2023年企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)筆記

公司所得稅知識(shí)點(diǎn)具體筆記（彩色清楚筆記）一、收入類調(diào)整項(xiàng)目A1.資產(chǎn)損失:按稅收規(guī)定的允許稅前扣除間.資產(chǎn)折舊：按稅法規(guī)定的允許稅前扣除A3.房地產(chǎn)公司取得預(yù)售收入:按預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤調(diào)增：實(shí)際轉(zhuǎn)為銷售收入時(shí)，已

征稅的利潤調(diào)減；4M免稅收入3A.國債收入;用.符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；&C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的為居民公司取得股息、紅利等權(quán)益性收益；（持有流通股票票個(gè)月以上）

aD.非營利組織的收入（1.符合條件的非營利組織；2.非營利活動(dòng)的收入）5.減計(jì)收入：公司綜合運(yùn)用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入,可以減計(jì)

10%的收入a二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目:A1.視同銷售成本:相應(yīng)視同銷售收入2.工資薪金:合理工資薪金據(jù)實(shí)扣除m3.職工福利費(fèi)：工資的14%,先沖減以前年度計(jì)提但未使用的余額，局限性的部分按新公司所得稅法扣除。不屬于職工福利費(fèi)的開支:a1.退休職工的費(fèi)用-管理費(fèi)用4.被辭退職工的補(bǔ)償金一管理費(fèi)用.職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)炎.職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取的補(bǔ)貼.職工的學(xué)習(xí)費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)啟.職工的伙食補(bǔ)貼費(fèi)4.職工教育經(jīng)費(fèi):工資的2.5%,超過的部分以后年度扣除a5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資的2斬要取得《工會(huì)撥繳款方用收據(jù)》2.加計(jì)扣除aA.研發(fā)費(fèi)用，未

形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資

產(chǎn)成本的150%攤銷；（委托外單位開發(fā)的，有委托方加計(jì)扣除，受托方需提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)）aB.公司安頓殘疾人遠(yuǎn)所支付的工資，按所支付工資的100%加計(jì)扣除a.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額的60%,不得超過當(dāng)年收入（主營收入+其他收入+視同銷售收

入）的0.5既.廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年收入的15%,超過的部分無限期以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。4A.化妝品、醫(yī)藥、飲料制造，不超過當(dāng)年收入的30%,B.特許經(jīng)營模式的飲料制造公司，飲料品牌使用方的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在本公司扣除，

己可以由品牌持有方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。aC.煙草公司的煙草廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一律不得稅前扣除。（2023年—2023年）a.捐贈(zèng):公益性捐贈(zèng),年度利潤總額的12%

非公益性捐贈(zèng)不得扣除。B.超過的部分,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度?！?可全額扣除的捐贈(zèng)：1.汶川地震重建：2.北京奧運(yùn)會(huì)：3.上海世博會(huì)13.利息支出：A.資本化的利息，計(jì)入資產(chǎn)的成本，不得作為利息支出扣除；.向金融公司借款、公司經(jīng)

批準(zhǔn)法修債權(quán)的利息支出，據(jù)實(shí)扣除;A向非金融公司的借款利息支不得超過按照銀行同期同類貸款利息額，超過部分不得扣

除；C由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，應(yīng)由投資人承擔(dān),不得在稅前扣除A不得扣除借款利息;本期利息額X未繳足資本額+該期借款額AD.關(guān)聯(lián)方利息支出，按期接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資與其權(quán)益性投資比例，超過部分不得扣除

竽（一）金融公司，5：1（二）其他公司，2:UM1.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn):分別不得超過L資總額的5%,超過部分不得扣除。a2.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是,不得扣除的支出:aA.向投資者支付的股利、紅利;aB.稅收滯納金、贊助支出；罰金、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)損失；（違約金和銀行罰息，可以稅前

扣除）AC.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）；.公司之間支付的管理費(fèi)、公司內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行公司

內(nèi)之間的利息aE.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不能抵沖應(yīng)稅收入13.關(guān)于銷售費(fèi)用中的“手續(xù)費(fèi)、傭金支出"nA.不超過以下規(guī)定限額的部分，準(zhǔn)予扣除；

超過部分，不得扣除。%.保險(xiǎn)公司：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn):按當(dāng)年保費(fèi)收入扣減退保金的余額15乳人壽保險(xiǎn):按保費(fèi)凈收入10%b.其他公司：與具有合法中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂協(xié)議確認(rèn)收入金額的5乳aB.除委托個(gè)人代理外，公司以鈔票等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手?續(xù)費(fèi)傭金不得稅前扣除;公司為發(fā)

行權(quán)益性債券支付給承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)傭金不得稅前扣除;aC.不得將手續(xù)費(fèi)傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；D.計(jì)入資產(chǎn)的手

續(xù)費(fèi)傭金，已計(jì)入資產(chǎn)成本，不得再直接扣除;AE.手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)或協(xié)議金額,并如實(shí)入賬。4三、免征公司所得稅農(nóng)業(yè)種植（蔬菜、水果、谷物、薯類、油料、豆類、麻類、糖料、

棉花、堅(jiān)果）A2.中藥材的種植A3.林木和哺育和種植;林產(chǎn)品的采集M.畜牧、家畜的飼養(yǎng)X.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林

牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目6.遠(yuǎn)洋捕撈二四、減半征收公司所得稅（25%義50冊(cè)?.花卉、茶及其他陰涼作物和香料作物的種植2.海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖岫五、重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目-3免3減半（第一筆生產(chǎn)營業(yè)收入

所述納稅年度起）港II碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等；A2.環(huán)保、節(jié)能節(jié)電項(xiàng)目：公共污水解決、垃圾解決、沼氣綜合開發(fā)運(yùn)用、節(jié)能減排、海

水淡化六、符合規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)計(jì).所得W500萬，免征公司所得稅;超過500萬的部分，減半征收。砧七、股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)公司2年以上的，按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣改創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額：局限性抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣a

八、減免稅優(yōu)惠：小型微利公司，所得稅率20%會(huì)工業(yè)：年應(yīng)納稅所得額W30萬，從業(yè)人數(shù)W100,資產(chǎn)總額W3000萬a其他：年應(yīng)納稅所得額W30萬，從業(yè)人數(shù)W80,資產(chǎn)總額W1000萬”.高新技術(shù)公司，所得稅率15%（國家需要重點(diǎn)扶持）A3.西部開發(fā)內(nèi)外資公司2023—2023年，按15%征收公司所得稅；新辦交通、電力、水利、廣播電視公司，上述業(yè)務(wù)收入占總收入70%,實(shí)行2免3減半。a九、環(huán)保