第二章稅收征收管理

稅法TaxLaw

稅收征收管理第二章第一節(jié)納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)第二章稅收征收管理Companyname第一節(jié)

納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)1第二節(jié)

稅務(wù)登記

2第三節(jié)

納稅申報(bào)和稅款征管3第四節(jié)

稅務(wù)檢查

4一、納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利一、納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利（一）知情權(quán)（二）保密權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（四）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（五）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（六）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)（七）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)一、納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利（九）委托稅務(wù)代理權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十一）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢查權(quán)（十二）稅收法律救濟(jì)權(quán)（十三）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算軟件備案的義務(wù)（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（五）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)（六）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（九）及時(shí)提供信息的義務(wù)（十）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)

為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告如下涉稅信息：1．納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)就納稅人或扣繳義務(wù)人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

納稅人或扣繳義務(wù)人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明納稅人或扣繳義務(wù)人的欠稅情況。2．企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。納稅人或扣繳義務(wù)人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)3．報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù)，并自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。4．處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如納稅人或扣繳義務(wù)人的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，納稅人或扣繳義務(wù)人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員報(bào)告。

稅收征收管理第二章第二節(jié)

稅務(wù)登記一、單位納稅人的設(shè)立登記一、單位納稅人的設(shè)立登記（一）辦理稅務(wù)登記的范圍:單位納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司。（二）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù):1．《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》1份，如果是聯(lián)合辦證的需提供2份。2．《房屋、土地、車(chē)船情況登記表》1份，如果是聯(lián)合辦證的需提供2份。（三）納稅人應(yīng)提供的資料二、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的設(shè)立登記二、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的設(shè)立登記（一）辦理稅務(wù)登記的范圍:個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人合伙企業(yè)。（二）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù):1．《稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)）》1份，聯(lián)合辦證的需要提供2份。2．《房屋、土地、車(chē)船情況登記表》1份，聯(lián)合辦證的需要提供2份。（三）納稅人應(yīng)提供資料三、變更登記三、變更登記

變更登記是指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對(duì)原登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。三、變更登記（一）變更登記的范圍1．改變名稱(chēng)；2．改變法人代表；3．改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；4．增設(shè)或撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)；5．改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷(xiāo)登記）；6．改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；7．增減注冊(cè)資本；8．改變隸屬關(guān)系；9．改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；10．改變開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)；11．改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。三、變更登記（二）納稅人辦理變更登記應(yīng)提供的資料(三)納稅人不需要辦理變更登記但應(yīng)提供的資料四、停業(yè)稅務(wù)登記四、停業(yè)稅務(wù)登記（一）停業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間（二）停業(yè)稅務(wù)登記需要辦理的手續(xù)1．納稅人持填寫(xiě)完畢的《停業(yè)申請(qǐng)審批表》和《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》，到發(fā)票管理部門(mén)、征收部門(mén)、稽查部門(mén)分別辦妥以下手續(xù)：（1）持《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄》和空白發(fā)票，到發(fā)票管理環(huán)節(jié)辦理封存發(fā)票事宜；（2）到稽查部門(mén)辦理在案未履行納稅義務(wù)等事宜；（3）到征收部門(mén)辦理清稅手續(xù)證明；2．將有各部門(mén)簽字的《停業(yè)申請(qǐng)審批表》和《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》，連同如下資料交辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口辦理。五、注銷(xiāo)稅務(wù)登記五、注銷(xiāo)稅務(wù)登記（一）注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)間（二）注銷(xiāo)稅務(wù)登記需要辦理的手續(xù)六、證件遺失稅務(wù)登記六、證件遺失稅務(wù)登記（一）證件遺失稅務(wù)登記的時(shí)間（二）證件遺失稅務(wù)登記需要附送的資料七、外埠經(jīng)營(yíng)登記七、外埠經(jīng)營(yíng)登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷(xiāo)。

納稅人應(yīng)提供的資料是《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，各1份，以及稅務(wù)登記證副本。八、稅務(wù)登記證八、稅務(wù)登記證

稅務(wù)登記證件是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律文書(shū)，是一種許可證。在辦理工商注銷(xiāo)登記前，必須先辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記。納稅人只有憑稅務(wù)登記證件，方可申報(bào)辦理減稅、免稅、退稅、購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、領(lǐng)取外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的權(quán)利，并有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況進(jìn)行監(jiān)督。九、賬簿、憑證管理九、賬簿、憑證管理（一）設(shè)置賬簿的范圍

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（二）對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。九、賬簿、憑證管理（三）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理1．備案制度2．財(cái)會(huì)制度、辦法與稅收規(guī)定相抵觸的處理辦法（四）賬簿、憑證的保管

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，根據(jù)《細(xì)則》第二十九條，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。十稅收票證管理1.稅收票證2.稅收票證基本要素3.稅收票證種類(lèi)

稅收征收管理第二章第三節(jié)

納稅申報(bào)和稅款征管一、納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（一）納稅申報(bào)的方式（二）納稅人納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證。（3）稅控裝置的電子報(bào)稅資料。（4）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。（5）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳報(bào)送的資料（四）納稅申報(bào)的具體要求二、稅款征收方式二、稅款征收方式（一）查賬征收

是指由納稅人依法自行申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填開(kāi)納稅繳款書(shū)，再由納稅人自行到指定銀行繳納稅款的一種征收方式。此種征收方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，會(huì)計(jì)核算真實(shí)準(zhǔn)確，且能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅額、依法納稅的納稅人，目前應(yīng)用最為普遍。（二）核定征收1．查定征收2．查驗(yàn)征收3．定期定額征收二、稅款征收方式（三）代扣代繳、代收代繳

代扣代繳、代收代繳是指依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，在向納稅人支付或收取款項(xiàng)時(shí)依法代為扣繳或收繳的征收方式。（四）委托征收

委托征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征少數(shù)零星分散和異地繳納的稅收的征收方式。三、稅款征收制度三、稅款征收制度（一）代扣代繳、代收代繳稅款制度（二）延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。（三）稅收滯納金征收制度納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金。三、稅款征收制度（四）減免稅收制度

納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度1．稅額核定制度2．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額的方法3．稅收調(diào)整制度四、稅款保全和強(qiáng)制執(zhí)行（一）稅收保全措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。（二）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。五稅款的退還和追征制度1．稅款的退還2．稅款的追征

稅收征收管理第二章第四節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度。稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要包括：（1）檢查納稅人執(zhí)行國(guó)家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。（2）檢查納稅人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的情況。（3）檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。（4）檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況。（5）檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)不按納稅程序辦事和違反征管制度的問(wèn)題。二、稅務(wù)檢查的方法二、稅務(wù)檢查的方法（一）按照稅務(wù)檢查的內(nèi)容和范圍，分為“全查法”和“抽查法”

“抽查法”又稱(chēng)“選查法”，是有選擇地抽取某些內(nèi)容或一定范圍、期間的賬目及報(bào)表的抽查核實(shí)的一種方法。（二）按照稅務(wù)檢查與會(huì)計(jì)核算程序，分為“順查法”和“逆查法”

“順查法”又稱(chēng)“正查法”，是按照會(huì)計(jì)核算程序，由查核會(huì)計(jì)憑證到賬簿進(jìn)而審核會(huì)計(jì)報(bào)表的一種檢查方法。“逆查法”又稱(chēng)“倒查法”，是根據(jù)查賬人員所掌握的線索，先從審查分析會(huì)計(jì)報(bào)表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由報(bào)表核對(duì)賬、證。二、稅務(wù)檢查的方法（三）按照稅務(wù)檢查所掌握的資料，分為“聯(lián)系查法”和“側(cè)面查法”

“聯(lián)系查法”是根據(jù)證、賬、表內(nèi)在聯(lián)系，按照復(fù)式記賬的原理，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相關(guān)內(nèi)容、相互對(duì)照檢查的一種方法。

“側(cè)面查法”是根據(jù)檢查人員平時(shí)所掌握的側(cè)面資料或根據(jù)有關(guān)人員口頭或書(shū)面檢舉反映的情況，對(duì)照企事業(yè)單位賬簿、憑證記錄進(jìn)行的一種檢查方法。