2023年1月高等教育自學考試公共課真題匯總

淺談應收賬款的風險范圍與管理【摘要】應收賬款是公司因銷售商品或提供勞務而形成的債權(quán)，實質(zhì)上是公司為客戶提供的一種商業(yè)信用。應收賬款的形成,一方面有助于公司擴大銷售,減少存貨:另一方面由于種種不易控制因素，會使公司面臨較高的應收賬款的風險。只有通過合理的分析與規(guī)避,才干有效發(fā)揮應收賬款的積極作用。本文試在分析應收賬款的風險產(chǎn)生的重要因素,解析應收賬款風險對公司的影響,針對公司應收賬款管理中存在問題探索并提出了相應的防范與管理對策。?【關(guān)鍵詞】應收賬款應收賬款的風險應收賬款管理風險規(guī)避?目錄一、應收賬款風險的成因……………(1)（一）公司經(jīng)營壞境的影響………(１）(二)公司內(nèi)部的成因……………（1)（三)客戶缺少誠信………………(1)二、應收賬款對公司的影響…………(2)（一）促進銷售……………………(2)(二)虛增利潤……………………(２）（三)加速公司的鈔票流出………(２)(四）壞賬風險增強………………(2）(五)增強公司費用………………(2)三、加強應收賬款風險的防范與管理………………(3)（一）實行應收賬款的計劃管理與動態(tài)管理……（3)（二）按規(guī)定比例提取壞賬準備…………………(3)（三）實行應收賬款的責任管理與發(fā)揮會計的監(jiān)督職能………(４)(四）對客戶的信用進行評估與擬定賒銷規(guī)?！?4)（五）實行積極風險轉(zhuǎn)移機制……（4)參考文獻………………（6）一、應收賬款風險的成因（一)公司經(jīng)營環(huán)境的影響隨著市場競爭的日趨劇烈，作為市場一份子的公司,為了在競爭中求得生存,經(jīng)常采用賒銷手段來壯大自己的市場占有份額,特別是在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷對公司銷售產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下,公司的應收賬款不斷增長，經(jīng)營的危險性與日劇增。

(二)公司內(nèi)部的因素

第一,內(nèi)控制度不健全,管理職責不清。公司基礎管理工作薄弱,經(jīng)濟協(xié)議和相關(guān)的檔案數(shù)據(jù)保管不完善,是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。?第二,指標體系不科學。公司在設立考核指標時,往往過度強調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤指標，沒有相應收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進行考核,導致經(jīng)營者盲目地追求產(chǎn)值、追求收入、追求利潤,而相應收賬款卻無人問津。

第三,缺少應有的風險意識。公司在建立信用關(guān)系時,經(jīng)常忽視對客戶資信的調(diào)查了解,在進行業(yè)務來往時,采用先交貨后收款的方法來盲目地追求市場占有率，從而為應收賬款的發(fā)生和回收帶來了風險。?第四，平常管理工作不到位,清欠手段單一,辦法不多,力度不夠。一方面，沒有定期對賬,導致時效中斷;另一方面,財務、審計、監(jiān)察等部門未能很好地履行監(jiān)督管理職能;最后是有關(guān)負責人責任心不強,收回收不回不關(guān)自己的事,導致公司的應收賬款居高不下。(三）客戶缺少誠信客戶缺少誠信也是使應收賬款出現(xiàn)風險的另一個重要因素。有的客戶特別是有的個體戶，既無資金,又無場地也無辦公場合，事實上就是皮包公司，他們本來就無營銷能力,完全是靠詐騙發(fā)財?shù)?騙了“張三騙李四”,腰包鼓滿就溜之大吉,連人都找不到了,追貨款談何容易。有的公司早已資不抵債,處在茍延殘喘狀態(tài),賒進貨品只但是是勉強生存,維持公司短暫的壽命。在這種情況下，供貨方賒給其貨品之日，也就是應收賬款形成呆帳壞帳之時。此外就是有的公司，一開始就是靠拖欠貨款,欺騙供貨人過日子。有的有錢也不付，混過兩年就賴帳,過了追訴時效，供貨方起訴都無門。有的在簽訂協(xié)議時就埋下伏筆,給供貨方設下圈套,屆時不是借故找貨品一點質(zhì)量問題為救命稻草不給錢，就是在協(xié)議上摳字眼,找漏洞不給錢。有的甚至騙足了錢之后，偷偷轉(zhuǎn)移資金,宣布破產(chǎn)，讓供貨方叫天天不應，叫地地不靈,等等。不管是什么因素的貨款拖欠,都是由于客戶不講誠信,欺騙了供貨公司。在市場經(jīng)濟發(fā)育不成熟階段，表現(xiàn)尤為突出。公司在推銷物品中,確須保持清醒頭腦，謹防上當被騙。二、應收賬款對公司的影響(一)促進銷售在劇烈的市場競爭中，賒銷是加大市場占有率,提高競爭力的一種重要手段。在銀根緊縮、市場疲軟的情況下,賒銷可促進銷售。因此,在對客戶信用進行嚴格審查后，擬定收入很也許流入的情況下,適度運用賒銷而增長的應收賬款對于公司來說是一種很好的經(jīng)營手段。(二）虛增利潤我國公司實行的記賬基礎是權(quán)責發(fā)生制,發(fā)生的當期賒銷所有記入當期收入。應收賬款發(fā)生時的會計解決是借記“應收賬款”貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。因此，從賬上看，應收賬款的增長會使公司的利潤增多，但是公司賬上利潤的增長并不表達能如期實現(xiàn)鈔票流入。因此,公司應收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定限度上虛增了公司的利潤。（三）加速公司的鈔票流出從應收賬款的會計解決上也可以看出，賒銷所擬定的收入當時并未真正使公司鈔票流入增長，反而使公司不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了公司的鈔票流出。在公司應收賬款金額很大的情況下，會給公司資金周轉(zhuǎn)增長承擔。（四)壞賬風險增強會計制度規(guī)定公司按照應收賬款余額的比例來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為百分之三至百分之五(特殊公司除外)。一般公司實務操作中,應收賬款提取壞賬率有一個上限,期限再長的應收賬款也按照這個上限標準計提，所以其實對于一些賬齡太長的應收賬款仍按此標準計提未能如實反映公司壞賬的風險,假如實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給公司帶來很大的損失。(五)增長公司費用大量應收賬款形成必然使管理應收賬款的機會成本增長。對于應收賬款量多,金額大的公司，除了管理應收賬款的財務人員,公司還增設清欠辦。清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出增長了公司的費用支出。當由于欠款發(fā)生糾紛不得不進行法律訴訟時，將會花費公司的大量人力物力。三、加強應收賬款風險的防范與管理?（一)實行應收賬款的計劃管理與動態(tài)管理?相應收賬款實行計劃管理，有助于應收賬款可以按著公司希望的目的逐漸回收,達成減少應收賬款、增長公司鈔票流量的目的。因此公司在下達每年的年度預算時,相應收賬款的年末余額和回收期都設定了一個相對積極的計劃數(shù)，使公司的銷售策略和回收策略都圍繞這個計劃數(shù)進行,即在產(chǎn)品走俏時,賒銷規(guī)模從緊;產(chǎn)品疲軟時,從寬;資金緊張時,從嚴;當賒銷規(guī)模接近警戒線時，應斷然采用措施,暫停賒賬業(yè)務。?應收賬款的動態(tài)管理是公司相應收賬款實行隨時跟蹤,并根據(jù)應收賬款發(fā)生時間長短,定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進行列表排隊、賬齡分析和分級管理,及時調(diào)整收賬策略與方案，達成減少壞賬損失目的的一種方法。通過度級管理,有助于清楚地了解每筆應收賬款的實時狀態(tài),使管理更加有針對性,應收賬款的額度也得到了有效控制。?(二)按規(guī)定比例提取壞賬準備?在市場經(jīng)濟條件下,各公司業(yè)務往來中,有商品賒銷就存在壞賬風險。為了將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務收支的困難,就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金,在壞賬實際發(fā)生時,再沖銷已提的壞賬準備。提取壞賬準備金的方法一般有以下三種：?１．賬齡分析法。賬齡分析法是依據(jù)應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過這種方法可促使公司采用有效的積極措施。?2.余額比例法.。我國現(xiàn)行財務會計制度規(guī)定,可以按應收賬款年末余額的千分之三至千分之五計提壞賬準備。在此方法下各年度末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比,保持一定的計提比率,并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增,符合謹慎性原則。?３.賒銷比例法。賒銷比例法是指壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務直接相關(guān),壞賬損失的估計數(shù)應在賒銷凈值的基礎上乘以一定比率來計算。賒銷比例法的基礎是賒銷凈額,它反映的是一個時期的數(shù)字,以其為基礎計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù),即當期應計提的壞賬準備金額。?公司應根據(jù)自己的實際情況,選擇適合自己的計提壞賬準備金的方法，為公司此后的順利發(fā)展奠定經(jīng)濟基礎。?(三)實行應收賬款的責任管理與發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

在應收賬款的管理上,將“應收賬款回收率”直接與單位職工工資收入和單位的經(jīng)營承包考核掛鉤,實行責任管理,樹立高度重視意識,將應收賬款的管理由財務部門、營銷部門共同完畢,充足發(fā)揮公司會計的監(jiān)督職能,輔助應收賬款的回收,從而形成一種清楚的權(quán)利、責任關(guān)系。建立應收款掛賬審批制度，實行“誰審批,誰負責”的辦法,對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都明確負責人。各單位可根據(jù)自身特點和管理情況，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,超過審批權(quán)限的,必須請示上一級領(lǐng)導批準后方可批準,金額特別巨大的,需報請公司最高領(lǐng)導批準。

建立營銷責任制,引入激勵機制,實行獎懲措施。公司可以將欠款回籠作為考核營銷部門及營銷人員業(yè)績的重要依據(jù)，并建立指標考核體系,根據(jù)指標完畢情況與營銷人員的經(jīng)濟效益掛鉤,以充足調(diào)動其積極性,從而加速應收賬款的回收。

(四）對客戶的信用進行評估與擬定賒銷規(guī)模?引入客戶信用管理機制,對擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、公司信譽等進行進一步地實地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評估其信用等級,并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據(jù)不同用戶的信譽等級差別,結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等,合理擬定每一個客戶的銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易,對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式,對于資信好的客戶則采用分期收款的方式,但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

(五)實行積極風險轉(zhuǎn)移機制對部分不能收回的賬款可實行風險轉(zhuǎn)移:一方面可以采用資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移將應收賬款轉(zhuǎn)化為流動性和索取權(quán)更強的應收票據(jù),在一定限度上防止壞帳損失的發(fā)生;另一方面是對象上的轉(zhuǎn)移,以其應收賬款的部分或所有為擔保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應收賬款所有出售給金融機構(gòu),這樣就將應收賬款回收中存在的風險部分或所有轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)；最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移,當發(fā)現(xiàn)應收賬款很難收回時,我們可以靈活解決,從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應收賬款,即公司可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產(chǎn)的款項，實現(xiàn)了應收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應收賬款進行了有效地轉(zhuǎn)移,從而避免了公司發(fā)生財務危機和經(jīng)營危機。

參考文獻:??[1]黃明川.淺談公司應收賬款的成因及管理.商業(yè)會計，20２3:[２]喬秀霞.減少公司應收賬款管理風險的途徑.經(jīng)濟師,２023

［3]王雪輝.如何加強應收賬款的管理.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息,２023

[4］陳永波.公司應收賬款信用管