第九章稅收和我國的財稅制度

第九章稅收和我國的財稅制度第一節(jié)稅收理論（15章）

第二節(jié)稅收制度（16章）第一節(jié)稅收理論一、現(xiàn)代稅收特征強制性無償性固定性二、古典稅收原則亞當斯密的稅收四原則瓦格納的稅收四項九端原則三、現(xiàn)代稅收原則1、公平原則——公平稅負原則受益原則能力原則（客觀能力學說；主觀能力學說）2、效率原則稅收的經(jīng)濟效率（保持稅收的中性；充分利用稅收的校正性）稅收的行政效率（考慮稅收的成本、降低稅務支出）3、經(jīng)濟穩(wěn)定原則發(fā)揮相機抉擇和自動穩(wěn)定器的雙重作用四、稅收負擔

3、拉弗曲線五、稅負轉(zhuǎn)嫁

1、稅負轉(zhuǎn)嫁的形式前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁稅收資本化消轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)化）價格不變征稅導致價格上升價格降低不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁稅收由賣方自己承擔全部轉(zhuǎn)嫁并獲得超額利潤價格上升幅度等于稅額價格上升幅度大于稅額價格上升幅度小于稅額發(fā)生前轉(zhuǎn)全部轉(zhuǎn)嫁部分轉(zhuǎn)嫁不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，并賣方損失部分利潤2、稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

1〉、商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁、所得稅不易轉(zhuǎn)嫁

2〉、供給彈性大、需求彈性小的商品較易轉(zhuǎn)嫁

3〉、課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁

4〉、生產(chǎn)者的謀求利潤目標與稅負轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系

第二節(jié)稅收制度一、稅收要素納稅人課稅對象（征稅對象）稅目，計稅依據(jù)，稅源稅率課稅環(huán)節(jié)納稅期限附加、加成和減免稅違章處理納稅地點二、稅收的分類

按照課稅對象的性質(zhì)——商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅稅負可否轉(zhuǎn)嫁——直接稅、間接稅稅收管理權(quán)限——中央稅、地方稅、中央和地方共享稅稅收計量標準——從量稅、從價稅稅收與價格的關(guān)系——價內(nèi)稅、價外稅三、商品稅商品稅的模式：周轉(zhuǎn)稅制銷售稅和消費稅結(jié)合增值稅和消費稅結(jié)合四、所得稅實發(fā)工資＝應發(fā)工資－四金－繳稅四金---養(yǎng)老\醫(yī)療\失業(yè)\住房繳稅＝全月應納稅所得額×適用稅率全月應納稅所得額＝(應發(fā)工資－四金)－3500工資、薪金所得適用個人所得稅九級超額累進稅率表五、其他課稅財產(chǎn)稅土地稅遺產(chǎn)稅和贈與稅資源稅印花稅表1:2007年稅收總收入和主要稅種收入表(單位：億元)表2:2007年非稅收入總額及分類收入表(單位:億元)稅種收入比2006年增收增長率(%)占稅收總收入的比重(%)占稅收總增收額的比重(%)占財政總收入的比重稅收總收入45612.9911487.1133.7

88.9國內(nèi)增值稅(扣出口退稅)9844.421927.4224.321.616.819.2國內(nèi)消費稅（扣出口退稅）2197.59321.2417.14.82.84.3營業(yè)稅6581.991453.2828.314.412.712.8企業(yè)所得稅8769.472408.3337.919.22117.1個人所得稅3185.54731.8329.87.06.46.2關(guān)稅1432.54290.7625.53.12.52.8進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅6152.211189.5724.013.510.412資源稅261.1454.0326.10.60.50.5契稅1208.65340.9839.32.63.02.4證券交易印花稅2005.311825.851017.44.415.93.9車輛購置稅876.87189.4127.61.91.61.7城鎮(zhèn)土地使用稅385.57208.76118.10.81.80.8土地增值稅402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用稅184.9413.828.10.40.10.4房產(chǎn)稅575.5160.3311.71.30.51.1上述稅種收入合計44064.5911187.3134979786種類收入比2006年增收額增長率(%)占財政總收入的比重

總收入5691.041056.7222.811.1

專項收入1239.5162152.4

其中:排污費收入179.2834.2923.6

水資源費收入55.516.1512.5

教育費附加收入556.66109.8124.6

礦產(chǎn)資源補償費收入89.883255.3

探礦權(quán)采礦權(quán)使用費及價款收入235.28-16.32-6.5

國家留成油銷售后收入38.354.5513.5

行政事業(yè)費收入1892.26273.2116.93.7

罰沒收入839.61104.3614.21.6

國有資本經(jīng)營收入726272.0459.51.4

國有資源(資產(chǎn))有償使用收入355.91208.68141.70.7

其他收入637.7636.426.11.2

五、稅收改革的主要趨勢擴大稅基，降低稅率調(diào)整結(jié)構(gòu)，突出增值稅在稅制結(jié)構(gòu)中的地位簡化稅制，減并稅率社會保障稅比重上升（所得稅）六、稅收征收管理發(fā)展趨勢稅務機構(gòu)職責的發(fā)展與納稅人關(guān)系的調(diào)整（向納稅人提供服務）稅務機構(gòu)提高為納稅人服務的意識（納稅人了解自己的權(quán)利和義務；稅務機關(guān)提供公正、公開的服務）建立完善稅務中介組織，實行稅務代理制稅收征管以計算機網(wǎng)絡為依托我國稅收改革增值稅轉(zhuǎn)型增值稅:一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。通常前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。我國現(xiàn)在實行的是“生產(chǎn)型增值稅”。增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。

企業(yè)所得稅“兩法”合并：

改革開放以來，我國按內(nèi)外資企業(yè)性質(zhì)建立了兩套所得稅制度，其中外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面存在較大差異，這種情況已不適應當前我國完善社會主義市場經(jīng)濟體制和加入世界貿(mào)易組織后經(jīng)濟發(fā)展的需要。“兩法”合并就是改革現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)分設的所得稅制度，將現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)的稅法和條例的有關(guān)內(nèi)容進行合并，制訂一部統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。新稅法將執(zhí)行統(tǒng)一的稅率、稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策等。前言

第一章經(jīng)濟改革戰(zhàn)略的探討

第二章企業(yè)改革——經(jīng)濟