財(cái)大內(nèi)部審計(jì)課件 4

2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》1第四章審計(jì)目標(biāo)審計(jì)教研室2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》2主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分確定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表的類型及其審計(jì)目標(biāo)通用目的報(bào)表（generalpurpose）特殊目的報(bào)表（specialpurpose）按照GAAP編制，滿足范圍廣泛的使用者的共同信息需要，是我們主要的學(xué)習(xí)對象按照特殊基礎(chǔ)編制，或者有特定內(nèi)容與格式，特殊目的審計(jì)2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》4財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)分類審計(jì)總目標(biāo)（overallauditobjective）審計(jì)具體目標(biāo)（specificauditobjective）

與報(bào)表整體有關(guān)

與認(rèn)定（assertion）有關(guān)2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》5財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)我國審計(jì)準(zhǔn)則的表述在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是（一）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（二）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)既可能是通用目的編制基礎(chǔ)，也可能是特殊目的編制基礎(chǔ)2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》6財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表的編制適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)通常是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）和法律法規(guī)的規(guī)定也可能包括下列文件：

與會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求

準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)發(fā)布的具有不同權(quán)威性的會(huì)計(jì)解釋

準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)針對新出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問題發(fā)布的具有不同權(quán)威性的意見

得到廣泛認(rèn)可和普遍使用的一般慣例或行業(yè)慣例

如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，以具有最髙權(quán)威性的文件為準(zhǔn)2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》7財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件注冊會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的管理層認(rèn)同注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》8財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是可接受的被審計(jì)單位的性質(zhì)（例如，商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織？）

財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（例如，通用目的還是特殊目的？）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（例如，整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表？）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受，則不應(yīng)承接2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》9財(cái)務(wù)報(bào)表被審計(jì)單位注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)編制各司其職責(zé)任明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件管理層認(rèn)同注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，即認(rèn)可并理解其責(zé)任

2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》11財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

CPA在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任是按照公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

CPA應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。注冊會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任通過簽署審計(jì)報(bào)告得到確認(rèn)。我國規(guī)定審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過兩名注冊會(huì)計(jì)師簽字2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》12財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

在按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則第1141號）CPA對于舞弊的審計(jì)責(zé)任仍然與財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)，CPA審計(jì)并不等同于專門的舞弊檢查，這一行當(dāng)在國外又成為“法務(wù)會(huì)計(jì)”（forensicaccounting）2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》13財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件管理層的責(zé)任

管理層和治理層應(yīng)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（一）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（二）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（三）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》14財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件管理層的責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或者治理層的責(zé)任。管理層和治理層應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。不認(rèn)可責(zé)任，則CPA不能承接業(yè)務(wù)我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)表的“三簽”制度

2006年5月9日，G外高橋向中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)提起仲裁，要求普華永道返還其2003年度和2004年度全部審計(jì)費(fèi)用共170萬元，并提出高達(dá)2億元的天價(jià)索賠。案例：普華永道被G外高橋索賠兩億元152005年6月，G外高橋發(fā)現(xiàn)存放在國海證券公司營業(yè)部的2.04億保證金只剩下2萬多元，由公安機(jī)關(guān)介入后查明，是被掌管公司證券投資類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)經(jīng)理黎明紅伙同國海證券公司營業(yè)部總經(jīng)理金一敏把資金挪用給一客戶仇某炒股并轉(zhuǎn)移給其經(jīng)營的公司，造成大量虧損，絕大部分資金已經(jīng)無法追回。

案例：普華永道被G外高橋索賠兩億元16

普華永道在2003年和2004年都對G外高橋的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留的審計(jì)意見。后證實(shí)，因?yàn)槠杖A永道在對保證金進(jìn)行函證程序的過程中存在重大過失，導(dǎo)致沒有揭露出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，因此G外高橋認(rèn)為普華永道應(yīng)對公司的損失負(fù)責(zé)，并向其索賠。案例：普華永道被G外高橋索賠兩億元17案例：普華永道被G外高橋索賠兩億元普華永道是否應(yīng)該賠償G外高橋的2億元損失案例分析管理層的責(zé)任CPA的責(zé)任CPA出具了不實(shí)報(bào)告職員舞弊企業(yè)內(nèi)部控制缺陷CPA有重大過失G外高橋舞弊案主要責(zé)任、直接責(zé)任次要責(zé)任、補(bǔ)充責(zé)任案例結(jié)果

雙方最終達(dá)成和解，普華永道向外高橋賠償了約2000萬元。后G外高橋被證監(jiān)會(huì)共開出59萬元罰單。202023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》21具體審計(jì)目標(biāo)的確定

概念關(guān)系圖管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)證據(jù)審計(jì)意見審計(jì)程序2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》22具體審計(jì)目標(biāo)的確定

管理層認(rèn)定

認(rèn)定（assertion）是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確（explicit）或隱含（implicit）的表達(dá)

CPA的工作就是要確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)“認(rèn)定”反映了與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵和報(bào)表編制者的責(zé)任具體審計(jì)目標(biāo)的確定平時(shí)處理交易期末結(jié)轉(zhuǎn)余額

列報(bào)在報(bào)表上會(huì)計(jì)流程：報(bào)表出錯(cuò)的原因報(bào)表出錯(cuò)，可能是：平時(shí)交易處理出錯(cuò)，也可能是由于期末余額出錯(cuò)，還有可能前兩者都沒有錯(cuò)，而是編制報(bào)表（列報(bào)）出了錯(cuò)。2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》25具體審計(jì)目標(biāo)的確定

管理層認(rèn)定的分類

交易相關(guān)的認(rèn)定（transactionrelated）賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（accountbalancesrelated）列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（presentationanddisclosurerelated）2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》26具體審計(jì)目標(biāo)的確定

交易與事項(xiàng)的認(rèn)定認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例發(fā)生（occurrence）記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)（高估）被審計(jì)單位2014年度記錄的銷貨交易確實(shí)均已發(fā)生完整性（completeness）所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄（低估）被審計(jì)單位在2014年已經(jīng)發(fā)生的銷貨交易均已記錄準(zhǔn)確性（accuracy）與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄（金額）被審計(jì)單位2014年發(fā)生的銷貨交易均以正確的金額加以記錄（銷售單價(jià)與銷售數(shù)量乘積無誤，銷售折扣與折讓計(jì)算無誤等）截止（cut-off）交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間（時(shí)間）被審計(jì)單位應(yīng)在2014年確認(rèn)的銷售交易未推遲至2015年，應(yīng)在2015年確認(rèn)的銷售交易未提前至2014年分類（classification）交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（分錄）被審計(jì)單位正確地將庫存商品的銷售計(jì)入“營業(yè)收入”，將經(jīng)營性固定資產(chǎn)的銷售計(jì)入“營業(yè)外收入”等2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》27具體審計(jì)目標(biāo)的確定

賬戶余額認(rèn)定認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例存在（existence）記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的被審計(jì)單位2014年12月31日所列1000萬存貨在當(dāng)日確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)（rightsandobligations）記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)被審計(jì)單位2014年12月31日所列1000萬存貨確實(shí)歸其所有（不包括其他單位寄銷或暫存的存完整性（completeness）所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄被審計(jì)單位2014年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅╲aluationandallocation）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄被審計(jì)單位2014年12月31日的存貨余額采用了正確的計(jì)價(jià)方法，并提取了充足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》28具體審計(jì)目標(biāo)的確定

列報(bào)認(rèn)定認(rèn)定各類認(rèn)定的含義舉例發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)（occurrenceandrightsandobligations）披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)某制藥公司新藥開發(fā)計(jì)劃屬實(shí)；可能從訴訟中獲得的賠償有充足依據(jù)；可能獲得的政府補(bǔ)貼屬實(shí)；完整性（completeness）所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括所有的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露；所有重要的或有負(fù)債均已披露；所有對外提供擔(dān)保的事項(xiàng)均已披露分類和可理解性（classificationandunderstandability）財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚存貨的主要類別已披露（原材料、材料采購、庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等）；一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)負(fù)債已進(jìn)行重分類；收入的確認(rèn)原則（例如，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)）已得到準(zhǔn)確、清晰地說明準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)（accuracyandvaluation）財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)按固定資產(chǎn)主要類別分別披露的固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊以及減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)與審定后的明細(xì)賬有關(guān)數(shù)據(jù)一致2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》29具體審計(jì)目標(biāo)的確定

各類認(rèn)定匯總（十三項(xiàng)，必須牢記，不能混淆）交易與事項(xiàng)的認(rèn)定期末賬戶余額的認(rèn)定列報(bào)的認(rèn)定發(fā)生

存在發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)完整性權(quán)利與義務(wù)完整性準(zhǔn)確性完整性分類和可理解性截止計(jì)價(jià)與分?jǐn)倻?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)分類具體審計(jì)目標(biāo)的確定具體審計(jì)目標(biāo)簡而言之，具體目標(biāo)就是對三類認(rèn)定是否正確進(jìn)行再認(rèn)定。與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》31習(xí)題簡答題注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》32習(xí)題簡答題（2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬I.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬J.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較K.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》33習(xí)題簡答題要求：請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題卷表6-5給定的表格中。(2007年簡答題第2題)相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》34習(xí)題參考答案相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)F、K、L完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄H、I準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G截止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間J2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》35執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

遵守職業(yè)道德要求（詳見第21、22章）保持職業(yè)懷疑態(tài)度（professionalskepticism）合理運(yùn)用職業(yè)判斷審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》36執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形，并且需要將保持職業(yè)懷疑貫穿在整個(gè)審計(jì)過程中2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》37執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑要求對下列情形保持警覺存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù);引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;表明可能存在舞弊的情況;表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。2023/3/2中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》38執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度要求客觀評價(jià)管理層和治理層。不要求我們假定管理層是不誠實(shí)的，但要求我們不能假定管理層的誠實(shí)是無可懷疑的鑒證業(yè)務(wù)通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性，包括考慮與信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

職業(yè)判斷職業(yè)判