第五章企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算

第五章企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算

第一節(jié)資金籌資業(yè)務的核算貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)經營的先決條件。

一、賬戶的設置1、“銀行存款”賬戶2、“實收資本”賬戶3、“短期借款”賬戶4、“長期借款”賬戶

二、核算舉例2/6/20231浙江海洋學院

1、收到甲投資者投入現(xiàn)款500000元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：實收資本—甲5000002、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產投資借款100000元，存入銀行。借：銀行存款100000貸:長期借款1000002/6/20232浙江海洋學院3、企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經營資金借款40000元，存入銀行。借：銀行存款40000貸:短期借款400004、企業(yè)用銀行存款10000元歸還多余的長期借款額。借：長期借款10000貸：銀行存款100002/6/20233浙江海洋學院

第二節(jié)生產準備業(yè)務的核算一、固定資產購置業(yè)務的核算（一）應設置的賬戶1、“固定資產”賬戶2、“在建工程”賬戶（二）核算舉例2/6/20234浙江海洋學院1、企業(yè)購入不需要安裝的設備一臺，價值24000元，用存款支付。借：固定資產24000貸：銀行存款240002、企業(yè)購入需要安裝的設備一臺，買價（含稅）12000元，用銀行存款支付。借：在建工程12000貸：銀行存款120002/6/20235浙江海洋學院

3、設備安裝耗用材料2000元，發(fā)生工資費用1000元。借：在建工程3000貸：原材料2000應付工資10004、工程完工交付使用。借：固定資產15000貸：在建工程150002/6/20236浙江海洋學院二、材料采購業(yè)務的核算（一）材料采購成本的計算企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價和采購費用組成。買價是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。采購費用是指企業(yè)在所支付的各種費用，它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用等。材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本。2/6/20237浙江海洋學院計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，應直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費用，應采用合理的分配標準進行分配。例：企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，材料的買價可直接計入，但運雜費2600元，所兩種材料的共同費用。A、B兩材料的重量分別為40噸、60噸。分配如下：2/6/20238浙江海洋學院（二）應賬戶的設置1、“物資采購”賬戶2、“原材料”賬戶3、“應付賬款”賬戶4、“應付票據”賬戶5、“預付賬款”賬戶6、“應交稅金”賬戶（三）核算舉例2/6/20239浙江海洋學院2/6/202310浙江海洋學院2/6/202311浙江海洋學院2/6/202312浙江海洋學院1、企業(yè)從大恒公司購入的A、B兩種材料，A材料的買價為28000元，B材料的買價為54000元，合計82000元，增值稅13940元，兩材料的運雜費2600元，上列款項全部用銀行存款支付。借：物資采購—A材料29040—B材料54560應交稅金—應交增值稅13940貸：銀行存款985402、企業(yè)從裕豐公司購進丙材料11200元，運雜費400元，增值稅1904元，款項尚未支付。借：物資采購—丙材料11600應交稅金—應交增值稅1904貸：應付賬款---裕豐公司135042/6/202313浙江海洋學院3、上述購入的材料全部驗收入庫。借：原材料---A材料29040----B材料55560-----丙材料11600貸：物資采購---A材料29040---B材料55560----丙材料116004、企業(yè)從長慶工廠又購B材料9000元，增值稅1530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達。借：物資采購---B材料9000應交稅金----應交增值稅1530貸：應付票據105302/6/202314浙江海洋學院5、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款13504元。借：應付賬款—裕豐公司13504貸：銀行存款135046、企業(yè)以銀行存款26400元，向光明工廠預付購買丁材料款。借：預付賬款---光明工廠26400貸：銀行存款264002/6/202315浙江海洋學院

7、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運來的預付貨款的材料，并驗收入庫。材料買價27700元，運雜費500元，增值稅4709元，除沖銷原預付貨款26400外，其余用銀行存款支付。

借：物資采購---丁材料28200元應交稅金---應交增值稅4709元貸：預付賬款---光明工廠26400元銀行存款6509元同時：借；原材料---丁材料28200元貸：物資采購---丁材料28200元2/6/202316浙江海洋學院第三節(jié)產品生產業(yè)務的核算一、產品生產成本的組成內容產品生產成本是企業(yè)在生產過程中為制造產品所發(fā)生的各種費用。一般有以下三個成本項目組成。1、原材料：也稱直接材料，指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料。2、工資及福利費也稱直接人工，是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資和規(guī)定比例提取的職工福利費。3、制造費用：車間為管理和組織生產所發(fā)生的各種費用。2/6/202317浙江海洋學院二、賬戶設置1、“生產成本”賬戶2、“制造費用”賬戶3、“庫存商品”賬戶4、“應付工資”賬戶5、“應付福利費”賬戶6、“累計折舊”賬戶三、核算舉例2/6/202318浙江海洋學院1、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總如下：項目A材料B材料丙材料合計生產產品領用44000甲產品乙產品車間一般消耗合計21000959074590280001300078604886016000800017302573062018080044000216209770743902/6/202319浙江海洋學院借：生產成本—甲產品48860—乙產品25730制造費用800貸：原材料—A材料44000—B材料21620—丙材料97702、計算出本月應付職工工資28650元，其中生產工人工資24200元，車間管理人員工資4450元（甲產品生產工時為620小時，乙產品生產工時為380小時）分配率=24200620+3802/6/202320浙江海洋學院借：生產成本—甲產品15004—乙產品9196制造費用4450貸：應付工資286503、按工資總額的14％計提職工福利費。借：生產成本—甲產品2100.56—乙產品1287.44制造費用623貸：應付福利費40114、從銀行提取現(xiàn)金34650元，備發(fā)工資。2/6/202321浙江海洋學院借：現(xiàn)金34650貸：銀行存款346505、計提本月車間固定資產折舊8400元。借：制造費用8400貸：累計折舊84002/6/202322浙江海洋學院6、月末，將發(fā)生的制造費用總額16940元轉入生產成本。借：生產成本—甲產品10502.8—乙產品6437.2貸：制造費用169402/6/202323浙江海洋學院8、假定甲產品全部完工，乙產品全部未完工，結轉完工甲產品的完工成本。材料費48860+人工費15004+福利費2100.56+制造費用10502.8=76467.36元借：庫存商品—甲產品76467.36貸：生產成本—甲產品76467.362/6/202324浙江海洋學院第四節(jié)產品銷售業(yè)務的核算一、銷售收入的確認進行銷售業(yè)務的核算，一個重要的問題主要是銷售收入的確認，它主要是解決何時入賬和按多少金額入賬的問題。按照權責發(fā)生制的要求，在銷售時確認銷售收入的標準是“當企業(yè)已經發(fā)運產品或提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據”時，確認銷售收入的實現(xiàn)。二、應設置的賬戶

1、“主營業(yè)務收入”賬戶2、“主營業(yè)務成本”賬戶3、“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶2/6/202325浙江海洋學院4、“應收賬款”賬戶5、“應收票據”賬戶6、“預收賬款”賬戶三、核算舉例1、向京海公司銷售甲產品40件，每件2100元，價款84000元，增值稅款14280元，款項已通過銀行收回。借：銀行存款98280貸：主營業(yè)務收入84000應交稅金—應交增值稅142802/6/202326浙江海洋學院2、向外地虹建公司發(fā)出甲產品30件，每件售價2100元，價款共計63000元，應收增值稅10710元，貨款及增值稅尚未收到。借：應收賬款—虹建公司73710貸：主營業(yè)務收入63000應交稅金—應交增值稅107103、企業(yè)采用商業(yè)匯票結算方式向南通公司銷售乙產品10件，每件售價1000元，價款計10000元，增值稅1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6個月。2/6/202327浙江海洋學院借：應收票據11700貸：主營業(yè)務收入10000應交稅金—應交增值稅17004、接到銀行通知，收到南通公司票據款11700。借：銀行存款11700貸：應收票據117005、收到滬光公司預付購買甲產品的貨款38000元，款已收存銀行。借：銀行存款38000貸：預收賬款—滬光公司380002/6/202328浙江海洋學院6、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產品15件，每件鑲價2100元，價款共計31500元，應收增值稅5355元，以銀行存款支付代墊運雜費800元。沖銷原預收貨款外，多余款項345元，企業(yè)開出支票退回。借：預收賬款—滬光公司38000貸：主營業(yè)務收入31500應交稅金—應交增值稅5355銀行存款11452/6/202329浙江海洋學院7、按照規(guī)定計算出本月應負擔的銷售稅金（非增值稅）1540元。借：主營業(yè)務稅金及附加1540貸：應交稅金15408、期末計算出本月已售產品的生產成本135994.35元。借：主營業(yè)務成本135994.35貸：庫存商品135994.352/6/202330浙江海洋學院第五節(jié)財務成果及其他業(yè)務的核算一、利潤總額的組成內容。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤–管理費用–財務費用－營業(yè)費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入––主營業(yè)務成本–主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入–其他業(yè)務支出應交所得稅=利潤總額×所得稅稅率凈利潤=利潤總額–應交所得稅二、應設置的賬戶

1、“營業(yè)外收入”賬戶2、“營業(yè)外支出”賬戶2/6/202331浙江海洋學院3、“財務費用”賬戶4、“管理費用”賬戶5、“所得稅”賬戶6、“本年利潤”賬戶7、“利潤分配”賬戶8、“應付股利”賬戶9、“盈余公積”賬戶三、核算舉例2/6/202332浙江海洋學院1、預提應由本月負擔的銀行短期借款利息400元。借：財務費用400貸：預提費用4002、用銀行存款支付罰款支出2000元。借：營業(yè)外支出2000貸：銀行存款20003、企業(yè)清理長期無法支付的應付賬款5000元，經批準轉作營業(yè)外收入。借：應付賬款5000貸：營業(yè)外收入50002/6/202333浙江海洋學院4、假定企業(yè)的利潤總額為200000元，所得稅稅率為25％，計算應交的所得稅。借：所得稅50000貸：應交稅金—應交所得稅500005、本年度企業(yè)的主營業(yè)務收入300000元，營業(yè)外收入50000元，主營業(yè)務成本100000元，營業(yè)費用5000元，主營業(yè)務稅金及附加15000元，管理費用20000元，財務費用2000元，營業(yè)外支出8000元。將這些損益類賬戶結轉到本年利潤賬戶。2/6/202334浙江海洋學院借：主營業(yè)務收入300000借：本年利潤150000營業(yè)外收入50000貸：營業(yè)費用5000貸：本年利潤350000主營業(yè)務成本100000