現(xiàn)金收入及支出

第八章現(xiàn)金及其管理會計學(xué)書號：535086編著：王坤龍、曹淑琳8-1現(xiàn)金之特性8-2現(xiàn)金之管理8-3零用金制度8-4銀行存款調(diào)節(jié)表第四版P2068-1現(xiàn)金之特性

貨幣性：

通用性：

資產(chǎn)負債表中之現(xiàn)金，應(yīng)具備下列三項特性：即可充為交易的媒介，價值衡量的尺度，並能作為記帳的單位。

即可在當(dāng)?shù)刈杂闪魍?，且能充?dāng)為無限法償之本位貨幣。

可自由運用：凡已指定用途，或受法律上或契約上的限制，而不能自由運用者，均不能列為資產(chǎn)負債表中之現(xiàn)金。因為現(xiàn)金是流動性最大者，可隨時作為支付的工具，若經(jīng)指定用途，即喪失流動性，不再具有現(xiàn)金之性質(zhì)，例如：償債基金中之現(xiàn)金(屬基金與長期投資之項目)。

8-2現(xiàn)金之管理P207

一般而言，良好的現(xiàn)金管理，應(yīng)能達到下列目標：全部現(xiàn)金收入及支出，均依據(jù)規(guī)定程序進行?？焖俣_提貢獻金收支狀況，俾供應(yīng)財務(wù)規(guī)劃所需之資料。

防止現(xiàn)金因竊盜及詐欺、挪用而造成企業(yè)之損失。全部到期之債務(wù)，均有足夠現(xiàn)金可以償付，沒有週轉(zhuǎn)不靈現(xiàn)象。避開持有過多現(xiàn)金，以免資金閒置，降低獲利實力。8-2現(xiàn)金之管理P207所謂內(nèi)部限制，係指企業(yè)規(guī)劃及採行各種有效方法與措施，以合理保證達成企業(yè)的特定目標。內(nèi)部會計限制：8-2-1內(nèi)部限制的意義係為保證資產(chǎn)平安、提高會計資訊之牢靠性及完整性之限制，其主要目的為：1.全部交易事項之執(zhí)行，均經(jīng)管理階層之授權(quán)。2.全部交易事項均為及時、正確之記錄，並予妥適分類，歸屬於適當(dāng)期間，俾遵照一般公認會計原則及有關(guān)法令規(guī)定編製財務(wù)報表。3.

資產(chǎn)之取用與保管，均經(jīng)管理階層之核準。4.

定期或不定期比較帳列資產(chǎn)與實存資產(chǎn)，如有差異，均須經(jīng)適當(dāng)之處理。內(nèi)部管理限制：係為增進經(jīng)營效率，促使遵行管理政策，達成預(yù)期目標之限制。P2088-2現(xiàn)金之管理

合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計8-2-2內(nèi)部限制制度的內(nèi)容

會計制度的健全

內(nèi)部稽核

稱職人員的任用8-2現(xiàn)金之管理P209現(xiàn)金收入之內(nèi)部限制8-2-3現(xiàn)金限制的方法收入現(xiàn)金應(yīng)即記帳，全部現(xiàn)金收入全部存入銀行，不行留下用於支出，以免發(fā)生舞弊，且不利於事後查核。

出納不得兼辦會計，會計不得兼辦出納，錢帳分由不同人管理，以免盜用現(xiàn)金後可篡改帳簿加以掩飾。

盡可能將現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出分由不同人管理。運用收銀機或POS系統(tǒng)。8-2現(xiàn)金之管理現(xiàn)金支出之內(nèi)部限制8-2-3現(xiàn)金限制的方法全部支出，除小額零星支出外，均以支票付款，以利日

後查核支出情形。

支票簽發(fā)須經(jīng)兩人以上共同簽章。全部支票均由專人保管，由銀行領(lǐng)取之支票或本票均

已連續(xù)編號，如有自行印製者，亦應(yīng)連續(xù)編號。核準付款者與實際簽發(fā)支票及分發(fā)支票者，盡可能由不

同人員擔(dān)任。全部誤開作廢支票，均須保留，以免流出誤用，且便於

日後核對。定期由出納及簽及支票以外的人員，編製銀行存款調(diào)節(jié)表。設(shè)置零用金制度，用以處理小額零星支出。P2098-2現(xiàn)金之管理P210

常見的現(xiàn)金舞弊方法，包括下列數(shù)種：8-2-4現(xiàn)金舞弊方法與防止

早收晚記

早記晚付

以非現(xiàn)金科目代替現(xiàn)金記帳上述各種方法，有些干脆侵吞，有些暫時挪用，但企業(yè)所受之損失極大。防止方法，乃在於定期或不定期與債權(quán)人及債務(wù)人對帳，實施突擊檢查，及嚴格審核入帳之原始憑證是否經(jīng)過核準。8-3零用金制度P211

所謂零用金制度(PettyCash)，係指企業(yè)設(shè)置定額的零用金，由專人保管，其主要用途及支付日常的零星支出，等到零用及將用完，並逢規(guī)定之報銷日時，再報銷補足，以維持原先之設(shè)置餘額，故屬定額預(yù)付制。

8-3-1零用金制度的意義P2118-3-2帳務(wù)處理

首先設(shè)置零用金的額度，並加以提撥。支付零星費用。對於零星支付如：郵票、報廢、計程車費等，假如運用支票，不但不便利，有時候支付也不行能，因此運用零用金加以支付。報銷撥補。零用金撥補實，需作正式分錄，借記各項費用，代記銀行存款(留意，非貸記零用金)。

企業(yè)有時為便於出納人員銀錢收付之找零，另設(shè)「找零金」(changefund)供出納保管。

現(xiàn)金短溢的問題。8-3零用金制度8-4銀行存款調(diào)節(jié)表P2148-4-1銀行存款調(diào)節(jié)表的意義

所謂銀行存款調(diào)節(jié)表(bankreconciliation)，又稱為銀行往來調(diào)節(jié)表或銀行調(diào)節(jié)表，係指用以調(diào)節(jié)企業(yè)帳載之「銀行存款」餘額與銀行帳載之「支票存款」餘額的差異的報表。8-4銀行存款調(diào)節(jié)表

P2158-4-2差異之緣由

入帳時間的差異：入帳時間的差異，即指雙方之一方已入帳，但另一方卻尚未入帳，此一情況俗稱〝未達帳〞，茲分述如下：

銀行已入帳，但公司尚未入帳

(A)

銀行已貸記，但公司尚未借記。(B)

銀行已借記，但公司尚未貸記。

公司已入帳，但銀行尚未入帳(A)

公司已借記，但銀行尚未貸記。(B)

公司已貸記，但銀行尚未借記。8-4銀行存款調(diào)節(jié)表P2168-4-3編表之方法

銀行存款調(diào)節(jié)表的編製方法，可以三種型態(tài)表示：

雙方均調(diào)節(jié)至正確餘額(正確餘額法)。XX公司銀行存款調(diào)節(jié)表XX年XX月XX日公司餘額XXX1?加：託收票據(jù)

XX

利息收入

XX

公司少記借方XX

公司多記貸方XXXX

合計

XXX2?減：手續(xù)費XX

客票退票XX

公司少記貸方XX

公司多記借方XXXX

正確餘額XXX銀行對帳餘額XXX1?加：在途存款XX

利息收入

XX

銀行少記貸方

XX

銀行多記借方XXXX

合計

XXX2?減：為兌現(xiàn)支票

XX

銀行少記借方XX

銀行多記貸方XXXX

正確餘額XXX錯誤更正錯誤更正錯誤更正錯誤更正8-4銀行存款調(diào)節(jié)表P2178-4-4補正分錄企業(yè)對於任何引起差異的緣由，如上述之入帳時間差異或錯誤，均需在財務(wù)報表編製前，作分錄予以補正。8-4銀行存款調(diào)節(jié)表P2188-4-5銀行透支與補償性存款

銀行透支