公司會計報表與會計報表編制說明

會計報表及會計報表制說明2.1

資產(chǎn)負債表2.1.1

編制方法（）本反映企一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。（）本“年初”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。（）表“年末”指標以企業(yè)年終會計決算的有關(guān)指標填列。（）表“合并差股權(quán)益認的投資損失表折差額僅由編制合并報表的集團企業(yè)填列。2.1.2

表內(nèi)有關(guān)指標解釋（幣資金項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款外埠存款銀行票存款銀本票存款信用卡存款、信用證保證金存款等合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金行存款幣金”科目的期末余額合計填列。

（期投資項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的有時間不超過1（含的股票債券和基金，以及不過1（含1）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)年內(nèi)到期的委托貸款，本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也本項目反映。（收票據(jù)項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)會計報表附注中單獨披露。（股利項目,反映企業(yè)因權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利科目的期末余額填列。（收利息項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（收賬款項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供

勞務(wù)等前應(yīng)向購買單收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。企業(yè)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備末余額后的凈額填列。（他應(yīng)收”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（部往來項目，反映集團企業(yè)內(nèi)部單位及本級企業(yè)內(nèi)部單位間因內(nèi)部業(yè)交易，及上、下級單位間的資金上繳或劃撥形成的往來款個人借款不在本項目核算。本項目應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部往來”科的期末余額填列。在向內(nèi)部單位提供報表時，本項目可在表上單獨列示，但在提供企業(yè)本級年度報表時，本項目原上應(yīng)合并為零；在對外提供報表時，本項目應(yīng)根據(jù)期末余的借貸方向并其他應(yīng)收款他應(yīng)付款”科目反映（付賬款項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“付賬款”科目所屬有關(guān)明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)

付賬款”科目所屬明科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。（10收貼款”項目，反映企業(yè)按定應(yīng)收的各種補貼款。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收補貼款”科目的期末余額填列。（11貨”項目，反企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購材料易耗品成品商品物款發(fā)出品工物資銷商品商品本等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款跌準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列（12攤用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在以上（不含1）的其他待攤用，應(yīng)在本表“長期待攤用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤用”科目的期末余額填列“預(yù)提費用”科目期末如有借余額，以及“長期待攤費用”科目中

將于年內(nèi)到期的部分，也在項目內(nèi)反映。（13他動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。（14股投資項目反映企業(yè)不備在1年（含1年變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列。（15債投資項目反映企業(yè)不備在1年（含1年變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金。長期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)權(quán)投資減值準備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后金額填列。企業(yè)超過到期的委托貸款其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，在本項目反映。（16并差”項目，反映母公司對公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發(fā)生的差，僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)

填列。（17定產(chǎn)原價”和“累計折舊”目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目期末余額填列。（18定產(chǎn)減值準備”項目，反映業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。（19營入固定資產(chǎn)改良”目，映以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)的改良支出。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良－房、建筑物等（改良成本”科目的期末余額“經(jīng)營入固定資產(chǎn)改良－房屋筑物累計折舊目的期余額后的金額填列。（20定產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列“固定資產(chǎn)清理科目期末為貸方余額，以”號填列。年末時該科的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，對外披露年度會計報表時該科的余額應(yīng)為零。（21程資”項目，反映企業(yè)各項程尚未使用的工

程物資的實際成本。項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（22建程”項目，反映企業(yè)期末項未完工程的實際支出，包括交付安的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余后的金額填列。（23形產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準”科目期末余額后的金額填列。（24期攤費用”項目，反映企業(yè)未攤銷的攤銷期限在年以上（不含年）的各種費用，大修理支出以及攤銷期限在1年上（不含1年的其他待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費”科目的期末余額填列。（25他期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。其中特準儲備物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存成本，應(yīng)單獨列示如該項目價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和額。（26處財產(chǎn)損溢”項目，本科目據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目的期末余填列。年末時該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損

益業(yè)在對外提供度會計報表時科目的余額應(yīng)為零。（27期借款”項目，反映企業(yè)借入未歸還的年期以下（含年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短借款”科目的期末余額填列。（28付據(jù)”項目，反映企業(yè)為了付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票本項目應(yīng)“付票據(jù)科目的期末余額填列。（29付款”項目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”目所屬各明細科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款項目內(nèi)填列。（30收款”項目，反映企業(yè)預(yù)收買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列?！邦A(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的，應(yīng)在表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。（31付資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付付的職工工資及工資結(jié)余。本項目應(yīng)據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”目期末為借方余額，以“-”填列。（32付利費”項目，反映企業(yè)提的福利費的期末

余額，以及外商投資業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。（33付利”項目，反映企業(yè)尚未付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利”科目的期末余額填列。（34交金”項目，反映企業(yè)期末交、多交或未抵扣的各種稅金。本項應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交金”科目期末為借方余額，以號填列。（35他交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)未交的除稅金。應(yīng)付股利等以外的各款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。（36他付款”項目，反映企業(yè)所應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（37提用”項目，反映企業(yè)所有經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額應(yīng)合并“待攤用項目內(nèi)反映不包括在本項目內(nèi)。（38計債”項目，反映企業(yè)各項計的負債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保

證等有可能產(chǎn)生的負。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負債”科目的期末余額填列。（39他動負債”項目，反映企業(yè)以上流動負債以外的其他流動負債。項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目的期末余額也在本項目內(nèi)反映。如其他流動負債價值大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。（40期借款”項目，反映企業(yè)借入未歸還的年期以上（不含1年的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款科目的期末余額填列（41付券”項目，反映企業(yè)發(fā)行尚未償還的各種長期債券的本息。本目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。（42期付款”項目，反映企業(yè)除期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長應(yīng)付款項目應(yīng)根長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。（43項付款”項目，反映企業(yè)接國家撥入及企業(yè)提取的具有專門用途撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究、礦井維簡安全等項，以及從其他來源取得的款項，根據(jù)“專項應(yīng)付款”科的期末余額填列。（44他期負債”項目，反映企業(yè)以上長期負債項

目以外的其他長期負。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長期負債各項目將于年內(nèi)（含1年）到期的長負債，應(yīng)在“年到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。述長期負債各項目均應(yīng)據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于年（含年）到期的長期負債后金額填列。（45數(shù)東權(quán)益”項目，反映除母司以外的其他投資者在子公司中擁有權(quán)益數(shù)額，僅由編制合并會計報表的集團企業(yè)填列。（46收本（或股本目，反映業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本”按扣除“已還投資”后的凈額填列。國家資本：指有權(quán)表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位對企業(yè)投資成的資本金。集體資本：指由本業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成集體性質(zhì)的資本金。法人資本：指法人其依法可支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。國有法人資本：指有獨立法人地位的國有企業(yè)（單位）或國有獨資公司對企投資形成的資本金。其他法人資本：指有獨立法人地位的其他所有制企業(yè)對

企業(yè)投資形成的資本。個人資本：指自然實際投入企業(yè)的資本金。外商資本：指外國我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金（47付屬資金（上級撥入資金目本項目根據(jù)撥付所屬資金和上級入資金科目的期末余額填列，如為借方余額以“”號填列。（48本積”項目，反映企業(yè)資本積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本積”科目的期末余額填列。（49余積”項目，反映企業(yè)盈余積的期末余額。本項目應(yīng)根“盈余積目的期末余額填列其中定盈余公積流資本”項目應(yīng)分別根據(jù)“法定盈余公積動資本”明細科目的期末余額填列。（54確的投資損失”項目，反映業(yè)編制合并會計報表對長期投資采用益法核算時，母公司對子公司承擔(dān)的經(jīng)營損失超過長期投賬面值的部分。該項以“-”填列。（55分利潤”項目，反映企業(yè)尚分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧，在本項目內(nèi)以“”號填列。（56幣表折算差額”項目，反映外幣表示的資產(chǎn)負債表折算成本位幣示的資產(chǎn)負債表時，由于報表項目采

用不同的折算匯率所生的差額。2.2

利潤及利潤分配表2.2.1

編制方法（）本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)潤（虧損）的實際情況和企業(yè)利潤分配的情和年末未分配利潤的結(jié)余情況。（）企業(yè)每月、季和半年度只需制利潤表。這時的利潤表反映“本期（月、或半年）數(shù)”和“本年累計數(shù)．企業(yè)年度會計報表必須制利潤及利潤分配表，反映企業(yè)“本年實際數(shù)”和“上年際數(shù)（）利潤表“本月數(shù)”欄反映各目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)“本月數(shù)”欄改成“上年實際數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤分配表“本年際數(shù)”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列?！吧夏陮嶋H數(shù)”欄根上年“利潤分配表”填列。如果上年

度利潤分配表與本年利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上實際數(shù)”欄內(nèi)。（數(shù)股東益”和“未確認的投資損失”僅由編制合并會計報表的集團企填報。2.2.2

表內(nèi)有關(guān)指標解釋（營業(yè)務(wù)入”項目，反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)的收入總額。此項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額列。其中出口產(chǎn)品（品）銷售收入口產(chǎn)品（商品）銷售收入”應(yīng)單獨列，并按自營進、出口產(chǎn)品（商品）銷售收入填報。有國家準儲備物資的企業(yè)應(yīng)以主營業(yè)務(wù)收入扣減“抵減銷售收入應(yīng)交款”和“轉(zhuǎn)出差價收入（轉(zhuǎn)出差價支出以“”號計算的余額填。（扣與折”項目，指企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣和折讓，企業(yè)現(xiàn)金折扣不此項目填列，計入財務(wù)費用。（營業(yè)務(wù)入凈額”項目，反映企業(yè)銷售（營業(yè)）收入扣除折扣與折讓后凈額。（營業(yè)務(wù)本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

（營業(yè)務(wù)金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分填列。（延收益項目，指外貿(mào)企業(yè)的“遞延營業(yè)收入”抵減“遞延營業(yè)成本”凈額。外貿(mào)企業(yè)從事易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入）易貿(mào)易盈虧”以及從事出口信貸機電產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)形成“（機電產(chǎn)品出口信貸銷售盈虧”兩項內(nèi)容也在“遞延益”中反映。（他業(yè)務(wù)潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)支出”科目的生額分析填列。（業(yè)費用項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分填列。（理費用項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”目的發(fā)生額分析填列。（10務(wù)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用科目的發(fā)生額分析填列。（11資收益”項目反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析

填列；如為投資損失以“-”填列。（12貼入”項目，反映企業(yè)取得各種補貼收入以及退回的增值稅等。項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。（13業(yè)收入”項目和“營業(yè)外支”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列（14以年度含量工資結(jié)余彌補利”項目，反映實行百元產(chǎn)值含量工資干的施工企業(yè)本年按規(guī)定用含量工資結(jié)余彌補的利潤數(shù)。根據(jù)“本年利潤”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。（15轉(zhuǎn)含量工資包干結(jié)余”項目反映實行百元產(chǎn)值含量工資包干的施企業(yè)本年按規(guī)定從利潤中直接結(jié)轉(zhuǎn)的含量工資包于結(jié)余額。根據(jù)“本年利潤”科目本年借方發(fā)生額分析填列。（16潤額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)利潤總額。如為虧損總額，以“-號填列。（17得”項目，反映企業(yè)按規(guī)定本期損益中減去的所得稅本項目應(yīng)“得稅科目的發(fā)生額分析填列。（18數(shù)東損益”項目，僅由編制并會計報表的集團企業(yè)填報。

（19確的投資損失”項目，反映業(yè)編制合并會計報表對長期投資采用益法核算時，母公司對子公司承擔(dān)的經(jīng)營損失超過長期投賬面值的部分。本項目以“＋”號填列。（20利”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。（21初分配利潤”項目，反映企年初未分配的利潤，如為未彌補的虧，以“號填列。（22他入”項目，反映企業(yè)按規(guī)用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（23取定盈余公積”項目和“提法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（24取工獎勵及福利基金”項目反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工勵及福利基金。（25取備基金”項目和“提取企發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（26潤還投資”項目，反映中外作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤還投資者的投資。（27付先股股利”項目，反映企應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。

（28取意盈余公積”項目，反映業(yè)提取的任意盈余公積。（29付通股股利”項目，反映企應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企分配給投資者的利潤，也在本項目反映。（30作本（或股本）的普通股股”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東股票股利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目反映。（31分利潤”項目，反映企業(yè)留以后年度分配的結(jié)存利潤。應(yīng)根據(jù)“潤分配—未分利潤”科目的期末余額填列。如為虧損，項目應(yīng)以-號填列。其中按規(guī)定可由以后年度稅前利潤補的虧損應(yīng)以“＋”號單獨列示。2.3

現(xiàn)金流量表2.3.1

編制方法本表反映企業(yè)一定會期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。（）本說明所指的現(xiàn)金，是指企庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。（）本說明所指的現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的

投資（除特別注明外以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，改變劃分標準，應(yīng)視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表附注中披露。（）現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。（）現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支，可以凈額反映。（）企業(yè)應(yīng)采用直接法報告企業(yè)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報告經(jīng)營活的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。2.3.2

本表各項目的內(nèi)容及列方法如下：2.3.2.1

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量（售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買

者收取的增值稅額包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金存款賬款票據(jù)賬款業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收”等科目的記錄分析填列。（到的稅返還”項目，反映企業(yè)實際收到返還的各種稅費，如收到的增稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項可以根據(jù)“現(xiàn)金存款營業(yè)務(wù)稅金及附加收入補貼款”等科目的記錄分析填列。（到的其與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入罰款收入流資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金款收入”等科目的記錄分析填列。（買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)

付款項。本期發(fā)生的貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去項目可以根“現(xiàn)金款款付票據(jù)成”等科目的記錄分析填列。（付給職以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)貨”項目中反映；支付的在建工程人員工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資等科目的記錄分析填列。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。（付的各稅費”項目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金．如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)

交的營業(yè)稅等。不包計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等。也不包括期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在收到的稅費返還”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金款”等科目的記錄分析填列。（付的其與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，支的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)目的記錄分析填列。2.3.2.2

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量（回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目可以根據(jù)“短期資股權(quán)投資行存款”等科目的記分析填列。（得投資益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項目可以根“現(xiàn)金款益”等科目的記錄分析填。

（置固定產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償入，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理款”等科目的記錄分析填列。（到的其與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的錄分析填列。（建固定產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映。本項目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)“在建工程資產(chǎn)存款”等科目的記錄分析填列。（資所支的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債

權(quán)投資支付的現(xiàn)金、及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目可以根據(jù)“長股權(quán)投資債權(quán)投資投資存款”等科目的記錄分析填列。企業(yè)購買股票和債券，實際支付的價款中包含的已宣告也尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，應(yīng)在投資活動的支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映；收回購買票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動的“收到的其他投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（付的其與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)有關(guān)科目的錄分析填列。2.3.2.3

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量（收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額以發(fā)行股票債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金“項目反映，不本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“實收資本（或股本款”等科目的記錄分析填列。

（款所收的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期。長期借款所收到的現(xiàn)。本項目可以根據(jù)“短期借款期借款款”等科目的記錄分析填列。（到的其與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。（還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目可以根據(jù)“短借款借款存款”等科目的記錄析填列。（配股利利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、券利息等。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付股利用借存款”等科目的記錄分析填列。（付的其與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融租入固定資產(chǎn)支付的租賃費等。其他現(xiàn)金流出如價值較大，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)

有關(guān)科目的記錄分析列。（率變動現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的