審計抽樣練習題

審計抽樣練習題一、單項選擇題.在控制測試中，影響注冊會計師審計效果的抽樣風險是（）。A.誤受風險B.誤拒風險C.信賴不足風險 D.信賴過度風險.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于（）。A.非抽樣風險 B.抽樣風險C.誤拒風險 D.信賴過度風險.注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖牵ǎ?。A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試B.實質性分析程序C.風險評估程序D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風險的唯一途徑是（）。A.減少樣本規(guī)模B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣C.控制樣本規(guī)模D.提高審計風險.可接受的抽樣風險在控制測試中主要指（），它與樣本規(guī)模成反比。A.可接受的信賴過度風險B.可接受的誤受風險C.可接受的信賴不足風險D.重大錯報風險.注冊會計師張怡在審查華西公司的購貨及付款業(yè)務時，懷疑華西公司的有關職員偽造請購單、驗收報告及進貨發(fā)票，以達到虛構進貨交易而支付現(xiàn)金的目的。為確定這種情況是否存在，張怡在對相關內部控制進行控制測試應當采用（）。A.均值估計抽樣 B.停一走抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣 D.固定樣本量抽樣.注冊會計師從總體規(guī)模為l000、賬面金額為1000000元的存貨項目中選擇了300個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將300個樣本項目的審定金額加總后除以300,確定樣本項目的平均審定金額為970元。那么，推斷的總體錯報就是（）元。A.970 B.970000C.30000D.291000.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，應考慮（）。A.重大錯報風險的初步評估水平B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度C.計劃估計的控制有效性D.控制風險的高低.在可容忍誤差率為5%,預計誤差率為3%,允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是（）。A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率10.注冊會計師采用比率估計方法對存貨計價進行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元，審計確認的實際金額為1100萬元，存貨總體的賬面金額為40000萬元，則推斷的總體實際余額為（）萬元。A.40000B.44000 C.11000 D.1000二、多項選擇題.實施細節(jié)測試中，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試的有（）。A.按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層后，對中間特征層的項目B.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則C.總體由少量的大額項目構成D.存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據.如果注冊會計師決定對賬戶余額或交易事項進行審計抽樣，應當考慮是否符合審計抽樣的（）基本特征。A.所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額的某一特征C.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序D.審計測試的目的是為了評價該交易類型的某一特征3.被審單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有（）。A.信用部門經理在銷售合同上簽名批準賒銷B.操作人員在向某計算機數(shù)據處理系統(tǒng)輸入數(shù)據前必須得到有關主管人員的簽字授權C.對被審單位存貨盤點過程實施控制測試D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內部核查并簽字確認.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，應當考慮（）。A.發(fā)表保留意見或無法表示意見B.增加樣本量C.執(zhí)行替代審計程序D.修改實質性程序.注冊會計師在運用審計抽樣方法設計樣本時，應考慮的基本因素包括（）。A.總體變異性 B.預計總體誤差C.可容忍誤差 D.可接受的抽樣風險三、判斷題.注冊會計師在進行變量抽樣時，可以采用均值估計抽樣、比率估計抽樣、差額估計抽樣的方法，這三種方法具有“殊途同歸”的特性，即無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的。（）.注冊會計師在對抽樣總體進行分層后，對某一層中的樣本項目實施審計程序的結果，可以用于推斷構成該層的項目，也可以推斷整個總體的結論。（）.系統(tǒng)選樣，也稱等距選樣，是指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后再根據間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便，并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差。（）.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師同樣可以利用經驗量化抽樣風險。（）.在統(tǒng)計抽樣中注冊會計師是運用概率論評價樣本結果和計量抽樣風險的，所以注冊會計師不會運用職業(yè)判斷，但是非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，注冊會計師在運用時，需要職業(yè)判斷。四、簡答題1、A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：（1）為測試20X8年度信用審核控制是否有效運行，將20X8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。（2）為測試20X8年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。（3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。（4）在對存貨驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為60,測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20X8年度該項控制偏差率的最佳估計為5%。（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效（注：信賴過度風險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8）。要求：針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由?！菊_答案】一、1.D【答案解析】在控制測試中的抽樣風險有信賴過度風險和信賴不足風險，信賴過度風險影響審計效果;信賴不足風險影響審計效率。在實質性程序的細節(jié)測試中同樣有兩種抽樣風險:誤拒風險和誤受風險，誤拒風險影響審計效率；誤受風險影響審計效果。A【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關，因此不選B，選項CD均屬于抽樣風險的內容，D【答案解析】可以使用審計抽樣的程序有當控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試；不可以使用審計抽樣的程序有風險評估程序、未留下軌跡的控制和實質性分析程序。C【答案解析】只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，不管選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣都會存在抽樣風險的。因為抽樣風險和樣本規(guī)模成反向變動，所以控制抽樣風險的唯一途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實質性程序中，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風險。A【答案解析】可接受的抽樣風險在控制測試時主要指可接受的信賴過度風險；信賴不足風險雖然是在控制測試中的風險，但只是影響審計效率，不必特別予以關注。C【答案解析】發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。C【答案解析】計算估計的存貨余額為970000元(970X1000)。推斷的總體錯報就是30000元(1000000—970000)。C【答案解析】在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。9.C【答案解析】由于樣本的實際誤差率4%加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%,所以不能接受降低對控制風險的評估。10.B【答案解析】推斷的總體實際金額應為40000X1100/1000=44000（萬元）。二、多項選擇題BCD【答案解析】實施細節(jié)測試時，在某些情況下，基于重要性水平或風險的考慮，注冊會計師可能認為需要測試總體中的全部項目。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試：（1）總體由少量的大額項目構成；（2）存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據；（3）由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則。ABCD【答案解析】均為符合審計抽樣的基本特征。ABD【答案解析】在了解被審計單位內部控制的基礎上，注冊會計師應當識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通?？梢栽诳刂茰y試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣方法。BD【答案解析】在進行控制時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，說明原來預計控制風險較低，計劃要做的實質性程序較少，需要增加樣本量或修改將要實施的實質性程序。ABCD三、1.錯【答案解析】將三種不同方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結果是各不相同的。錯【答案解析】對某一層中的樣本項目實施審計程序的結果，只能用于推斷構成該層的項目，如果對整個總體做出結論，注冊會計師應當考慮與構成整個總體的其他層有關的重大錯報風險。對錯【答案解析】在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險，只能根據職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制。錯【答案解析】不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷。四.(1)A注冊會計師關于總體的定義不恰當。注冊會計師在定義總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性。注冊會計師確定的特定審計目標是20X8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行，則測試的總體應當是20X8年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單。A注冊會計師關于偏差的定