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PAGEPAGE422023年太湖縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.信息系統(tǒng)審計人員的責(zé)任是:()。A、進行信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行和維護B、對信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控C、實施信息系統(tǒng)審計工作并出具審計報告D、保證信息技術(shù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)答案:C2.下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計單位提供的領(lǐng)料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案:B解析:選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù),證明力都較強;“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供,證明力最弱。3.審計意見段出現(xiàn)下述措辭,其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案:A解析:C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o,B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。4.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立,可以防止()。A、不合格產(chǎn)品入庫B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領(lǐng)材料答案:A解析:B項,生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立,防止生產(chǎn)計劃不合理;C項,存貨的保管與會計記錄相互獨立,防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失;D項,存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立,防止多領(lǐng)材料或存貨被盜。5.在審計過程中,審計人員不僅要評估控制風(fēng)險,而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行評估,并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進行實質(zhì)性測試,這種審計取證模式是()A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計答案:C解析:風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中,審計人員不僅要對控制風(fēng)險進行評價,而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進行評價,并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試。6.審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務(wù)收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案:D解析:在我國,經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中,除了審計監(jiān)督,其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行,其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能,是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督,只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。7.被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案:D解析:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約,任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項,應(yīng)對不相容職務(wù)分離,達到相互制約的目的。D項,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立,便于核對賬面記錄的一致性,避免發(fā)生錯弊。8.《人際關(guān)系準則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要的溝通,保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準確的表述是:()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力,可以在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合,及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息,提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力,內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案:B9.被審計單位在分配材料成本差異時,有意少攤借方額,如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售,這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案:C解析:材料成本差異借方登記的是超支額,即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售,且有意少攤借方額,就會導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少,剩余的存貨成本會虛增,資產(chǎn)會相應(yīng)虛增,當(dāng)期利潤會虛增。10.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述,正確的是()。A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案:C解析:A項,《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;B項,在我國,判斷社會審計人員法律責(zé)任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項,《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。D項,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。11.下列有關(guān)審計獨立性的表述,正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性B、內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)D、獨立性是審計的本質(zhì)特征答案:D解析:A項,國家審計機關(guān)的獨立性包括經(jīng)費來源的獨立性,這是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。B項,內(nèi)部審計人員需要保持獨立性,其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾,并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立,對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項,社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務(wù),而非所有業(yè)務(wù)。12.審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是()。A、審計證據(jù)B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案:A解析:審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息,包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù),是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。13.注冊會計師為了評估風(fēng)險和設(shè)計進一步審計程序,應(yīng)當(dāng)制定一個實際執(zhí)行的重要性,實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案:B解析:實際執(zhí)行的重要性,是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用,實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中,要保持合理的謹慎,比如,重要性水平確定為100萬元,那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性),以此為標準評估風(fēng)險和執(zhí)行進一步審計程序,這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些。14.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性,審計人員應(yīng)抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、職責(zé)說明書答案:C解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶,選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。15.在下列各項中,不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A、控制風(fēng)險B、控制活動C、對控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案:A解析:內(nèi)部控制的五要素:(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監(jiān)督。16.某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生,應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案:D17.2010年2月,國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例,該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案:B解析:2010年2月,國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》,該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍,規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限,加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。18.下列各項中,關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述,不正確的是()。A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、以行政責(zé)任為主,包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案:B解析:B項,《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任,是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任,不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。19.對外提供合并財務(wù)報表時,下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中,正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則,選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案:C解析:按照有關(guān)規(guī)定,當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè),并且存在控制與被控制關(guān)系時,無論關(guān)聯(lián)方有無交易,均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料,具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時,在沒有發(fā)生交易的情況下,可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系,在發(fā)生交易時,應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則,企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。20.我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時,應(yīng)遵循的審計準則是()。A、國家審計準則B、國際審計準則C、內(nèi)部審計準則D、注冊會計師審計準則答案:A解析:我國國家審計準則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章,適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他審計組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準則。21.審計機關(guān)審理機構(gòu)對下列哪一事項不需承擔(dān)責(zé)任()。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案:D22.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案:D解析:審計人員通過實地監(jiān)督盤點,可以親自證實存貨的存在性。23.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中,錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)答案:A解析:內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的,若存在未遵循該準則的情形,應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。24.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料,其目的是()。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案:B解析:在審查企業(yè)營業(yè)收入時,應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票,追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬,檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致,并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。25.抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()。A、存貨賬實是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案:B解析:抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一,審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。26.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序,或者無法獲取必要的審計證據(jù),從而無法就會計報表的整體作出評價時,應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案:A解析:如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ),以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。27.審查應(yīng)付票據(jù)時,發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日,到期日為2020年3月1日,面值1000萬元,票面利率月息0.5%,未按規(guī)定計提利息費用,2019年度終了應(yīng)計提()。A、20萬元B、150萬元C、250萬元D、50萬元答案:A解析:應(yīng)計提利息=面值×月利率×月數(shù)=1000×0.5%×4=20(萬元)。28.以下有關(guān)審計工作底稿的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C、審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)答案:B解析:選項B不正確:有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如,與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實財務(wù)報表是否存在重大錯報。29.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后,認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案:A解析:經(jīng)過初步評價,審計人員認為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性:①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。30.設(shè)立審計司和審計院,標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案:D解析:根據(jù)我國的國家審計的起源問題,宋代設(shè)立審計司和審計院,標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。31.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定,依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作,()審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當(dāng)接受C、不接受D、需要接受答案:B32.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是()。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案:C解析:通過內(nèi)部控制測試,注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進一步的評價,并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。33.對存貨進行實地監(jiān)盤時,審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、安排盤點計劃,對盤點的結(jié)果負責(zé)B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單,編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查答案:D解析:A項,被審計單位安排盤點計劃,審計人員參與盤點計劃的制訂,包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項,審計人員監(jiān)督盤點工作的進行;C項,被審計單位編制盤點單和盤點表。34.在評價外部審計工作質(zhì)量之前,內(nèi)部審計機構(gòu)考慮的因素不包括:()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性D、評價活動的獨立性答案:D35.為確認營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性,需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是()。A、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關(guān)項目答案:D解析:記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表,營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權(quán)益變動表上列示。36.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定,對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負責(zé)人()進行審計。A、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、法律責(zé)任C、經(jīng)濟責(zé)任D、廉政責(zé)任答案:C37.下列各項中,不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A、項目組成員是否保持了獨立性B、被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險C、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性答案:A解析:項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C),特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性(選項D)。38.在編制審計工作底稿時,下列各項中,注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計準則規(guī)定的目標的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿答案:D解析:審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿。39.編制審計報告時,針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明,以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列入:()。A、審計報告正文B、審計報告附件C、審計報告附錄D、審計報告摘要答案:B40.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名,捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單,驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案:C解析:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù),應(yīng)再寄出第二次詢證函,二次發(fā)出后仍一直不回復(fù),要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后,仍沒有回復(fù),審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入,以及客戶與其客戶之間的書信往來,證實應(yīng)收賬款真實性。41.根據(jù)《審計工作底稿準則》,以下不屬于編制審計工作底稿目的的是:()。A、為編制審計報告提供依據(jù)B、為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)C、獲取審計證據(jù)D、證明審計目標的實現(xiàn)程度答案:C42.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任,下列說法中正確的是()。A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責(zé)任為主,也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主,不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案:A解析:B項,《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任,相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體,包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員;CD兩項,《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任,也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不包括民事責(zé)任。43.下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是()。A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、A公司控制環(huán)境薄弱C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)答案:B解析:本題考核的是審計風(fēng)險。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系,此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素,選項ACD都是相對具體的,針對某類具體項目層次的。44.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費用開支等,核實營業(yè)收入的()。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案:D解析:審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性,通過比較分析和存貨監(jiān)盤,審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù),對于一些異常或有重大差異的項目,確定進一步審查的范圍與方法,以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。45.審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)適用本準則。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),()本準則。A、參照適用B、不適用C、可以適用D、應(yīng)當(dāng)適用答案:D46.在審計取證模式中,以憑證賬目等記錄為重心,以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計答案:A解析:賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心,以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標,即查錯防弊而言是比較合適的。47.內(nèi)部審計項目負責(zé)人在檢查已實施的審計工作時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括:()。A、審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行B、審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分C、審計工作是否實現(xiàn)了審計目標D、審計人員的后續(xù)教育情況答案:D48.下列有關(guān)審計目標的表述中,錯誤的是()。A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計B、審計目標不影響審計準備階段的工作C、審計目標對審計全過程都有影響D、審計目標是審計行為的出發(fā)點答案:B解析:審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響,對整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作用,不僅影響審計方案的制定,還影響審計的實施和報告。49.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖?)。A、對短期投資和長期投資,注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B、對預(yù)收賬款,通常向銷貨單位發(fā)函詢證C、對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D、對保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證答案:B解析:對預(yù)收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證。預(yù)收賬款是向客戶收取的,客戶就是我們的購貨單位,所以是向購貨單位發(fā)函詢證。50.新準則廢除了舊準則和規(guī)定()個。A、30B、28C、20D、26答案:B二、多選題1.審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督,被審計單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的()作出書面承諾。A、合法性B、真實性C、完整性D、客觀性答案:BC2.審計證據(jù)的相關(guān)性是指()。A、審計證據(jù)與被審計單位的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計證據(jù)與被審計人的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計證據(jù)與其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度答案:CD解析:相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯(lián)系。因此,審計人員取得的審計證據(jù),必須與審計事項某一審計目標密切相關(guān),或與證實某一目標的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系,才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強,證明力就越強,證據(jù)的質(zhì)量就越好。3.注冊會計師通過執(zhí)行分析程序,提出下列審計策略,其中正確的有()。A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要,盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,仍應(yīng)將其作為審計重點B、其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小,但被審計年度比上年增長了一倍,仍應(yīng)將其作為審計重點C、考慮到被審計單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風(fēng)險,注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常,即認為該認定是恰當(dāng)?shù)腄、注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序,為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)答案:ABD解析:在重大錯報風(fēng)險較高的情況下,即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,也不能對營業(yè)收入過分信賴,還應(yīng)當(dāng)采用其他審計程序予以認定。4.重要管理事項記錄可以使用以下哪些書面形式:()。A、被審計單位承諾書B、審理意見書C、會議記錄和紀要D、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿答案:ABCD5.下列關(guān)于實物證據(jù)的說法中,正確的是()。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C、實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得,用以確定實物資產(chǎn)的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力答案:ABD解析:C項,實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的,不能通過搜集取得。6.為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案的有()。A、被審計單位高級管理人員存在舞弊B、實施控制測試不符合成本效益原則C、被審計單位不存在與特定認定相關(guān)的內(nèi)部控制D、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案:ABCD解析:當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時,注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案,選項ABCD均正確。7.下列屬于審計取證的基本方法的是()。A、檢查B、順查法C、抽查法D、詢問答案:BC解析:BC兩項,審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法,按審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。AD項均屬于審計取證的具體方法。8.()屬于重要管理事項。A、審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見B、所聘請外部人員的相關(guān)情況C、審計人員未能遵守本準則規(guī)定的約束性條款及其原因D、因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響答案:ABCD9.下列材料中,審計組應(yīng)當(dāng)報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門進行復(fù)核的有:()。A、審計實施方案,調(diào)查了解記錄,審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案:ABCD10.注冊會計師通常在期中實施控制測試,關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易,也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量,導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生,可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量,對未包含在重新定義總體中的項目,可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易,以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論答案:ABC解析:在許多情況下,注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束,就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論,選項D錯誤。11.審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的()進行審計。A、單位B、項目C、資金D、經(jīng)濟責(zé)任答案:ABC12.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷,又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時,應(yīng)予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的答案:ABCD解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷,又無賣方對賬單可供審核,則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長,核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶,例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等,有必要進行函證,以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。13.存在下列情形之一的,審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查:()。A、審計事項由少量大額項目構(gòu)成的B、審計事項由較多大額項目構(gòu)成的C、審計事項可能存在重要問題,而選取其中部分項目進行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的D、對審計事項中的全部項目進行審查不符合成本效益原則的答案:AC14.績效審計與財經(jīng)法紀審計相比,其差異主要體現(xiàn)在()。A、審計目標B、審計程序C、評價標準D、審計方法答案:ACD解析:績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比,其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①審計目標。財經(jīng)法紀審計是對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計??冃徲嬍菍Ρ粚徲媶挝?或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見,審計目標具有多樣性和靈活性的特點。②審計范圍和方向。財經(jīng)法紀審計是對歷史的財務(wù)信息進行的審查和評價。績效審計有可能使用對未來情況進行的分析和預(yù)測,多數(shù)情況下,績效審計要對未來提出改進建議。③所依據(jù)的評價標準。財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關(guān)準則和制度??冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同,所依據(jù)的評價標準也各不相同。④所運用的審計方法。財經(jīng)法紀審計所運用的方法相對比較固定??冃徲嬳椖康膶徲嫹椒ㄊ菬o法固定的,幾乎所有社會科學(xué)研究的方法,在績效審計中都有可能用到。15.下列有關(guān)審計取證模式的提法中,正確的有()。A、賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案:ABCD解析:賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ),直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù),從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手,根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果,確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點,根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上,將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。16.下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)。A、重大錯報風(fēng)險較高時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序答案:ABD解析:良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進一步審計程序的局限性,使注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。17.審計處理的種類包括()。A、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B、責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入C、沒收違法所得D、責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目答案:ABD解析:根據(jù)審計法的規(guī)定,對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為,審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,區(qū)別情況采取下列處理措施:①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。18.在對銀行存款余額實施函證程序的過程中,下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證,對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后,交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異,注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案:BC解析:銀行存款函證一律采用積極式函證,故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額,還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證,根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額,故選項D不正確。19.下列有關(guān)審計機關(guān)的審計報告的表述正確的有()。A、是以審計機關(guān)的名義征求被審計對象意見的審計報告B、標志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結(jié)束C、應(yīng)當(dāng)送達被審計單位D、是審計機關(guān)對外出具的具有法律效力的審計文書答案:CD解析:A項,審計組的審計報告是由審計組提出并以審計機關(guān)名義征求被審計對象意見的審計報告,審計機關(guān)的審計報告是由審計機關(guān)按照規(guī)定程序?qū)η罢哌M行審議后提出的審計報告;B項,審計報告標志著整體審計工作的結(jié)束。20.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的,可以依法申請()。A、行政復(fù)議B、行政訴訟C、仲裁D、裁決答案:AB21.審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的()。A、專業(yè)知識B、職業(yè)能力C、工作經(jīng)驗D、職業(yè)道德答案:ABC22.注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外,還可以實現(xiàn)其他目的,下列有關(guān)其他目的的說法正確的有()。A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C、便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D、有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準則的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任答案:ABCD解析:注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外,還包括便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則的規(guī)定,實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求,對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。23.下列關(guān)于注冊會計師在期中實施實質(zhì)性程序時需要考慮因素的說法,正確的有()。A、控制環(huán)境越薄弱,注冊會計師越需要在期中實施實質(zhì)性程序,以發(fā)現(xiàn)期中的錯報B、認定層次的重大錯報風(fēng)險
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