國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題和采取措施

國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在問題和采取措施

陳世賀摘要：財(cái)務(wù)審計(jì)是影響國有企業(yè)管理和發(fā)展的重要因素，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的在于反映、揭露企業(yè)的負(fù)債、資產(chǎn)以及盈虧，對于財(cái)務(wù)收支過程中的各種違法、違規(guī)問題查處，具有非常重要的作用。本文將對當(dāng)前國內(nèi)尤其財(cái)務(wù)審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效控制這些問題，談一下自己的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)，以供參考。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；對策；研究一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題分析1.審計(jì)工作與國企改革發(fā)展脫節(jié)實(shí)踐中可以看到，企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的規(guī)定，是財(cái)政部在全面改革前根據(jù)企業(yè)類型制定的，其內(nèi)容非常的寬泛，缺乏法律效力。對于會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)質(zhì)量而言，也存在著一些問題，部門執(zhí)法力度不夠；對于部分會(huì)計(jì)事務(wù)所而言，審計(jì)報(bào)告本質(zhì)內(nèi)容缺失；同時(shí)，政府監(jiān)管部門對審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表缺乏關(guān)注，國有資產(chǎn)所有者空白。2.審計(jì)程序和運(yùn)作不規(guī)范、不獨(dú)立自國內(nèi)注冊會(huì)計(jì)師制度重建至今，該行業(yè)發(fā)展迅速。然而，審計(jì)人員對審計(jì)制度缺乏了解，在具體的審計(jì)過程中也無法嚴(yán)格按照規(guī)定和要求進(jìn)行監(jiān)管，以致于審計(jì)可靠性、真實(shí)性比較差。此外，部分審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)的情況不太了解，審計(jì)過程中也沒有結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況。確保審計(jì)工作的公正性、客觀性，是審計(jì)員工的基本職業(yè)道德，審計(jì)工作的獨(dú)立性又是確保審計(jì)公正的基礎(chǔ)和前提。然而，實(shí)踐中卻并非如此，審計(jì)工作的獨(dú)立性得不到保障，同時(shí)還有部分制度實(shí)際可操作性不足，以致于審計(jì)工作不獨(dú)立。二、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的有效策略1.提高審計(jì)人員的素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型人才在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是一種自我約束機(jī)制，受國家審計(jì)監(jiān)督與指導(dǎo)。國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，是否能夠真正服務(wù)于國企發(fā)展，關(guān)系著其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與否。實(shí)踐中，既要有完善、健全的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)人員的規(guī)范，又要有一批高素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。從根本上來講，國有企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、責(zé)任心要強(qiáng)，而且還要有過硬的業(yè)務(wù)技能；既要精通本專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和操作技能，又要盡可能地了解相關(guān)專業(yè)的內(nèi)容，以便于能夠更好地為財(cái)務(wù)審計(jì)工作服務(wù)。對于國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員而言，應(yīng)當(dāng)努力提高服務(wù)水平和執(zhí)業(yè)能力，增強(qiáng)競爭力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，逐漸向內(nèi)控、經(jīng)管績效、公司治理以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)管理范圍拓展和延伸，為組織經(jīng)營的改進(jìn)、運(yùn)營效率的提高，提供增值服務(wù)。2.制定科學(xué)合理的績效審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系（1）制定科學(xué)、合理的指標(biāo)體系。對于應(yīng)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的問題，效果非常的顯著。對于績效審計(jì)指標(biāo)體系而言，其作為衡量、評價(jià)、考核審計(jì)對象績效的重要標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也是提出意見，得出審計(jì)結(jié)論的重要參考依據(jù)。對國有企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)的主要目的是通過考量績效，引導(dǎo)相關(guān)人員的行為方向，所以績效指標(biāo)是績效審計(jì)的關(guān)鍵所在。從指標(biāo)評價(jià)的內(nèi)容層面來講，既要包含財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容，又要體現(xiàn)國企所承擔(dān)的責(zé)任，這些是非財(cái)務(wù)性內(nèi)容。在國有企業(yè)績效審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)靈活選擇與審計(jì)項(xiàng)目相一致的技術(shù)和方法，杜絕一味地、簡單套用傳統(tǒng)的審計(jì)模式和方法。（2）提高績效審計(jì)質(zhì)量。在傳統(tǒng)績效審計(jì)工作開展中可以看出，績效審計(jì)工作的開展與審計(jì)人員專業(yè)技能、審計(jì)方法等有著重要的關(guān)聯(lián)。為了克服不同審計(jì)人員得出的不同審計(jì)結(jié)論，為了實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)工作科學(xué)合理的審計(jì)方法運(yùn)用?，F(xiàn)代企業(yè)的績效審計(jì)工作開展中應(yīng)針對每一項(xiàng)績效審計(jì)內(nèi)容確定科學(xué)合理的審計(jì)方法體系，以此實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)質(zhì)量的提高。同時(shí)，以滿足被審單位、社會(huì)公眾認(rèn)可的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系建立使績效審計(jì)工作能夠在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系以及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)下開展工作，實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)工作質(zhì)量的提高。3.優(yōu)化和改進(jìn)國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式和手段對于國有企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代步伐，充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，在國有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立全面、高效的財(cái)務(wù)審計(jì)信息化系統(tǒng)，并且利用現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，從審計(jì)程序、臺(tái)賬以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等多方面，創(chuàng)新和改進(jìn)審計(jì)工作方式與手段。實(shí)踐中，既要吸收和傳承常規(guī)審計(jì)方法和有效的技術(shù)手段，又要根據(jù)具體目標(biāo)選擇新的方法，比如數(shù)量分析法、或者比較分析法等；同時(shí)，還要積極探索和應(yīng)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用途徑和方式，將其引入到審計(jì)工作中，創(chuàng)新審計(jì)軟件和技術(shù)，以期能夠提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)新舊財(cái)務(wù)審計(jì)工作之間的無縫銜接與信息資源共享。國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)的審計(jì)模式（事后審計(jì)），從事前、事中以及事后等方面進(jìn)行全面審計(jì)。尤其是對于那些重大項(xiàng)目、大規(guī)模經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算以及合同等強(qiáng)化監(jiān)督與評價(jià)，積極開展監(jiān)管工作，有效降低、規(guī)避國企經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，使其保值、增值。4.合理應(yīng)用和充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的功能與作用實(shí)踐中可以看到，如果審計(jì)資源未能得到合理的、有效的應(yīng)用，則應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)和充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)以及審計(jì)機(jī)關(guān)的作用，對現(xiàn)有的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，分清二者之間的責(zé)任，以此來保證審計(jì)工作的有效開展。對于社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)而言，在現(xiàn)有的政府資源條件下，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其功能和作用，并且與審計(jì)機(jī)關(guān)之間積極配合，通過優(yōu)化和改進(jìn)國企缺陷審計(jì)方式和制度，將審計(jì)工作的重點(diǎn)放在國企股權(quán)所有者利益的維護(hù)上，不斷加大審計(jì)監(jiān)管力度，必要時(shí)還要采用法律手段，將違法人員訴諸法律。在此過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督和管理，尤其要對題目的職業(yè)道德水平、以及作業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管，只要這樣才能確保國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量和效率。5.完善國企內(nèi)部控制制度，促進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量提高實(shí)踐中，通過不斷完善國企內(nèi)部控制制度，可以有效促進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的提高。財(cái)務(wù)審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。針對當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，國有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)采取有效措施，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用；拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開展管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密?？傊?，在當(dāng)前形勢下，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，認(rèn)清企業(yè)現(xiàn)狀和存在的問題與不足，并在此基礎(chǔ)上不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。只有這樣，才能減少