第13講-會計核算與監(jiān)督

2020

第二章++會計法律制度第二節(jié)會計核算與監(jiān)三會監(jiān)會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是對單位的經(jīng)濟活動進行檢查監(jiān)督，借以控制經(jīng)濟活動，使?jié)顒幽軌蚋鶕?jù)一定的方向、目標(biāo)、計劃，遵循一定的原則正常進行。會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部）、社會監(jiān)督（外部）、政府監(jiān)督（外部）。（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督1.概念：指各單位的會機、計人（體）依據(jù)法律法規(guī)制度規(guī)定，通過會計手段對本單位經(jīng)濟活動（監(jiān)督對象）合性合性有效（容）進行監(jiān)督。2.監(jiān)督主體：各位的會計機構(gòu)、計人員。3.內(nèi)部監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟動。4.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求（）計機構(gòu)、會計人員違反會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項有權(quán)絕理者照權(quán)以正（）現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資不相的按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)有權(quán)行處理的，應(yīng)當(dāng)及處；無權(quán)理的，應(yīng)當(dāng)立即單負(fù)人告，請求查明原因，作出處理。（）位負(fù)責(zé)應(yīng)保會計機、會計人員依法履行職責(zé)不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會人員違法辦理會計事項。5.單位內(nèi)部控制制度（）部控制的概念和原則內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)進行防范和管控。遵循原（5個全性原則重要原則制性原則適應(yīng)原則成本效原則【提示】制衡全要效應(yīng)。（）業(yè)內(nèi)部控制措施

具體內(nèi)容指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策和監(jiān)督全過程。指在全面控制的基礎(chǔ)上當(dāng)關(guān)單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大經(jīng)濟風(fēng)險。指內(nèi)部應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)設(shè)及權(quán)責(zé)分配務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。指企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本和預(yù)期效益當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。主要措施（項）不相容職相分離授審批控制會系統(tǒng)控制財保護控制

具體內(nèi)容授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦務(wù)辦會計記錄計記錄與財產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦與核監(jiān)察權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍程序和相應(yīng)責(zé)任。要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度會計基礎(chǔ)工作確計憑證計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度取財產(chǎn)記錄實物保管定期盤賬核對等

2020預(yù)控制運營分析制績效考評制

第二章++會計法律制度措施，確保財產(chǎn)安全。要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。要求企業(yè)建立運營情況分析制度層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息通過因素分析對分析趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。要求企業(yè)建立和實施績效考評制度設(shè)置考核指標(biāo)體系業(yè)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升優(yōu)降調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?！咎崾尽坎蝗菔荩ㄊ冢?，育（預(yù)）才（財）后評析?！纠}·多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不相容職務(wù)的有（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄C.會計記錄與財產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查【答案】ABCD【例題·單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（）A.全面性原則B.可比性原則C.重要性原則D.制衡性原則【答案】（二）會計工作的政府監(jiān)督1.會計工作政府監(jiān)督的概念主要指財部代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。解釋：（）政部門包括國務(wù)院財政部門、省級以上人民政府財政部門派出機構(gòu)和縣級以上人民政府政部門。（）計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限可以有單的計資料實施監(jiān)督檢查2.財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容（）否依法設(shè)置會計賬簿；（）計資料是否真實、完整；（）計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（）事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德。記憶提示：建真和整核能力道注意：（）對各單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料對的真實性、完整性實施督，發(fā)現(xiàn)重違嫌時國務(wù)院財政部門及其出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)予以支。（）查部門和人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)保的義務(wù)。【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置會計賬簿

2020B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)行會計核算

第二章++會計法律制度【答案】【解析】選項BC不屬財政部監(jiān)督檢查的內(nèi)容?！纠}2·判斷題】財政部門在施監(jiān)督檢査中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門可以向被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督單位有轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)跡象時，可以通知被監(jiān)單位開立賬戶的金融機構(gòu)凍結(jié)該單位賬戶，金融機構(gòu)應(yīng)予以支持。（）【答案】×【解析】在對各單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料對的真實性、完整性施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持。（三）會計工作的社會監(jiān)督1.概念主要指注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟活動進行計，出具審計報告，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。任何單位和個人對違《計法和家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為有檢，屬于會監(jiān)督的范疇。2.具體規(guī)定：（）據(jù)《會計法》的規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計師事如實供會計資料以及有關(guān)情況。（）何單位或者個人不以何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出不實者當(dāng)審計報告?！纠}選題年據(jù)計法律制度的規(guī)定行為中于會計工作社會監(jiān)督的A.個人檢舉會計違法行為B.會計師事務(wù)所對單位經(jīng)濟活動行審計C.單位內(nèi)部審計機構(gòu)審核本單位計賬簿D.財政部門對各單位的會計工作行監(jiān)督檢查【答案】【解析】選項C是于單位內(nèi)部督；選項是屬會計的政府監(jiān)督。2.注冊會計師審計報告（）計報告的概念和要素概念：審計報告，是指注冊會計師根審計則規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對被審單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允映形成審計意見。（會計準(zhǔn)則）（）計報告要素（按照寫信的內(nèi)容記憶）

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第二章++會計法律制度（）計報告的類型審計報告類型標(biāo)準(zhǔn)審計報告非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

具體內(nèi)容①指不有明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保意的審計報告。②包其他告責(zé)任段，不含強調(diào)項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也視準(zhǔn)審計報告。①帶有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告。②非無保留意見的審計報告。（）計意見的類型（2大4小類審計意見類型

具體內(nèi)容無保留意見保留意見

指當(dāng)注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表的審計意見。①獲充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響大但不具廣性②無獲充分適的審計證據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響非無保留意見

無法表示意見否定意見

大但不具廣性無獲充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響大具廣泛。在獲充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的響大且具有廣性【例題·多選題】下列各項中，屬于審計報告的要素的有（）A.標(biāo)題B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段C.注冊會計師的責(zé)任段D.強調(diào)事項段【答案】ABC【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型說法正確的有（）。A.被審計單位財務(wù)報表所有面照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允映，注冊會計師才能發(fā)表無保留意見的審計報告

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第二章++會計法律制度B.注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)后，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計報告C.注冊會計師無法獲取充分適的審計證據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見的審計報告D.注冊會計師發(fā)表的審議意見類包括無保留意見和非無保留意見兩種【答案】【解析冊計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公反映時發(fā)表的審計意見，選項A錯；注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留示意的審計報告，選項C錯誤【