《中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策研究5500字》

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u29275中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策研究 117405摘要 153801引言 1281222.中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述及意義 2262422.1中小企業(yè)的界定 2323192.3內(nèi)部控制的概念 3205692.4中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義 3293853.A公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題 4213013.1A公司概況 4258353.2A公司內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀分析 4144123.3A公司A公司內(nèi)部控制建設存在的問題 6794提升A公司內(nèi)部控制的建議 737774.1完善內(nèi)部控制制度 7269184.2完善各業(yè)務流程 7238664.3強調(diào)財務在內(nèi)控中的作用 8312105結論 828931參考文獻 9摘要隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理重要的環(huán)節(jié)，在中小企業(yè)的健康發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。然而，近年來中小企業(yè)在內(nèi)控機制方面暴露了很多問題，對其發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此，本文通過分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和所存在的問題，提出關于建立和優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)控機制的對策，從而完善企業(yè)內(nèi)控機制和優(yōu)異管控環(huán)境，確保中小企業(yè)的競爭過程中占據(jù)競爭優(yōu)勢。關鍵詞：小企業(yè)；內(nèi)部控制；對策1引言經(jīng)濟全球化的到來，給我國社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來了巨大的影響，也導致企業(yè)之間的競爭更加激烈。同時，隨著我國經(jīng)濟結構的不斷調(diào)整和轉型升級，企業(yè)需要加強管理，注重內(nèi)部控制制度的建立，才能在激烈的競爭中不被淘汰，獲得發(fā)展的一席之地。中小企業(yè)占了中國企業(yè)總數(shù)的95%以上，是我國國民經(jīng)濟微觀主體的主力軍，在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會穩(wěn)定、增強我國經(jīng)濟實力上發(fā)揮著不可替代的作用。然而科學合理的內(nèi)控機制能夠有效推動中小企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，釋放企業(yè)發(fā)展活力，提高中小企業(yè)的競爭力有著十分關鍵的作用，對于企業(yè)的運營效益有著直接影響。當前中小型企業(yè)在人才，技術、管理等方面的發(fā)展還存在很多不足的地方，導致企業(yè)的內(nèi)部管控力度無法與企業(yè)發(fā)展水平相適應。目前在內(nèi)控機制方面，中小企業(yè)普遍存在大量問題，內(nèi)部控制水平不一，總體比較薄弱，不利于中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述及意義2.1中小企業(yè)的界定自從上世界30年代內(nèi)部控制概念出現(xiàn)之后，隨著內(nèi)部控制研究深度和廣度的進一步拓展，以及相關機構和學者的研究領域有所差別，在一段時間內(nèi)關于內(nèi)部控制的定義形成了較大的差異。雖然存在較多的差異，但在內(nèi)部控制的基本概念上還是存在在較大的共性，目前全球范圍內(nèi)逐漸形成了一些被廣泛接受的內(nèi)部控制報告：（1）加拿大COCO報告1995年加拿大COCO委員會對內(nèi)部控制進行了定義，認為內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，將企業(yè)中的各種要素有機的組合起來，發(fā)揮積極作用。COCO框架將內(nèi)部控制目的、承諾、能力、監(jiān)督與學習5個要素，這是與美國COSO框架存在重大差異的地方。（2）美國COSO報告美國Treadway委員會1992年發(fā)布的《內(nèi)部控制整合框架》中對內(nèi)部控制進行了定義。該報告認為內(nèi)部控制是一個程序，這個程序能夠提高經(jīng)營的效率和效果，使得財務報告更加可靠、可信，督促企業(yè)遵守法律法規(guī)，這個程序由企業(yè)的各個級別的人員來實施但同時又會受其影響。COSO報告把內(nèi)部控制視作管理的一個工具或著手段，有利于加強管理，督促實現(xiàn)企業(yè)目。（3）英國Turnbull報告1999年英國Turnbull委員會發(fā)布了具有代表意義的Turnbull報告，將內(nèi)部控制定義為由“董事會及管理層共同實施，目的在于防范風險的發(fā)生或是降低風險到可接受水平的系統(tǒng)”。Turnbull報告的定義以風險管理為導向，并且在內(nèi)部控制的防控目標的詳細闡述當中更加重視資產(chǎn)安全目標。（4）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年，我國發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范主要借鑒參考了美國的COSO報告，將內(nèi)部控制定義為：企業(yè)董監(jiān)高和全體員工實施的一個過程，目的在于促進實現(xiàn)控制目標。與美國COSO報告相比，我國依據(jù)國情對內(nèi)部控制定義進行了延伸，將保護資產(chǎn)安全和促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃都納入了內(nèi)部控制目標。目前各種權威的內(nèi)部控制定義雖然存在一定的差異，但普遍的都把內(nèi)部控制視為企業(yè)的一項重要的管理活動，是指企業(yè)為了實現(xiàn)預定目標，對企業(yè)內(nèi)外部資源進行有機整合，在提高工作效率的同時而又相互制約的一種適合企業(yè)實際狀況的工作方式。2.3內(nèi)部控制的概念內(nèi)控機制是企業(yè)為實現(xiàn)運營管理目標，確保企業(yè)資源完整性、安全性，各項會計數(shù)據(jù)具有準確性、真實性，運營活動具有經(jīng)濟性和效率性、實效性，是企業(yè)內(nèi)部管控過程中所采取的自我規(guī)制、調(diào)整、測評、管控的一系列方舉措和方法的統(tǒng)稱。內(nèi)控工作開展的基礎在于內(nèi)部分工，核心主要目的是風險控制和監(jiān)督管理，它是為了加強成本核算和企業(yè)管理，以提高資源的利用率而建立。企業(yè)的內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以大大降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的風險。2.4中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義2.4.1對國家政策的貫徹我國在經(jīng)濟發(fā)展中重點扶持和關注中小企業(yè)，鼓勵企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，建立內(nèi)部控制制度，并制定了一系列扶持政策幫助其發(fā)展。因此，為了貫徹國家的政策，中小必須要根據(jù)政策來規(guī)劃好企業(yè)的發(fā)展計劃，尋找合適的發(fā)展機會，抓住機遇。其內(nèi)部控制制度的建立不但要以國家的法律和企業(yè)規(guī)章制度作為基礎，還要考慮企業(yè)實際發(fā)展情況，不斷關注和了解經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，通過在發(fā)展的過程中深刻認識到國家政策頒布的重大意義。2.4.2對社會發(fā)展的促進內(nèi)部控制部門是為了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展而建立的部門，它是為了企業(yè)發(fā)展進行規(guī)劃、確保正常實施計劃和維持制度而設立。一個企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制部門就顯得非常重要，注重內(nèi)部控制建設的企業(yè)發(fā)展前景也會比較好，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也促進了我國社會的發(fā)展。2.4.3對企業(yè)自身發(fā)展的促進內(nèi)部控制不單單是一種簡單的對內(nèi)掌控，還可以對外部經(jīng)濟趨勢進行分析。對于一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)內(nèi)控機制的構建能夠有效引導工作人員開展各項業(yè)務，在確保企業(yè)資產(chǎn)安全性的同時降低了運營風險。此外，能夠有效規(guī)制工作人員的行為。企業(yè)內(nèi)控工作的作用貫穿于企業(yè)發(fā)展過程的始終，關乎企業(yè)整體實力的形成和存續(xù)狀況，其質(zhì)量決定于企業(yè)未來發(fā)展道路是否順暢，因此，必須保證其制定和實施的最高程度統(tǒng)一。構建完備的內(nèi)控機制能夠增強中小企業(yè)應對問題的能力，從而推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。3.A公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題3.1A公司概況A公司于2009年成立，是一家中小企業(yè)，客戶群也是中小公司，主要負責板紙的生產(chǎn)與經(jīng)營銷售等。每個公司都有自己的文化。比如，華為的企業(yè)文化是像狼一樣具有攻擊性。對于華為公司來說，希望它的員工像狼一樣有敏銳的嗅覺、無情的進取心和集體斗爭的感覺。這也是華為公司別具一格的企業(yè)文化。華為整體人員聯(lián)合起來，成為我們國家最國際化的公司。所以，企業(yè)文化能夠增強公司的凝聚力。公司的精神是遵守法律、認真承擔責任、信守承諾、認真履行職責。3.2A公司內(nèi)部控制建設現(xiàn)狀分析A公司有明確的組織結構。最高機構是股東大會，下面有董事會和總經(jīng)理。公司成立時間短，業(yè)務相對簡單，組織結構非常清晰。圖1A公司組織架構圖一個強大的組織能夠明確地劃分責任、權威和責任。為了確保更好地理解A公司的職責和權力，我們調(diào)查了該公司是否在監(jiān)督關鍵部門。A公司越級報告和分配，容易引起經(jīng)理和下屬之間的糾紛。為了更好地理解具體的情況，判斷A公司公司是否越級的報告和分發(fā)。表1A公司是否存在越級報告以及越級分配的情況樣本88A公司公司是否存在越級報告以及越級分配的情況問題持續(xù)偶爾基本沒有人數(shù)542212比例%61.362513.61從表1可以看出，61.36%認為A公司還有超報告和分配，25%認為A公司偶爾有越級報告和分配，13.61%認為A公司通常沒有越級報告和分配。3.3A公司A公司內(nèi)部控制建設存在的問題3.3.1內(nèi)部控制意識薄弱當前中小企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展的過程中，跟大型企業(yè)比起來，中小企業(yè)在技術、資金還有其他資源等各個方面都存在諸多不足，中小型企業(yè)生命周期一般比較短。企業(yè)的管理者就必然將成本作為首要考慮的因素，更加關注企業(yè)的業(yè)務發(fā)展，追求業(yè)績和利潤，忽視內(nèi)部控制體系的建設。有些管理者對內(nèi)部控制的認識存在著偏差，認為企業(yè)的經(jīng)營活動因內(nèi)部控制而受到限制，企業(yè)的經(jīng)營過程和決策環(huán)境也會因此變得復雜，這不利于企業(yè)的發(fā)展。甚至他們認為設立內(nèi)控部門必將要投入大量的人力和物力，由于每個崗位都有獨特的職能，不同的崗位不能由同一個人擔任，而內(nèi)部控制部門的建立必然需要更多的人員，這會為加大企業(yè)的財務運營工作的壓力，從而導致企業(yè)管理人員消極對待內(nèi)部管控機制建設工作。即使有些企業(yè)設立了內(nèi)控部門，也只是表面的，不能起到監(jiān)督作用。阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。3.3.2內(nèi)部控制制度不健全我國的中小企業(yè)起步時間較晚，規(guī)模小，企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識薄弱，所以與世界經(jīng)濟市場的整體水平相比，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度還不完善，制度建設還擺脫不了脫離市場發(fā)展的現(xiàn)實。當前內(nèi)控工作效率低下是中小企業(yè)普遍存在的問題，因企業(yè)自身的各種因素，大多數(shù)中小企業(yè)還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，甚至在這一方面沒有作為，導致工作缺乏監(jiān)督而難于實施。同時由于中小企業(yè)往往特別注重成本考慮和人員精簡，經(jīng)常會出現(xiàn)一人擔任多種不同的職務的情況，在執(zhí)行與審批環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督，往往會滋生舞弊行為，給企業(yè)造成損失。3.3.3缺乏有效的監(jiān)督機制企業(yè)內(nèi)控機制的構建、優(yōu)化和施行，需要內(nèi)外部力量的參與，缺乏外部機制的保障，即便構建了完善的內(nèi)控機制，制度作用依舊無法充分體現(xiàn)。當前國內(nèi)的監(jiān)管機制有待完善，進而導致企業(yè)在運營過程中忽視內(nèi)部監(jiān)管制度的構建以及相關工作的開展?？梢姡谝恍┲行∑髽I(yè)中，管理者往往不顧相關規(guī)定和企業(yè)的實際情況，干預會計工作，要求相關工作人員按照指示記賬目或安排資金。一些部分中小企業(yè)所設立的內(nèi)部審計或監(jiān)管等部門工作浮于形式，僅注重部門核查職能的發(fā)揮，對于事前監(jiān)管，事中調(diào)控，事后核查的工作流程落實不到位。監(jiān)管職能難以得到充分發(fā)揮，甚至部分企業(yè)為了降低運營成本，減少對內(nèi)部審計部門的資金支持，或者要求其他部門代為開展審計，甚至直接取締審計部門。4提升A公司內(nèi)部控制的建議4.1完善內(nèi)部控制制度結合中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)部控制制度的完善是其發(fā)展的必然要求。健全的制度可以幫助中小企業(yè)在遇到問題時都可以進行科學的分析，從而逐步提高企業(yè)的競爭力，保障企業(yè)的發(fā)展。即使存在風險，一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)也可以將風險造成的損失控制在容許范圍內(nèi)的最低水平。要想完善內(nèi)控機制，不僅需要得到管理人員的重視還需要得到全體職工的支持，還需要有一個系統(tǒng)的組織結構和完整的所以，企業(yè)應當基于實踐開展深入的探究工作，從而有效完善企業(yè)機制，杜絕出現(xiàn)崗位不相容現(xiàn)象。比如，采購人員和庫存經(jīng)理不能同為一人，審計人員不能擔任出納工作。企業(yè)所有的收支以及業(yè)務活動，應當由兩個及其兩個以上的部門來共同管理，從而實現(xiàn)員工之間的有效制約與監(jiān)管。應當重視的是貨幣資金，銷售與收入，成本和費用，預付款項等關鍵業(yè)務應當加強管理力度，確保各項管控制度得到有效落實。從而在降低經(jīng)濟業(yè)務的風險的同時提高財產(chǎn)的安全性。比如要求小型企業(yè)成立相應的審計委員會，但這與我國中小企業(yè)建設實際情況并不相符。4.2完善各業(yè)務流程企業(yè)內(nèi)部的很多業(yè)務流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經(jīng)不適合企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營階段和管理要求，關鍵風險點不適用現(xiàn)有狀況，導致了部分業(yè)務流程不合理、業(yè)務環(huán)節(jié)欠缺、控制措施不合理，不利于執(zhí)行，實操性不強。企業(yè)在制定崗位職責時，所有的崗位和人員都必須遵守不相容職務分離原則。對于企業(yè)的任何一個業(yè)務流程，無論執(zhí)行難度怎么樣，都必須堅持相互制約、制衡的原則，在業(yè)務執(zhí)行過程中能夠進行交叉核對和檢查，必須杜絕某一個人或著某一個部門全權處置一個完整業(yè)務流程的情況。例如：某項業(yè)務的經(jīng)辦人和授權審批人員、監(jiān)督審核業(yè)務的人員不能是同一個人，當然與財產(chǎn)保管、會計記錄也不能是同一個人，以避免發(fā)生舞弊事件。4.3強調(diào)財務在內(nèi)控中的作用財務管理在內(nèi)部控制的眾多業(yè)務環(huán)節(jié)中都起著非常重要的作用，財務的作用不僅僅是記賬、報稅這么簡單。業(yè)務流程中的財務審核環(huán)節(jié)要求財務必須深入?yún)⑴c到業(yè)務流程當中，深入到業(yè)務當中，對業(yè)務的真實性、合規(guī)性進行確認，如果財務不對業(yè)務的真實性、合規(guī)性進行確認就通過財務審核環(huán)節(jié)，那財務就不稱職，最終形成的財務報告就不能真實的反應企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，甚至有可能給企業(yè)造成損失。財務部只有對業(yè)務比較了解，才能真實準確完整的了解業(yè)務信息，才能在財務審核環(huán)節(jié)有的放矢，提出財務審核意見，其他部門人員就不敢隨意的弄虛作假、偷工減料，能夠加強內(nèi)部控制的力度。企業(yè)應采取各種方式提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，使其具有能夠正確處理業(yè)務流程的能力，具備發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)潛在風險的能力，這樣才足以起到財