基于內(nèi)部控制理論的企業(yè)管理研究

基于內(nèi)部控制理論的企業(yè)管理研究完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制得到順利且有效的實(shí)施，下面是的一篇探究企業(yè)管理問題的，供大家閱讀參考。巴塞爾委員會(huì)于1998年的《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中，對(duì)內(nèi)部控制的定義為：“由董事會(huì)與高級(jí)管理人員以及其他管理部門實(shí)施的一個(gè)手段，目的是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效率、會(huì)計(jì)與管理信息的可靠、完整與及時(shí)以及經(jīng)營活動(dòng)符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求?！焙髞?，內(nèi)部控制觀念在銀行外部迅速擴(kuò)展開來，成為了企業(yè)對(duì)付風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部監(jiān)視的最有效與最常用的方法。建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制一般要遵守五個(gè)原那么：第一，全面風(fēng)險(xiǎn)管理原那么，就是要內(nèi)部控制手段上，考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)并統(tǒng)籌兼顧，做好管理;第二，集中管理原那么。即要求企業(yè)有獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，比方風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，專門制定內(nèi)部控制框架的部門;第三，垂直分層管理原那么，要求企業(yè)的董事會(huì)或高級(jí)管理層有充分的內(nèi)部控制思想，并要求企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門有充分的執(zhí)行力;第四，獨(dú)立性原那么，即內(nèi)部控制的實(shí)施與評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他管理工作，并有獨(dú)立管理風(fēng)險(xiǎn)的渠道，要求建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理系統(tǒng);第五，程序性原那么，內(nèi)部控制通常遵循授權(quán)、操作、監(jiān)視審計(jì)三大步驟，目的在于監(jiān)管的有序進(jìn)行。（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容不健全許多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管常常只是注意對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管與控制，而沒有涉及到企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的每個(gè)角落。企業(yè)的內(nèi)部控制只重視財(cái)務(wù)管理，對(duì)其他社會(huì)上的風(fēng)險(xiǎn)如市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)重視缺乏，沒有制定全面管理的風(fēng)險(xiǎn)的措施。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制不健全審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)視審查的重要步驟，就企業(yè)管理的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)還沒有形成科學(xué)的管理進(jìn)程。局部企業(yè)雖然下設(shè)了監(jiān)視部門，一般都只是附屬于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面管理的意識(shí)冷淡，使內(nèi)審內(nèi)控的應(yīng)有職能缺失。有的企業(yè)甚至沒有審計(jì)監(jiān)視部門，企業(yè)管理者越權(quán)代理審計(jì)工作。（三）對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論存在偏差有些企業(yè)的管理者對(duì)與內(nèi)部控制措施只是各種規(guī)章制度的加成，而沒有看到內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用，致使內(nèi)部控制工作開展不順利不到位，各種存在的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制和防范。并且，很多企業(yè)還存在只將工作重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后的應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測防治上漏洞百出，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失無法彌補(bǔ)。（一）完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制得到順利且有效的實(shí)施，主要包括以下的內(nèi)容：第一，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)與負(fù)責(zé)監(jiān)察企業(yè)內(nèi)部控制工作;第二，在企業(yè)中建立公平、公正的鼓勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制與樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);第三，編制詳細(xì)、合理、科學(xué)、操作性強(qiáng)的內(nèi)部管理方法，使員工熟練掌握企業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成、崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)流程;第四，在企業(yè)管理層以及在業(yè)務(wù)基層開展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)工作，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的熟悉與重視程度;努力構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境和樹立安康向上的企業(yè)精神，營造全體員工盡職盡責(zé)的工作環(huán)境，讓企業(yè)的管理人員和采購人員為防止出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)而簽訂誠信承諾書，在企業(yè)采購銷售環(huán)節(jié)要做好監(jiān)視與控制，操作業(yè)務(wù)要公開化與透明化，嚴(yán)格控制內(nèi)部操作、尋租行為、等操作風(fēng)險(xiǎn)。（二）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善健全的內(nèi)部控制機(jī)制是到達(dá)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的根底。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定符合國家有關(guān)法律規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營、合理控制的董事會(huì)監(jiān)管規(guī)那么、總經(jīng)理職責(zé)、財(cái)務(wù)管理監(jiān)視體制、采購管理監(jiān)視體制、投資管理監(jiān)視體制及內(nèi)部控制監(jiān)視體制等;設(shè)置科學(xué)、實(shí)用的組織、崗位及責(zé)權(quán)，應(yīng)該做到不相容職務(wù)不相越權(quán)，制定全程監(jiān)視的監(jiān)控機(jī)制;在各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批、授權(quán)、協(xié)調(diào)、審核、定期檢查、核對(duì)、財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及績效考核等方面都要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，設(shè)立專門組織;在重大工程的檢查上以及涉及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上要建立嚴(yán)格的層層審核監(jiān)察機(jī)制;公司的重要資產(chǎn)、賬戶、票據(jù)等要制定不定期與不定期的檢查、清查等工作。（三）健全法人治理結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)清楚一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理要想得到有效的實(shí)行，必須要標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，且必須明確職責(zé)。企業(yè)最高管理者不能涉及監(jiān)管工作，要將自其行使權(quán)力與對(duì)企業(yè)的決策納入內(nèi)部控制的控制監(jiān)察范圍;明確組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)并嚴(yán)格按照規(guī)定履行職責(zé)，不得越權(quán)，個(gè)崗位的工作要做到標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格遵守紀(jì)律;完善企業(yè)管理層的監(jiān)視工作，讓監(jiān)事會(huì)或獨(dú)立董事監(jiān)視董事會(huì)和經(jīng)理層，使資產(chǎn)更平安的運(yùn)行并符合國家法律法規(guī)，而且能使公司經(jīng)營更加有序。（四）建立基于企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制體系建立的目的就是要研究企業(yè)內(nèi)部與外部將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制防治風(fēng)險(xiǎn)最有效的就是操作風(fēng)險(xiǎn)，很多情況下操作風(fēng)險(xiǎn)被企業(yè)無視，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)或是其他信息系統(tǒng)，因?yàn)椴僮鞯氖д`或是操作人越權(quán)造成的損失不可預(yù)見而且損失巨大，造成的經(jīng)濟(jì)損失大多無法彌補(bǔ)，甚至無法有效的預(yù)防，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)只能在各個(gè)環(huán)節(jié)通過內(nèi)部控制體系預(yù)防，減小損失。很多情況下，操作風(fēng)險(xiǎn)需要內(nèi)部控制體系實(shí)時(shí)監(jiān)控，并且對(duì)每個(gè)員工做好防范操作風(fēng)險(xiǎn)的教育，企業(yè)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)還要平安高效，隨時(shí)查看系統(tǒng)是否有疏漏。內(nèi)部控制體系就是內(nèi)部防止人為損失最好的系統(tǒng)，其不僅僅以監(jiān)管方式存在于企業(yè)管理體系中，還是企業(yè)管理中聯(lián)系各個(gè)部門運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)。［1］ 黃榮，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理初探J］.品牌.xx.(06)［2］