出納崗位實(shí)訓(xùn)

會計(jì)分崗實(shí)訓(xùn)講師：劉夢佼QQ號：247700616出納第二章出納崗位實(shí)訓(xùn)出納崗位實(shí)訓(xùn)目標(biāo)：1、全面熟悉出納崗位的基本職責(zé)、業(yè)務(wù)流程；2、掌握貨幣資金收付結(jié)算與核算的內(nèi)容和操作技能；3、了解貨幣資金的管理制度；2第一節(jié)出納崗位職責(zé)1、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2、審核原始憑證，并據(jù)此編制收付款憑證，然后根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、按照國家外匯管理規(guī)定和結(jié)匯制度，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。4、管理庫存現(xiàn)金，掌握銀行存款余額，加強(qiáng)賬戶管理。5、保證有價(jià)證券的安全與完整。6、負(fù)責(zé)與銀行之間的各種往來。7、保管有關(guān)印章、空白支票等票據(jù)。8、取得銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3第二節(jié)出納崗位核算程序業(yè)務(wù)部門經(jīng)手人出納員原始憑證（原始憑證匯總表）收款憑證付款憑證4銀行科目匯總表總分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬持有關(guān)憑證提示付款②辦理結(jié)算手續(xù)③④⑤核對第三節(jié)出納崗位實(shí)訓(xùn)要求開設(shè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬補(bǔ)填有關(guān)原始憑證，熟悉各種銀行結(jié)算憑證的填寫。根據(jù)所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。進(jìn)行試訓(xùn)總結(jié)。5第四節(jié)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)耗材：記賬憑證5張現(xiàn)金日記賬1頁銀行存款日記賬1頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表1頁自備黑色簽字筆，紅色簽字表，剪刀，固體膠，直尺等6實(shí)訓(xùn)提示：本崗位實(shí)訓(xùn)重點(diǎn)是掌握出納崗位職責(zé)，現(xiàn)金和銀行存款的收付手續(xù)，銀行結(jié)算方式的種類、程序及其相關(guān)結(jié)算憑證樣式；通過查閱：現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則.doc銀行賬戶管理辦法.doc支付結(jié)算辦法.doc中華人民共和國票據(jù)法.pdf內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行).pdf7中國工商銀行現(xiàn)金支票存根附加信息

出票日期2007年3月2日收款人:A公司金額:3500.00用途:備用金單位主管會計(jì)中國工商銀行現(xiàn)金支票IVVI0025469出票日期(大寫)

年

月

日付款行名稱:收款人:

出票人賬號:億千百十萬千百十元角分￥350000人民幣(大寫)用途備用金上列款項(xiàng)請從我賬戶內(nèi)支付出標(biāo)人簽章復(fù)核記賬襄樊市A公司財(cái)務(wù)專用章姚霍利貳零零柒叁零貳襄樊市建行民主路分理處A公司8306613叁仟伍佰元整現(xiàn)金支票的填寫

簽發(fā)現(xiàn)金支票

處理流程

支票填制要求如下：1.“出票日期”必須大寫。2.“付款行名稱”為出票人開戶銀行的名稱。3.“出票人賬號”為出票人存款戶的代號，由開戶銀行在開立賬戶時(shí)設(shè)置。4.“收款人”為支票持有人，單位、個(gè)人均可。5.“金額”需要大小寫一致，大寫金額最高位數(shù)前不留空格。6.小寫金額最高位數(shù)前加填人民幣符號。7.“用途”按實(shí)際填寫，不能虛構(gòu)。8.“簽章”包括出票人的財(cái)務(wù)專用章和單位法人章，與銀行預(yù)留印鑒相符。9.收款單位或收款人憑現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在支票背面背書出示身份證，否則不予支取。

貳零零柒零貳零柒A公司8306613伍萬伍仟捌佰元整民發(fā)公司工行貨款銀行匯票的填寫托收憑證的填寫托收憑證（受理回單）委托日期：2007年3月10日星苑公司9534318建行伍萬玖仟伍佰元整A公司8306613建行￥5950000貨款發(fā)票補(bǔ)充部分出納管理技能庫存現(xiàn)金的管理技能收付合法原則來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則現(xiàn)金管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會計(jì)檔案不得兼管收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對相符現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則現(xiàn)金的使用范圍職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是1000元，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文體等各種獎金向個(gè)人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位3~5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過15天。庫存現(xiàn)金清查形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理方法實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對清查小組清查時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正賬實(shí)不符的現(xiàn)金查因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)批后現(xiàn)金長款：應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“無法查明原因的，”營業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)模?jì)入”其他應(yīng)收款“無法查明原因的增加管理費(fèi)用銀行賬戶的管理技能銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動的作用。種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶基本存款賬戶：各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。

臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：存款人對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：存款人對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理原則一個(gè)基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目除外）銀行賬戶的開立開設(shè)程序申請?zhí)顚懱峤粚彶椴樵兇婵钊俗灾鬟x擇銀行提出申請，領(lǐng)取”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息開戶所需要的書面材料基本存款賬戶1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本；3.個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本5.均應(yīng)出具組織機(jī)構(gòu)代碼證正本銀行存款的清查銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對，其方法是對賬單法，即逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。清查流程按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘要、金額等逐項(xiàng)核對，一般是賬、單上的借貸金額錯位核對，凡內(nèi)容相同的劃“√”標(biāo)識。

若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯誤存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1．企業(yè)已收，銀行未收；2．企業(yè)已付，銀行未付；3．銀行已收，企業(yè)未收；4．銀行已付，企業(yè)未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。銀行存款日銀行已收銀行已付記賬余額＋企業(yè)未收－企業(yè)未付

＝銀行對賬企業(yè)已收企業(yè)已付單余額＋銀行未收－銀行未付支票與印鑒的管理技能支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票的管理購買支票由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購買及使用，購買時(shí)帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以入賬.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款空白支票管理

專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。支票使用管理程序領(lǐng)取支票，先填寫《支票領(lǐng)用審批單》，注明用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。使用要求1．用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；2．不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；3．不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票做抵押；4．支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改；5．作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。第三部分出納票證處理技能原始憑證認(rèn)識技能憑證類型發(fā)票類專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票的簡稱普通發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)，國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

結(jié)算類支票（現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬）托收承付結(jié)算憑證委托收款結(jié)算憑證匯兌結(jié)算憑證銀行匯票委托書其他類費(fèi)用報(bào)銷單借款單……用筆要求銀行匯票必須記載事項(xiàng)用圓珠筆填寫銀行承兌匯票VS銀行匯票銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。備查賬簿及登記技能備查簿是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。支票領(lǐng)用登記簿應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)付票據(jù)登記簿基本格式由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行決定支票領(lǐng)用登記簿

一般應(yīng)包括：領(lǐng)用日期、支票號碼、領(lǐng)用人、用途、收款單位、限額、批準(zhǔn)人、銷號等。登記注意事項(xiàng)：簽發(fā)時(shí)：

填寫簽發(fā)時(shí)間、支票號碼、收款單位、用途和使用限額，并由領(lǐng)用人在登記簿“領(lǐng)用人”欄簽名或蓋章。

報(bào)銷時(shí)：

領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的支票交回時(shí)，應(yīng)填寫實(shí)際用款金額，在“銷號”欄銷號并注明銷號日期。支票領(lǐng)用登記簿不必每年更換；每次買回來支票，都要在登記簿中寫清支票號碼，按流水號記下；作廢的支票要在登記簿中標(biāo)明作廢

應(yīng)收票據(jù)備查登記簿定義：是用以記錄和反映在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，銷貨單位在收到購貨單位承兌的商業(yè)匯票和匯票到期日收回貨款或退回商業(yè)匯票以及將商業(yè)匯票貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓等情況的一種賬簿。登記：

單位、合同號碼、商業(yè)匯票記錄欄：根據(jù)收到的商業(yè)承兌匯票填列。