1997年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題

1997年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特別作用是[]

A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生

B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的牢靠性和可信性

C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.幫忙企業(yè)改善經(jīng)營治理、提高經(jīng)濟(jì)效益

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)[]

A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫忙

B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.削減業(yè)務(wù)收費(fèi)

D.拒絕承受托付

3.準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺并訂正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是______的責(zé)任。[]

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師

D.被審計(jì)單位的治理當(dāng)局

4.詳細(xì)審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位治理當(dāng)局關(guān)于______的認(rèn)定推論得出的。[]

A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)

C.估價(jià)或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)展分析以獵取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為[]

A.計(jì)算B.檢查C.分析性復(fù)核D.比擬

6.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月打算以后不再承受華財(cái)公司的審計(jì)托付，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)[]

A.長期保存B.至少保存至2023年

C.至少保存至2023年D.至少保存至2023年

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承受托付對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)展審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其全部權(quán)應(yīng)歸屬于[]

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位

C.進(jìn)展審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.托付單位

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展額外的或規(guī)劃的符合性測試的時(shí)間，通常安排在[]

A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行

C.期中工作中執(zhí)行D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取肯定期間的____進(jìn)展審查，以證明銀行對(duì)帳單、銀行存款日記帳及總帳記錄的正沸浴]

A.內(nèi)部掌握流程圖B.收款憑證

C.付款憑證D.銀行存款余額調(diào)整表

10.以下各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”工程反映的是[]

A.大額現(xiàn)金和銀行存款收入

B.外幣現(xiàn)金和銀行存款

C.在途貨幣資金

D.一年以上定期存款

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)展簡易抽查的目的是為了[]

A.進(jìn)展符合性測試獵取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)

B.證明對(duì)存貨內(nèi)部掌握的描述是否完整和正確

C.證明存貨內(nèi)部掌握的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)

D.證明存貨內(nèi)部掌握的運(yùn)行是否前后一貫

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是[]

A.攤銷方法是否合規(guī)

B.每期攤銷額計(jì)算是否正確

C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差

D.長期債券投資是否采納“權(quán)益法”核算

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，假如被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)展[]

A.內(nèi)部掌握調(diào)查B.符合性測試C.實(shí)質(zhì)性測試D.穿行測試

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用[]

A.先從溢價(jià)中抵銷B.作為長期盼攤費(fèi)用

C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當(dāng)期治理費(fèi)用

15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過注冊(cè)資本的[]

A.20%B.25%C.30%D.50%

二、多項(xiàng)選擇題（此題型共18題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的，每題得1分；不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。此題型共18分。）

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南的制定依據(jù)有[]

A.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

B.《獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)則》

C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

D.《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告》

17.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括[]

A.建立健全內(nèi)部掌握制度

B.愛護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整

D.確保盈利猜測的實(shí)現(xiàn)

18.以下狀況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有[]

A.兩年前曾在托付單位任職

B.在托付單位有經(jīng)濟(jì)利益

C.擔(dān)當(dāng)托付單位常年會(huì)計(jì)參謀

D.與托付單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系

19.錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非有意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括[]

A.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤

B.虛假交易或事項(xiàng)的記錄

C.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤會(huì)

D.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請(qǐng)其做到[]

A.全部存貨及銷售本錢合理

B.存貨主要種類和估價(jià)根底已提醒

C.存貨工程的帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)全都

D.存貨的抵押已作提醒

21.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位根本狀況包括[]

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織構(gòu)造

B.經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

C.以前年度承受審計(jì)的狀況

D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過符合性測試獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括[]

A.內(nèi)部掌握是否存在B.內(nèi)部掌握是否有效

C.內(nèi)部掌握程序在所審計(jì)期間是否一貫遵守

D.內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)是否科學(xué)

23.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為[]

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系

B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

C.掌握風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系

24.審計(jì)工程負(fù)責(zé)人編制詳細(xì)審計(jì)規(guī)劃，應(yīng)包括各詳細(xì)工程的[]

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)步驟

C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間

D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位治理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的掌握風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的狀況有[]

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部掌握系統(tǒng)無效

B.難于對(duì)內(nèi)部掌握的有效性作出評(píng)價(jià)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)展符合性測試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)展符合性測試

26.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有[]

A.信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)B.信任過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收帳款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有[]

A.應(yīng)收帳款在全部資產(chǎn)中的重要性

B.被審計(jì)單位內(nèi)部掌握的強(qiáng)弱

C.以前年度的函證結(jié)果

D.函證方式的選擇

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付帳款重要工程進(jìn)展函證，并依據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括[]

A.回函金額不符的，應(yīng)查明緣由

B.未回函的，可進(jìn)展復(fù)詢

C.未回函的，采納替代方法進(jìn)展檢查

D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)[]

A.資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”工程的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

B.資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長期債券投資”工程的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

C.若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與本錢的顯著差異

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí)[]

A.攤銷的方法是否合理

B.攤銷的金額是否計(jì)算無誤

C.攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確

D.攤銷的程序是否合理

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付帳款的情形包括[]

A.應(yīng)付帳款的”掌握風(fēng)險(xiǎn)較高

B.應(yīng)付帳款的固有風(fēng)險(xiǎn)較高

C.某應(yīng)付帳款帳戶金額較大

D.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

32.對(duì)于實(shí)收資本的削減，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否[]

A.事先通知全部債權(quán)人，債權(quán)人無異議

B.事先通知全部債務(wù)人，債務(wù)人無異議

C.經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程

D.減資后的注冊(cè)資本不低于法定注冊(cè)資本的最低限額

33.資產(chǎn)評(píng)估的方法包括[]

A.收益現(xiàn)值法B.重置本錢法C.現(xiàn)行市價(jià)法D.清算價(jià)格法

三、推斷題（此題型共18題。對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)展推斷，你認(rèn)為正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示，并填入題后的括號(hào)內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1.5分；錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，此題型扣至零分為止；不答既不得分，也不扣分。此題型共27分。）

34.審計(jì)的一般目的和特別目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見。（）

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。(）

36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工程進(jìn)展審計(jì)，以使各審計(jì)工程的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量掌握準(zhǔn)則進(jìn)展。（）

37.在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（）

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展盈利猜測審核的目的，在于對(duì)盈利猜測結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)展審核，并發(fā)表審核意見。（）

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)展審計(jì)，應(yīng)能發(fā)覺被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以提醒。（）

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無需特地對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。（）

41.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)逆境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。（）

42.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。（）

43.對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特別的披露要求，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)者交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。（）

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不管被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部掌握進(jìn)展充分的了解。（）

45.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（）

46.對(duì)有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)展盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。（）

47.假如應(yīng)收帳款函證結(jié)果說明沒有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是正確的。（）

48.為確定“應(yīng)付債券”帳戶期末余額的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)展函證。（）

49.采納托付其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

50.外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)投資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并依據(jù)國有資產(chǎn)治理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入帳。（）

51.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)詢問與會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)。（）

四、簡答題（此題型共3題。其中，第52題6分；第53題4分；第54題5分。此題型共15分。）

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民在對(duì)ABC公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過與該公司治理當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，發(fā)覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。（此題6分）

請(qǐng)答復(fù)：

(1)李民對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。

(2)李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。

53.現(xiàn)代審計(jì)是以測試內(nèi)部掌握制度為根底的抽樣審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)展審計(jì)時(shí)，首先要討論和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握制度。（此題4分）

請(qǐng)答復(fù)：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么要對(duì)內(nèi)部掌握進(jìn)展符合性測試？

(2)在什么狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)展符合性測試而直接進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測試？

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特別驗(yàn)證內(nèi)容有哪些？（此題5分）

五、綜合題（此題型共2題。其中，第55題10分；第56題15分。此題型共25分。）

55.下表共列示了投資、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)工程的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最正確審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。（此題10分）

1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題

1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題

1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題

56.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1997年3月25日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王豪、李民發(fā)覺存在以下幾種主要狀況：（此題15分）

(1)審計(jì)工作底稿顯示，1996年度損益表重要性水平為85萬元，1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬元。

(2)1997年3月5日，北京市高級(jí)人民法院最終裁定，1997年1月，ABC股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償XYZ股份有限公司125萬元。

(3)ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞帳預(yù)備的比例由1995年度按應(yīng)收帳款年末余額的3‰提高至5‰。

(4)在1996年12月31日對(duì)ABC股份有限公司A產(chǎn)品進(jìn)展監(jiān)盤時(shí)，發(fā)覺數(shù)量短缺1000件，A產(chǎn)品單位本錢870元，但ABC股份有限公司