企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)-課件

二0一七年十一月二十四日大信會計師事務(wù)所（特殊一般合伙）遼寧分所2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）1企業(yè)內(nèi)部限制體系建設(shè)企業(yè)內(nèi)部限制體系建設(shè)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）2書目Contents企業(yè)內(nèi)控基本學(xué)問一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求二、企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范三、企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引四、企業(yè)內(nèi)控手冊編制流程五、企業(yè)內(nèi)控手冊編制案例六、內(nèi)控建設(shè)人員技能要求如何編制內(nèi)控手冊溝通內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）31.1內(nèi)控建設(shè)是頂層設(shè)計的要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到國內(nèi)主板上市的公司施行，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司執(zhí)行，同時激勵非上市的大中型企業(yè)提前執(zhí)行。2008年5月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》；2010年4月，五部委又聯(lián)合發(fā)布了包括應(yīng)用指引、評價指引和審計指引在內(nèi)的《企業(yè)內(nèi)部限制配套指引》。《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部限制配套指引》共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部限制規(guī)范體系。1.2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控具有重要意義促進(jìn)企業(yè)防范重大風(fēng)險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必定要求。貫徹中心”走出去”戰(zhàn)略，促進(jìn)我國企業(yè)參與國際市場競爭。為世界供應(yīng)中國式方案，主動探究公司治理有效有效途徑。一、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)整體要求2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）41.3企業(yè)內(nèi)部限制規(guī)范體系內(nèi)容內(nèi)控體系基本規(guī)范應(yīng)用指引評價指引鑒證指引內(nèi)限制度處于最高層次，起到統(tǒng)馭作用；是制定應(yīng)用指引、評價指引、鑒證指引和內(nèi)限制度的基本依據(jù)。居于主體地位，具體規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，目前共18項指引構(gòu)成。為企業(yè)內(nèi)部限制自我評價供應(yīng)的指導(dǎo)和要求，包括評估內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)、程序方法、報告要求等。會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部限制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。對通用性框架體系的補(bǔ)充，通過特性化設(shè)計，將企業(yè)內(nèi)部限制規(guī)范體系落到實處。二、企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）52.1企業(yè)內(nèi)部限制的目標(biāo)1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)2維護(hù)資產(chǎn)平安3.保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整4.提高經(jīng)營效率效果5.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)企業(yè)在法律允許范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動，嚴(yán)禁違法經(jīng)營、非法獲利。確保貨幣資金的平安，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊；疼惜實物資產(chǎn)，防止低價出售，要充分發(fā)揮資產(chǎn)效能，提高資產(chǎn)管理水平。財務(wù)報告及相關(guān)信息反映的是企業(yè)的過去與現(xiàn)狀，可預(yù)料企業(yè)將來發(fā)展，是投資人投資決策、債權(quán)人信貸決策、管理者管理決策、宏觀部門政策決策的重要依據(jù)。建立和實施內(nèi)控的內(nèi)在要求之一是相互制衡、相互監(jiān)督，這一要求看似與提高效率、效果相沖突，事實上是協(xié)調(diào)一樣的，因為忽視限制的經(jīng)營管理，將導(dǎo)致重大風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)難以為繼，最終降低了經(jīng)營效率。實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)控的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)，企業(yè)在內(nèi)控上下功夫，實現(xiàn)前四項目標(biāo)，提高核心競爭力，促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。二、企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）62.2企業(yè)內(nèi)部限制的原則1、全面性原則2、重要性原則3、制衡性原則4、適應(yīng)性原則5、成本效益原則內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)在全面限制的基礎(chǔ)上，關(guān)留意要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)支配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水同等相適應(yīng)，并隨著狀況的變更剛好加以調(diào)整。內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效限制。二、企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）72.3企業(yè)內(nèi)部限制的要素1、內(nèi)部環(huán)境2、風(fēng)險評估3、限制活動4、信息與溝通5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部限制五大要素之首，是企業(yè)實施內(nèi)部限制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)支配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任等。是企業(yè)剛好識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部限制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險、合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程，這是企業(yè)實施內(nèi)部限制的重要環(huán)節(jié)。是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，接受相應(yīng)的限制措施，將風(fēng)險限制在可承受度之內(nèi)，是企業(yè)實施內(nèi)部限制的重要手段。限制活動一般包括不相容職務(wù)分別、授權(quán)審批限制、會計系統(tǒng)限制、財產(chǎn)疼惜限制、預(yù)算限制、運(yùn)營分析限制、績效考評限制等。是企業(yè)剛好精確地收集傳遞與內(nèi)部限制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是企業(yè)實施內(nèi)部限制的重要條件。是企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部限制建立與實施狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部限制的有效性，發(fā)覺內(nèi)部限制缺陷，應(yīng)當(dāng)剛好加以改進(jìn)，是企業(yè)實施內(nèi)部限制的重要保證。二、企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）8內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營效率效果財務(wù)信息真實完整維護(hù)資產(chǎn)安全經(jīng)營管理合法合規(guī)業(yè)務(wù)活動1業(yè)務(wù)活動2業(yè)務(wù)活動3業(yè)務(wù)活動4業(yè)務(wù)活動52.4企業(yè)內(nèi)部限制的關(guān)系三、企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）9企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第1號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第2號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第3號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第4號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第5號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第6號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第8號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第9號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第10號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第11號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第12號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第13號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第14號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第15號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第16號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第17號企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第18號組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化資金活動選購 業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)探討與開發(fā)工程項目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財務(wù)報告全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)探討與開發(fā)應(yīng)用指引公司層面內(nèi)控業(yè)務(wù)層面內(nèi)控3.1組織架構(gòu)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）103.1.1組織架構(gòu)基本概述依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度支配。組織架構(gòu)包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。3.1.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)明確董監(jiān)高職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則三重一大集體決策合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)符合制度要求對子公司管控要規(guī)范3.2發(fā)展戰(zhàn)略2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）113.2.1發(fā)展戰(zhàn)略基本概述發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和將來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)料的基礎(chǔ)上，制定并實施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略包括制定發(fā)展目標(biāo)和編制戰(zhàn)略規(guī)劃兩個層面。3.2.2組織實施發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)外因素分析制定發(fā)展目標(biāo)目標(biāo)論證編制戰(zhàn)略規(guī)劃審議批準(zhǔn)分解生成年度支配編制全面預(yù)算預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算指標(biāo)考核，保障實現(xiàn)目標(biāo)供應(yīng)實施保障，促進(jìn)措施落實3.2發(fā)展戰(zhàn)略2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）123.2.3主要風(fēng)險與應(yīng)對措施缺乏明確發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略不切實際發(fā)展戰(zhàn)略變動頻繁實施不到位，無法實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)建立健全組織機(jī)構(gòu)科學(xué)制定發(fā)展目標(biāo)依據(jù)目標(biāo)做好規(guī)劃嚴(yán)格審議戰(zhàn)略方案發(fā)展戰(zhàn)略有效實施戰(zhàn)略監(jiān)控期后評估3.3人力資源2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）133.3.1人力資源基本概述人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和一般員工，其本質(zhì)是企業(yè)組織中各種人員所具有的腦力和體力的總和，能夠?qū)ω攲毜膭?chuàng)建起貢獻(xiàn)作用，成為社會財寶的源泉，并能夠被企業(yè)組織所利用。人力資源包括高管人員（決策層和執(zhí)行層）、專業(yè)技術(shù)人員和一般員工。人力資源核心工作是人員的引進(jìn)、開發(fā)、運(yùn)用與退出。3.3.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施人員結(jié)構(gòu)不合理開發(fā)機(jī)制不健全人員運(yùn)用不科學(xué)退出機(jī)制不規(guī)范科學(xué)制定人力需求支配規(guī)范程序選聘人才簽訂勞務(wù)用工合同試用培訓(xùn)考核上崗建立激勵約束機(jī)制3.4社會責(zé)任2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）143.4.1社會責(zé)任基本概述是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)。3.4.2社會責(zé)任有哪些內(nèi)容社會責(zé)任保障平安生產(chǎn)保證產(chǎn)品質(zhì)量重視環(huán)境疼惜做好節(jié)約資源促進(jìn)社會就業(yè)保障職工權(quán)益支持慈善事業(yè)削減工傷和職業(yè)病，保障勞動者的生命平安和身體健康履行產(chǎn)品質(zhì)量承諾，敬重維護(hù)消費者權(quán)益，企業(yè)道德底線環(huán)境疼惜法、清潔生產(chǎn)法；生態(tài)文明，可持續(xù)發(fā)展理。社會穩(wěn)定是大計，創(chuàng)建就業(yè)環(huán)境，是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。即是社會和諧穩(wěn)定須要，也是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求樂善好施，扶貧濟(jì)困，傳承中華民族傳統(tǒng)美德。3.4社會責(zé)任2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）153.4.3主要風(fēng)險與應(yīng)對措施平安措施不到位產(chǎn)品質(zhì)量低劣污染奢侈嚴(yán)峻員工疼惜就業(yè)不足建立平安監(jiān)管加強(qiáng)質(zhì)量限制留意環(huán)保節(jié)約保障員工權(quán)益促進(jìn)社會就業(yè)支持慈善事業(yè)3.5企業(yè)文化2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）163.5.1企業(yè)文化基本概述企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。3.5.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施缺乏向上文化，導(dǎo)致員丟失信念、凝合力、競爭力缺乏創(chuàng)新、協(xié)作和風(fēng)險意識缺乏懇切守信經(jīng)營理念，導(dǎo)致舞弊培育自身文化，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景，向上價值觀。重視重組文化，同等對待雙方員工。高層領(lǐng)先垂范，用先去帶動團(tuán)隊，營造文化環(huán)境。加強(qiáng)文化宣揚(yáng)，確保不同層次員工中共同遵守3.6資金活動2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）173.6.1資金活動基本概述資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，確定著企業(yè)的競爭實力和可持續(xù)發(fā)展實力。3.6.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施籌資決策不當(dāng)投資決策失誤資金調(diào)度不合理資金管控不嚴(yán)格籌資須科學(xué)認(rèn)證依規(guī)運(yùn)用籌資資金加強(qiáng)償債管理規(guī)范投資行為合理支配資金投放結(jié)構(gòu)嚴(yán)格限制并控風(fēng)險統(tǒng)籌協(xié)調(diào)營運(yùn)資金管理建立追責(zé)制度3.7選購 業(yè)務(wù)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）183.7.1選購 業(yè)務(wù)基本概述購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。3.7.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施選購 支配支配不合理，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源奢侈。選購 方式不合理，供應(yīng)商選擇不當(dāng)，授權(quán)審批不規(guī)范，致使選購 物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭遇欺詐。驗收付款不嚴(yán)格，付款審核不嚴(yán)，造成選購 物資、資金損失或信用受損。盡量集中物資選購 建立歸口審批機(jī)制科學(xué)規(guī)范選擇供應(yīng)商做好物資驗收工作加強(qiáng)選購 付款管理建立退貨管理制度3.8資產(chǎn)管理2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）193.8.1資產(chǎn)管理基本概述資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類別。資產(chǎn)管理是指企業(yè)對資產(chǎn)從“進(jìn)入到退出”各個環(huán)節(jié)加以規(guī)范的管理活動。3.8.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施存貨積壓或短缺，造成流淌資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、運(yùn)用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，致使企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、平安事故頻發(fā)或資源奢侈；無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)平安隱患，導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展實力。規(guī)范存貨管理流程并嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)制定占用量，合理確定存貨選購 日期和數(shù)量。重視資產(chǎn)維護(hù)、清查、處置管理，不斷提升資產(chǎn)運(yùn)用效能，確保資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。強(qiáng)化對關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行培訓(xùn)上崗，確保設(shè)備平安運(yùn)轉(zhuǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，剛好辦理投保手續(xù)。規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，促進(jìn)有效利用，提升企業(yè)核心競爭力。3.9銷售業(yè)務(wù)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）203.9.1銷售業(yè)務(wù)基本概述銷售是指企業(yè)出售商品（或供應(yīng)勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。3.9.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)料不精確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，造成銷售款項不能收回或遭遇欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。做好市場調(diào)查、定價政策、營銷方式簽署銷售合同，明確權(quán)利義務(wù)。發(fā)貨環(huán)節(jié)細(xì)致核對完善客服制度，提升客戶滿足度。完善應(yīng)收款制度，加強(qiáng)管理考核。落實應(yīng)收款損失責(zé)任，建立追責(zé)機(jī)制。3.10探討與開發(fā)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）213.10.1探討與開發(fā)基本概述探討與開發(fā)是指企業(yè)為獲得新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)建新工藝，能夠增加核心競爭力，促進(jìn)其發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。3.10.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施探討項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源奢侈研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗；探討成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、疼惜措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。。項目立項申請、開展可行性探討，編制可研報告。按權(quán)限執(zhí)行項目審批。配備人員、加強(qiáng)管理、落實責(zé)任，確保探討過程高效、可控。成果評審驗收簽署保密協(xié)議，明確成果歸屬加強(qiáng)成果疼惜，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。3.11工程項目2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）223.11.1工程項目基本概述工程項目是企業(yè)自行或者托付其他單位所進(jìn)行的建立、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略親密相關(guān)，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大不確定性和風(fēng)險。工程項目涉及工程立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程驗收等環(huán)節(jié)。3.11.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施缺乏可研，決策不當(dāng)，盲目上馬，導(dǎo)致項目失敗招標(biāo)暗箱操作，存在賄賂舞弊，中標(biāo)人無實力操作或涉案。工程造價信息不對稱，投資失控。物資質(zhì)次價高，監(jiān)理把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣、延遲或中斷。完善制度，明確職責(zé)，全過程監(jiān)控可研認(rèn)證、評審決策公開招標(biāo)，不得肢解項目加強(qiáng)造價管理，明確概預(yù)算編制方法，報批。建設(shè)過程監(jiān)控，變更審批。剛好編制竣工決算，開展決算審計，辦理竣工驗收建立后評估制度，進(jìn)行績效考核。驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，工程留下隱患。3.12擔(dān)保業(yè)務(wù)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）233.12.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述企業(yè)依據(jù)公允、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人供應(yīng)確定方式的擔(dān)保并依法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。3.12.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施調(diào)查不深化，審批不嚴(yán)格，導(dǎo)致決策失誤或或遭遇欺詐；出現(xiàn)異樣監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，又可能會導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任；經(jīng)辦人員舞弊行為，可導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。資信調(diào)查與風(fēng)險評估加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)控利害關(guān)系人在調(diào)查評估、審批環(huán)節(jié)回避訂立擔(dān)保合同，明確相關(guān)條款定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營、財務(wù)狀況。設(shè)立臺賬，財務(wù)核算擔(dān)保到期，清理擔(dān)保財產(chǎn)，終止擔(dān)保關(guān)系。3.13業(yè)務(wù)外包2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）243.13.1擔(dān)保業(yè)務(wù)基本概述企業(yè)依據(jù)公允、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人供應(yīng)確定方式的擔(dān)保并依法擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。3.13.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭遇損失；業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢；業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。確定外包業(yè)務(wù)范圍，考慮成本效益原則，避開核心業(yè)務(wù)外包。擬定外包方案并經(jīng)批準(zhǔn)依據(jù)方案，優(yōu)承包方，簽訂合同，合理價格，限制成本；另保密協(xié)議。加強(qiáng)管理、剛好溝通；履約實力評估，損失責(zé)任追究。3.14財務(wù)報告2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）253.14.1財務(wù)報告基本概述財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動表、相關(guān)附表及會計報表附注和財務(wù)狀況說明書。3.14.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施報告編制：報告編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任、遭遇損失和聲譽(yù)受損對外供應(yīng)：供應(yīng)虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告運(yùn)用者，造成報告運(yùn)用者的決策失誤，干擾市場秩序；分析運(yùn)用：不能有效利用財務(wù)報告，難以剛好發(fā)覺企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，還可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。編制報告時，重點關(guān)注會計政策和會計估計、對報告有重大影響的交易和事項的處理；報告進(jìn)行審批。依據(jù)會計政策，精確編制財務(wù)報告；涉及合并的，明確合并范圍和方法。依照規(guī)定，剛好對外供應(yīng)財務(wù)報告；須經(jīng)審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)伴同財務(wù)報告一并供應(yīng)。重視報告分析工作，不斷提高經(jīng)營管理水平；報告信息依據(jù)權(quán)限及進(jìn)傳遞。3.15全面預(yù)算2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）263.15.1全面預(yù)算基本概述全面預(yù)算是企業(yè)對確定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算支配。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的運(yùn)用效率。3.15.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目發(fā)展；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源奢侈或發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、程序、方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。依據(jù)年度經(jīng)營支配編制預(yù)算，預(yù)算經(jīng)認(rèn)證后提交董事會審核。批準(zhǔn)后以文件形式下達(dá)。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，建立執(zhí)行狀況分析制度，定期召開分析會議，妥當(dāng)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。建立預(yù)算考核制度，實行獎懲機(jī)制，落實審計監(jiān)督，3.16合同管理2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）273.16.1合同管理基本概述全面預(yù)算是企業(yè)對確定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算支配。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的運(yùn)用效率。3.16.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施不簽合同、未授權(quán)簽合同、合同主體不合要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，會導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，又可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗，經(jīng)濟(jì)利益受損；合同糾紛處理不當(dāng)，則會損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。除即時結(jié)清業(yè)務(wù)外，應(yīng)訂立書面合同；重大合同借助專家工作。依據(jù)商談結(jié)果擬定合同文本，進(jìn)行審核；須要備案進(jìn)行備案處理。依據(jù)規(guī)定權(quán)限、程序簽合同。合同由法人代表或授權(quán)人簽章。不得越權(quán)簽署合同保密、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄漏商業(yè)機(jī)密或國家機(jī)密。嚴(yán)格履行，有效監(jiān)控，發(fā)覺異樣剛好報告、協(xié)商，變更或解除；出現(xiàn)糾紛，在時效內(nèi)恰當(dāng)解決。建立合同履行評估制度，不足之處剛好加以改進(jìn)，促進(jìn)管理水平提升。3.17內(nèi)部信息傳遞2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）283.17.1內(nèi)部信息傳遞基本概述內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。3.17.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全，內(nèi)容不完整，可能會影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行；內(nèi)部信息傳遞不通暢、不剛好，則可能導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實；內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)隱私，則會減弱企業(yè)核心競爭力。。規(guī)范不同級次內(nèi)部報告指標(biāo)體系，接受多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。拓寬內(nèi)部報告的渠道，通過落實獎懲措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。重視內(nèi)部報告的運(yùn)用，利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，剛好反映預(yù)算執(zhí)行狀況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度；有效利用內(nèi)部報告進(jìn)行風(fēng)險評估，精確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.18信息系統(tǒng)2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）293.18.1內(nèi)部信息傳遞基本概述內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。3.18.2主要風(fēng)險與應(yīng)對措施信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部限制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效限制；系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和平安措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。依據(jù)整體規(guī)劃提出建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費保障和進(jìn)度支配等相關(guān)內(nèi)容，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤⑸a(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵限制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的限制功能加強(qiáng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，督促開發(fā)單位按時保質(zhì)完成編程工作，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗收，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等。加強(qiáng)運(yùn)行與維護(hù)管理，制定工作程序、管理制度以及作規(guī)范，剛好跟蹤、發(fā)覺和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。重視保密工作，建立的授權(quán)運(yùn)用制度、用戶管理制度和網(wǎng)絡(luò)平安制度，并定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，避開損失。關(guān)鍵設(shè)備，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）301、組織架構(gòu)2、發(fā)展戰(zhàn)略3、人力資源4、社會責(zé)任5、企業(yè)文化6、資金活動7、選購 業(yè)務(wù)9、銷售業(yè)務(wù)10、探討與開發(fā)11、工程項目12、擔(dān)保業(yè)務(wù)13、業(yè)務(wù)外包14、財務(wù)報告15、全面預(yù)算16、合同管理17、內(nèi)部信息傳遞18、信息系統(tǒng)8、資產(chǎn)管理內(nèi)部環(huán)境類限制活動類限制手段類3.19各項應(yīng)用指引的關(guān)聯(lián)關(guān)系2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）313.19各項應(yīng)用指引的關(guān)聯(lián)關(guān)系3.人力資源6.資金活動7.選購 業(yè)務(wù)10.銷售業(yè)務(wù)8.探討與開發(fā)9.資產(chǎn)管理11.工程項目18.信息系統(tǒng)12.擔(dān)保業(yè)務(wù)13.業(yè)務(wù)外包16.合同管理4.社會責(zé)任5.企業(yè)文化2.發(fā)展戰(zhàn)略17.信息傳遞15.全面預(yù)算14.財務(wù)報告1.組織架構(gòu)4企業(yè)內(nèi)控手冊編制流程2023年2月12日（內(nèi)部資料，請勿轉(zhuǎn)載）321、明確服務(wù)范圍，做好業(yè)務(wù)承接2、成立工作小組，便于工作對接3、查閱相關(guān)資料，了解組織架構(gòu)4、召開動員大會，提出協(xié)作要求5、訪談部門職責(zé)，了解業(yè)務(wù)特點6、繪制業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行充分溝通7、編寫應(yīng)用指引，征求部門看法8、匯總章節(jié)內(nèi)容，征求公司看法9、編制內(nèi)控手冊，進(jìn)行內(nèi)容宣講主管會計總經(jīng)理負(fù)責(zé)人財務(wù)經(jīng)理分管經(jīng)理出納員借款部門經(jīng)辦人負(fù)責(zé)人財務(wù)管理部起先借款申請復(fù)核審核是審批審批是是是否重大是否是審批付款編制付款憑證審核審核記賬核算是是是結(jié)束否否否否否否B付款核算A借款審批階段資金借款審批流程（ZJHD-05)否5企業(yè)內(nèi)控手冊編制案例5.1.1資金借款審批流程5.1企業(yè)內(nèi)控手冊案例之一規(guī)范貨幣資金收付審批權(quán)限及流程，確保貨幣資金收付平安、順暢。記錄剛好、精確、，防范舞弊發(fā)生，報表反映真實、完整維護(hù)資產(chǎn)平安保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率效果目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險識別貨幣資金收付審批權(quán)限不明確、流程不清晰，造成貨幣資金收付限制混亂，效率低下，導(dǎo)致貪污、舞弊，危及貨幣資金平安。幣資金交易事項記錄不完整、不剛好、不精確，可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報、漏報，簡潔滋生舞弊。應(yīng)對措施明確審批權(quán)限：建立資金管理制度，明確相關(guān)部門及人員的職責(zé)權(quán)限。制定審批流程：針對資金營運(yùn)活動，分別設(shè)置不同業(yè)務(wù)類型的收付操作流程，確保流程清晰，嚴(yán)格執(zhí)行。編制憑證：對于發(fā)生資金交易事項，依據(jù)《會計法》的要求，完整、剛好、精確地編