怎樣看懂財務(wù)報表PPT

關(guān)于怎樣看懂財務(wù)報表PPT第1頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四交流內(nèi)容

1、怎樣看懂資產(chǎn)負債表2、怎樣看懂利潤表3、怎樣看懂現(xiàn)金流量表4、電廠有關(guān)附表簡介5、財務(wù)報表分析簡介6、財務(wù)報表給我們的啟示第2頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四導(dǎo)入知識小故事引發(fā)的思考什么是會計什么是財務(wù)報表我們常用的財務(wù)報表有哪些第3頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四會計零星計算為“計”，總合計算為“會”?！皶焙汀坝嫛倍际怯嬎愕囊馑?，但“會”有總計之意。會計是真正的信息中心會計是一種商業(yè)語言第4頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四財務(wù)報表明明白白我的“帳”；企業(yè)的底子——資產(chǎn)負債表秋后算帳；企業(yè)的面子——損益表企業(yè)是個蓄水池，錢有進也有出——現(xiàn)金流量表第5頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四財務(wù)報表體系反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表反映損益狀況損益表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預(yù)算與分析類報表三大活動三大報表經(jīng)營資產(chǎn)負債表投資現(xiàn)金流量表融資損益表-3-第6頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四1、資產(chǎn)負債表

●反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”●時點報表,靜態(tài)報表●報表內(nèi)的項目按流動性大小排列。第7頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（1）資產(chǎn)負債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟資源●公司所負擔(dān)的債務(wù)●公司的償債能力●公司所有者所享有的權(quán)益●公司未來的發(fā)展趨勢第8頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（2）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和形式

●表頭：報表名稱、編報單位、編制日期、貨幣計量。●表體：資產(chǎn)負債表具體內(nèi)容●腳注：對報表補充說明●結(jié)構(gòu)形式：報告式、帳戶式第9頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表

年

月

日

單位：萬元

流動資產(chǎn)

流動負債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付帳款

應(yīng)收帳款

其他應(yīng)付款

壞帳準備

預(yù)提費用

其他應(yīng)收款

長期負債

存貨

長期借款

待攤費用

長期應(yīng)付款

長期投資

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)

所有者權(quán)益

--累計折舊

實收資本

無形資產(chǎn)

資本公積

遞延資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤

合計

合計

第10頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（4）資產(chǎn)負債表閱讀

資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)

第11頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)

資產(chǎn)：

是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。第12頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)——企業(yè)的“王牌軍”現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨?，F(xiàn)金——鎖在保險柜里的資產(chǎn)銀行存款——寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢第13頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四應(yīng)收帳款——別人欠你的錢，他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人。“一個都不能少”。應(yīng)收票據(jù)——別人欠你的錢，他知你知，白紙黑字，蓋章加印。存貨——公司里的庫存，“還有多少隔夜糧”第14頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)——企業(yè)的硬件固定資產(chǎn)折舊——給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險固定資產(chǎn)的改良——醫(yī)療保險固定資產(chǎn)的處置——舊的不去，新的不來。第15頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見漠不著，但確實存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計算其價值。第16頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四負債●負債：是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)?！褙搨譃椋毫鲃迂搨L期負債第17頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負債

通融才能融通——短期融通資金（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）肥了小家，別忘大家——應(yīng)付工資及福利第18頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四“稅稅”平安——應(yīng)交稅金不怕一萬，就怕萬一——或有負債舉債經(jīng)營可不是賭博——長期負債國有企業(yè)的“國庫券”——公司債券第19頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債?！袼姓邫?quán)益分為：股本（實收資本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益第20頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四所有者權(quán)益老板權(quán)益的支點——所有者權(quán)益的構(gòu)成我和投資有個約會——實收資本天上掉下個大餡餅——資本公積厚積才能薄發(fā)——盈余公積、未分配利潤我是股東我怕誰——股份公司股東第21頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四2、損益表（利潤表）●反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表?！窭碚撘罁?jù)：“收入-費用=損益”?！駝討B(tài)報表、期間報表●報表內(nèi)項目按收入、成本、費用、利潤排列第22頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（1）利潤表提供的信息●反映公司獲利情況●反映公司利潤的構(gòu)成●反映稅金交納情況●預(yù)測公司未來發(fā)展趨勢第23頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（2）利潤表的結(jié)構(gòu)和形式

●表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣計量等●表體：損益表具體項目●結(jié)構(gòu)形式：單步式損益表多步式損益表第24頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四利潤表基本結(jié)構(gòu)第25頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四“問君焉的富如許，為有源頭活錢來”——營業(yè)收入“人無橫財不富，馬無夜草不肥”——營業(yè)外收入“不經(jīng)歷風(fēng)雨，怎么見彩虹”——成本費用“無心插柳柳成蔭”——利潤第26頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（4）凈利潤的計算過程●凈利潤=利潤總額-所得稅●利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額●主營業(yè)務(wù)利潤=銷售利潤-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用●銷售利潤=銷售凈收入-銷售成本-銷售稅金及附加銷售凈收入=銷售收入-銷售折扣折讓-銷售退回第27頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（5）損益表的閱讀

●表達公司在一定期間的經(jīng)營成果?！褓嵙硕嗌伲抠r了多少？●成本多少？費用多少？●毛利多少？上交稅金多少？第28頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四3、現(xiàn)金流量表●反映公司一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息?！窭碚撘罁?jù)：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出●動態(tài)報表，期間性報表第29頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（1）現(xiàn)金流量表提供的信息

●反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系●預(yù)測未來現(xiàn)金流量●評價企業(yè)取得和運用現(xiàn)金的能力●確定企業(yè)支付利息、股利及到期債務(wù)能力●表明公司生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況第30頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和形式●表頭：報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣計量等?！癖眢w：現(xiàn)金流量表具體項目?！窠Y(jié)構(gòu)形式：直接法間接法第31頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)第32頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（4）現(xiàn)金流量表的閱讀●反映公司凈收益的質(zhì)量●反映公司運營現(xiàn)金的能力●反映公司的償債能力●反映公司未來支付股利的能力●現(xiàn)金流量表起著利潤表和資產(chǎn)負債表之間的紐帶和橋梁作用第33頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四（5）三大主表之間的相互關(guān)系

損益表利潤分配表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表期初

期間期末資產(chǎn)負債表第34頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四4、電廠常用附表

產(chǎn)品成本表技術(shù)經(jīng)濟指標表管理費用財務(wù)費用表三電表第35頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四總結(jié)●通過閱讀資產(chǎn)負債表，了解公司財務(wù)狀況，對公司償債能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，流動資金是否充足作出判斷?！裢ㄟ^閱讀損益表，了解公司盈利能力。經(jīng)營效率，對公司在行業(yè)中的競爭地位，持續(xù)發(fā)展能力作出判斷?！裢ㄟ^閱讀現(xiàn)金流量表，了解公司的支付能力和償債能力，以及公司對外部資金的需求情況，了解公司當前財務(wù)狀況，預(yù)測公司未來的發(fā)展前景。第36頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四財務(wù)報表分析

●企業(yè)的健康證明——資產(chǎn)負債表分析●企業(yè)的真功夫——損益表分析●一表“人財”——現(xiàn)金流量表分析第37頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四財務(wù)分析基本方法趨勢分析法比率分析法因素分析法差額分析法第38頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四趨勢分析法●趨勢分析法：趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度來說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。1、分析引起變化的原因2、變動的性質(zhì)3、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景第39頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四趨勢分析法一、重要財務(wù)指標的比較。

重要財務(wù)指標的比較。是將不同時期財務(wù)報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預(yù)測其發(fā)展前景。1、定基動態(tài)比率=分析期數(shù)值/固定基期數(shù)值。2、環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)值/前期數(shù)值第40頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四趨勢分析法二、會計報表比較會計報表比較是將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。1、資產(chǎn)負債表比較2、利潤表比較3、現(xiàn)金流量表比較第41頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四趨勢分析法三、會計報表項目構(gòu)成的比較會計報表項目構(gòu)成的比較將會計報表中的某個總體指標作為100%，再將該項目各個組成部分與總體相比較得出百分比，從而來比較個各項目百分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢。1、縱向比較2、橫向比較第42頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四比率分析法比率分析法是把一些彼此存在關(guān)聯(lián)的項目加以對比，計算出比率，據(jù)以確定經(jīng)濟活動程度的分析方法。1、構(gòu)成比率=組成部分數(shù)值/總體數(shù)值2、效率比率：反映投入產(chǎn)出關(guān)系3、相關(guān)比率：反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。第43頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析●資本結(jié)構(gòu)分析●盈利結(jié)構(gòu)分析第44頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四比率分析法

●同一張報表或不同報表中的相關(guān)項目進行對比得出相關(guān)比率，它表明這些項目之間的邏輯關(guān)系。償債能力分析獲利能力分析經(jīng)營效率分析發(fā)展能力分析上市公司指標第45頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四①短期償債能力分析●流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*經(jīng)驗比率為2：1*行業(yè)不同比率有差異*流動資產(chǎn)的流動性越強，比率低也無防，反之越弱，比率高也存在問題。第46頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四

●速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債*經(jīng)驗比率為1：1*扣除原因：1、存貨變現(xiàn)能力差2、部分存貨可能已損失報廢還沒作處理3、部分存貨可能已作抵押品4、存貨估價與市價有差異。第47頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●保守速動比率=（現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收帳款凈額）/流動負債*用來反映公司即將要破產(chǎn)、清算時最快的償債能力。第48頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收帳款余額

●應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率*周轉(zhuǎn)率越高，越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好*季節(jié)性經(jīng)營*大量分期付款銷售*大量使用現(xiàn)金銷售*年末銷量大幅度變動第49頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四②長期償債能力分析

●已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（凈利潤+所得稅+利息費用）/利息費用*表示所借債務(wù)中獲得的收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。*利息費用包括資本化利息部分第50頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%*反映償還債務(wù)的保障程度。*債權(quán)人認為比率越高償債能力越差。*如果全部資本的利潤率>利息率時，會產(chǎn)生財務(wù)杠桿放大效應(yīng)，帶來額外回報。第51頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四資本負債率（產(chǎn)權(quán)比率）=負債總額/權(quán)益總額1、反映公司償還長期債務(wù)的能力2、反映公司資本結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度3、反映公司自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。第52頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●固定資產(chǎn)對股東權(quán)益比率=固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額

*衡量自有資本中有多少用于固定資產(chǎn)投資*比率<100%時，說明企業(yè)將全部自有資本用于固定資產(chǎn)投資外，還有部分用于流動資產(chǎn)投資*比率=2/3為理想比率第53頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四③獲利能力分析●銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%*表示1元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。*反映公司定價基礎(chǔ)第54頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●銷售凈利潤率=凈利潤/銷售收入×100%*反映1元銷售收入帶來多少利潤*對于那些主營業(yè)務(wù)利潤占凈利潤比重小的公司來說，這一比率應(yīng)用價值不大第55頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%*反映上市公司盈利能力的重要指標*該比率連續(xù)三年平均達10%，且任何一年不低于6%，可獲配股資格。第56頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%*反映1元成本費用支出所能帶來的利潤總額。第57頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四④經(jīng)營效率分析●總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)平均余額*周轉(zhuǎn)次數(shù)越多周轉(zhuǎn)速度越快利用效果越好銷售能力越強第58頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)凈值*比率越高，說明固定資產(chǎn)利用率越高，管理水平越好第59頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額*周轉(zhuǎn)次數(shù)越快,公司償債能力越強.*周轉(zhuǎn)速度越快,相對節(jié)約流動資產(chǎn),等于相對擴大資產(chǎn)投入，增強企業(yè)盈利能力.第60頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨*周轉(zhuǎn)率較高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，存貨占用越低，流動性越強，管理水平越高，短期償債能力，盈利能力就越強。第61頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四發(fā)展能力分析1、銷售（營業(yè)）增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）收入總額*100%2、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%第62頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四⑤上市公司指標

●每股收益=（凈利潤/總股本）×100%*衡量上市公司盈利能力的重要財務(wù)指標，反映公司整體的盈利水平。第63頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●市盈率=每股市價/每股收益（去年）*反映了投資者對每元凈利潤所愿支付的價格，用來估計股票的投資報酬和風(fēng)險。*市盈率越高，表明市場對公司未來越看好。*國際標準為25倍左右。第64頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●股利支付率=每股股利/每股收益*反映投資者從每股的全部盈余中分到手的現(xiàn)金股利為多少。第65頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●每股凈資產(chǎn)=年末凈資產(chǎn)/總股本*反映每股所代表的凈資產(chǎn)。*該比率若低于1，表明每股凈資產(chǎn)已跌破面值，將被特別處理（ST）。第66頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)

*反映市場對公司資產(chǎn)質(zhì)量的評價。*市凈率越高，公司資產(chǎn)質(zhì)量越好。第67頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四3.現(xiàn)金流量分析①償債能力比率●現(xiàn)金比率=現(xiàn)金余額/流動負債第68頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●經(jīng)營凈現(xiàn)金比率1、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率（短期債務(wù)）=經(jīng)營活動凈流量/流動負債2、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率(長期債務(wù))=經(jīng)營活動凈流量/總負債第69頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●每股經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/總股本●經(jīng)營凈現(xiàn)金流量對現(xiàn)金股利的保障程度=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利第70頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四●企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心●財務(wù)管理以資金管理為中心●資金管理以現(xiàn)金流量為中心第71頁，共77頁，2023年，2月20日，星期四總結(jié):Ⅰ

銷售收入銷售成本凈利潤-+期間費用總資產(chǎn)銷售利潤率÷全部成本+利息費用收益率銷售收入+其它支出

×+所得稅銷售收入凈資產(chǎn)×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率÷流動資產(chǎn)收益率資產(chǎn)總額對外投資固定資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額無形資產(chǎn)

÷