zhǔn)的借條），另200元找不到原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用200

其他應(yīng)收款—王明300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500業(yè)務(wù)處理[例1.9]（1）3月31日，宏宇公司清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)多了300元，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，做如下賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300（2）經(jīng)查，無法找到原因，根據(jù)批準(zhǔn)意見，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300業(yè)務(wù)處理

任務(wù)二

銀行存款的核算

一、銀行存款

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。任務(wù)二知識(shí)準(zhǔn)備2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金42銀行存款概述銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。但是注意，并不是存放在金融機(jī)構(gòu)的存款一定就屬于貨幣資金，對(duì)于被凍結(jié)的存款，以及不能隨時(shí)支取的定期存款的等除外。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行核算。我國(guó)銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金45企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過該賬戶辦理。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金46銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。本賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金47企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)暫時(shí)性的轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)可以通過本賬戶結(jié)算，如異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金48銀行賬戶的分類企業(yè)銀行存款賬戶依據(jù)用途不同可以分為：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。如：基建專款賬戶。

2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金49設(shè)立存款賬戶的原則一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶；不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金50結(jié)算紀(jì)律和原則單位或個(gè)人辦理結(jié)算時(shí)，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違規(guī)開立和使用賬戶。銀行在辦理結(jié)算時(shí)遵循的原則為：恪守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；銀行不墊款。二、銀行存款的對(duì)賬銀行存款的對(duì)賬包括三個(gè)方面：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對(duì)，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對(duì)，做到賬賬相符；三是在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，做到賬單相符。銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)具體說有四種情況：（1）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的收入；（2）銀行已入賬但企業(yè)未入賬的支出；（3）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的收入；（4）企業(yè)已入賬但銀行未入賬的支出三、支付結(jié)算方式支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票托收承付、委托收款、匯兌2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金54銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式結(jié)算的含義結(jié)算方式的種類是指企業(yè)在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金繳撥以及其他往來過程中引起的貨幣支付，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的行為。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金55（二）結(jié)算方式的種類匯兌托收承付委托收款商業(yè)匯票銀行匯票支票銀行本票同城結(jié)算異地結(jié)算通用結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算國(guó)際結(jié)算信用卡信用證2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金56支票支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金

印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角或兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

支票使用注意事項(xiàng)

2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金57現(xiàn)金支票2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金58轉(zhuǎn)賬支票2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金59支票使用注意事項(xiàng)支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。轉(zhuǎn)賬支票在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)財(cái)會(huì)部門在簽發(fā)支票前，出納人員應(yīng)認(rèn)真查明銀行存款的賬面結(jié)余數(shù)額，防止簽發(fā)超過存款余額的空頭支票。簽發(fā)空頭支票，銀行除退票外，還按照票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。支票2007年7月開始在全國(guó)范圍內(nèi)使用，異地使用支票上限50萬元。支票結(jié)算程序2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金60支票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行③填寫進(jìn)賬單①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票④劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金61銀行本票銀行本票

定額本票不定額本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高，支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。

本票使用注意事項(xiàng)

2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金62銀行本票2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金63本票使用注意事項(xiàng)在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。銀行本票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票結(jié)算程序

2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金64銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購(gòu)貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算④向銀行辦理收款⑦收款入賬⑤傳遞票據(jù)⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)④辦理發(fā)貨2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金65匯兌匯兌

是指匯款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯電匯單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯兌業(yè)務(wù)流程

2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金66匯兌業(yè)務(wù)的流程

匯款單位收款單位開戶銀行

收款單位匯款單位開戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金67托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。主體必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2023/2/6中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)/貨幣資金68托收承付托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式?？腕w辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

四、其他貨幣資金

包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。賬戶設(shè)置設(shè)置“銀行存款”賬戶，屬于資產(chǎn)類能力準(zhǔn)備銀行存款

借

貸+-余額一般在借方賬戶設(shè)置設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，資產(chǎn)類賬戶能力準(zhǔn)備其他貨幣資金

借

貸+-余額一般在借方

一、銀行存款等業(yè)務(wù)的處理[例1.10]12月5日，宏宇公司購(gòu)入材料一批，計(jì)價(jià)款8000元，增值稅為1360元，貨款開出轉(zhuǎn)賬支票，材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360貸：銀行存款9360業(yè)務(wù)處理[例1.11]12月6日，宏宇公司收到前欠貨款20000元，存入銀行，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款20000業(yè)務(wù)處理[例1.12]12月15日，宏宇公司以銀行存款償還三明公司前欠貨款40000元，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款40000

貸：銀行存款40000業(yè)務(wù)處理[例1.13]12月16日，宏宇公司向銀行借款期限三個(gè)月150000元，存入銀行，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150000

貸：短期借款150000業(yè)務(wù)處理[例1.14]12月18日，宏宇公司簽到發(fā)轉(zhuǎn)賬支票5000元，償還前欠南安公司的貨款，根據(jù)支票存根聯(lián)，會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款---南安公司5000

貸：銀行存款5000業(yè)務(wù)處理[例1.15]12月18日，宏宇公司收到前欠貨款15000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知單，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款15000

貸：應(yīng)收賬款－三立公司15000業(yè)務(wù)處理[例1.16]12月19日，宏宇公司收到安立公司簽發(fā)三個(gè)月到期商業(yè)匯票3000元到期，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款3000貸：應(yīng)收票據(jù)--安立公司3000業(yè)務(wù)處理

二、其他貨幣資金業(yè)務(wù)處理[例1.17]（1）12月19日，宏宇公司向開戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項(xiàng)9800元交存銀行取得銀行匯票，會(huì)計(jì)處理如下：借：其他貨幣資金---銀行匯票存款貸：銀行存款（2）12月20日，采用銀行匯票辦理采購(gòu)貨款的結(jié)算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值