財(cái)務(wù)報(bào)表及比率電子教案

2023/2/711、資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)(qǐyè)特定日期擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)、投資者凈資產(chǎn)的報(bào)表。報(bào)表排列順序代表了資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)涵。報(bào)表為左右排列，左端為資產(chǎn)類(lèi)，右端為負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)。資產(chǎn)依流動(dòng)性、負(fù)債依償還的時(shí)間性排列。財(cái)務(wù)報(bào)表基本(jīběn)體系第一頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/722、利潤(rùn)表：報(bào)表反映一段時(shí)期的盈利狀況、即利潤(rùn)形成(xíngchéng)和分配的報(bào)表。報(bào)表采用上下階梯形排列，從最基本收入開(kāi)始，依次往下扣減，剩余數(shù)即為企業(yè)的利潤(rùn)。3、利潤(rùn)分配表：該表是利潤(rùn)表的附表，反映利潤(rùn)的形成(xíngchéng)和利潤(rùn)分配的去向。第二頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/734、現(xiàn)金(xiànjīn)流量表：報(bào)表反映企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，即現(xiàn)金(xiànjīn)數(shù)量?jī)粼鰷p值。現(xiàn)金(xiànjīn)：使用廣義現(xiàn)金(xiànjīn)概念——銀行存款、外埠存款、匯票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金(xiànjīn)等價(jià)物：指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變化小的短期債券?，F(xiàn)金(xiànjīn)流量：企業(yè)現(xiàn)金(xiànjīn)及等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。第三頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/74被世界經(jīng)濟(jì)學(xué)界和會(huì)計(jì)學(xué)界公認(rèn),代表企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中和管理上應(yīng)達(dá)到的理想狀態(tài)。企業(yè)可做為經(jīng)營(yíng)管理的標(biāo)桿,并用來(lái)做為衡量企業(yè)現(xiàn)狀(xiànzhuàng)先進(jìn)與否的比較標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)(biāozhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表（理想財(cái)務(wù)報(bào)表）第四頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/751、理想(lǐxiǎng)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)60％負(fù)債40％速動(dòng)資產(chǎn)30％流動(dòng)負(fù)債30％盤(pán)存資產(chǎn)30％長(zhǎng)期負(fù)債10％所有者權(quán)益60％實(shí)收資本20％公積金30％固定資產(chǎn)40％未分配利潤(rùn)10％第五頁(yè)，共16頁(yè)。62、理想(lǐxiǎng)損益表項(xiàng)目百分比銷(xiāo)售收入100％銷(xiāo)售成本及稅金75％毛利25％期間費(fèi)用13％營(yíng)業(yè)利潤(rùn)12％營(yíng)業(yè)外凈損益1％稅前利潤(rùn)11％所得稅6％稅后利潤(rùn)5％第六頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/77財(cái)務(wù)報(bào)表的主要比率及使用

1、基于資產(chǎn)負(fù)債表的比率（指運(yùn)用(yùnyòng)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字為主計(jì)算出的財(cái)務(wù)比率）1流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債3現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債

該比率的含義：1元的流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)/速動(dòng)/現(xiàn)金資產(chǎn)來(lái)保證。

第七頁(yè)，共16頁(yè)。84速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)=速動(dòng)資產(chǎn)期末余額/下期日均營(yíng)業(yè)支出該比率的含義：公司在無(wú)任何收入狀況下可維持生存多長(zhǎng)時(shí)間。5現(xiàn)金占總資產(chǎn)的比率=現(xiàn)金/總資產(chǎn)該比率的含義：全部資產(chǎn)中現(xiàn)金所占比例6資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額(zǒngé)/資產(chǎn)總額(zǒngé)該比率的含義：全部總資產(chǎn)中，負(fù)債比率,財(cái)務(wù)杠桿。第八頁(yè)，共16頁(yè)。97產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額該比率的含義：有多少所有者權(quán)益去保障負(fù)債。8流動(dòng)資產(chǎn)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)該比率的含義：全部(quánbù)資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)所占比9固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)該比率的含義：全部(quánbù)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比率第九頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/710基于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的比率（指運(yùn)用利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表數(shù)字為主計(jì)算出的財(cái)務(wù)比率）1毛利率=毛利額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100％該比率的含義：每百元銷(xiāo)售(xiāoshòu)收入所獲得的毛盈利。2銷(xiāo)售(xiāoshòu)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100％該比率的含義：每百元銷(xiāo)售(xiāoshòu)收入中獲得的稅后利潤(rùn)3資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/（期初+期末資產(chǎn)總額）/2×100％該比率的含義：所占用的資產(chǎn)數(shù)量與取得的回報(bào)之比。4費(fèi)用率=費(fèi)用總額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入該比率的含義：指每百元銷(xiāo)售(xiāoshòu)需開(kāi)支多少費(fèi)用。第十頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/711使用說(shuō)明：正確(zhèngquè)評(píng)價(jià)費(fèi)用率年份項(xiàng)目2015年2016年業(yè)務(wù)收入68575794139376105733費(fèi)用額9082150111041011709費(fèi)用率13.24%11.10%第十一頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/712年份項(xiàng)目2015年2016年業(yè)務(wù)收入68575794136324186169費(fèi)用額908215011713789266費(fèi)用率13.24%11.57%第十二頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/7135應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均應(yīng)收賬款數(shù)額該比率的含義：1年中所發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)比率。6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(tiānshù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)該比率的含義：應(yīng)收賬款平均占用天數(shù)(tiānshù)、占用時(shí)間長(zhǎng)、潛在風(fēng)險(xiǎn)大。7銷(xiāo)售未清賬期=某時(shí)期應(yīng)收賬款×貨款天數(shù)(tiānshù)（DSO）/同時(shí)期銷(xiāo)售額該比率的含義：某時(shí)期某筆應(yīng)收款占用的天數(shù)(tiānshù)。8存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨該比率的含義：1年中營(yíng)業(yè)成本的周轉(zhuǎn)比率。第十三頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/7149實(shí)收資本率=實(shí)收資本總額/負(fù)債(fùzhài)及所有者權(quán)益總額該比率的含義：企業(yè)到位的注冊(cè)資本與負(fù)債(fùzhài)和所有者權(quán)益的比率。10未分配利潤(rùn)率=未分配利潤(rùn)總額/負(fù)債(fùzhài)＋所有者權(quán)益總額（總資產(chǎn)）該比率的含義：企業(yè)稅后利潤(rùn)中形成的留存利潤(rùn)占負(fù)債(fùzhài)與所有者權(quán)益的比率。第十四頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/7153、基于(jīyú)現(xiàn)金流量表的比率（指運(yùn)用現(xiàn)金流量表數(shù)字為主計(jì)算出的財(cái)務(wù)比率）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1現(xiàn)金自給率=現(xiàn)金流÷（資本支出+存貨增量+現(xiàn)金股利）該比率的含義：企業(yè)1年中增加的現(xiàn)金與三大基本開(kāi)支的比率。2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額該比率的含義：企業(yè)1年中經(jīng)營(yíng)收入獲得現(xiàn)金增加數(shù)占總資產(chǎn)的比率。第十五頁(yè)，共16頁(yè)。2023/2/7164主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額該比率的含義：1年銷(xiāo)售收入中，每百元收入現(xiàn)金凈增加比率。5盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)該比率的含義：企業(yè)1年中現(xiàn)金凈增加與