注冊會計師考試《審計》真題及答案

注冊會計師考試《審計》真題及答案2011年注冊會計師考試《審計》真題及答案一、單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(一)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報告的是()。ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告【答案】B【解析】教材P34頁第二自然段，不實(shí)報告的定義。人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任【答案】A【解析】選項(xiàng)A，P37頁倒數(shù)第2段;選項(xiàng)B，P37頁第2段和第3段，可以提出抗辯事由和免責(zé);選項(xiàng)C,P39頁，針對某一利害關(guān)系人的損失，事務(wù)所以不實(shí)審計金額金額為限承擔(dān)責(zé)任;選項(xiàng)D,P38頁，被審計單位為第一順位責(zé)任人。人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()。如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報告與損失不存在因果關(guān)系如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任【答案】B【解析】選項(xiàng)A,P35頁第3段，能夠證明自己沒有過錯的，事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任;選項(xiàng)CD，注冊會計師對財務(wù)報表執(zhí)行審計程序，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報，選項(xiàng)CD均顯示財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師要承擔(dān)審計責(zé)任。人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任【答案】B【解析】選項(xiàng)A，P38頁，事務(wù)所故意初級不實(shí)報告，應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，只有因過失出具不實(shí)報告才承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任;選項(xiàng)B，P36頁;選項(xiàng)CD，P36頁第2自然段。(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象信息負(fù)責(zé)在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證報告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定【答案】D【解析】P45(三)倒數(shù)第二段甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認(rèn)為不能接受的是()。甲公司對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化甲公司無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息法律法規(guī)發(fā)生重大變化【答案】C【解析】P47(三)3在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)【答案】D【解析】P45(三)在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的時()。在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象可能是法律法規(guī)在對甲公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)時，鑒證對象可能是財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量在對甲公司的運(yùn)營情況提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)在對甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時，鑒證對象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定【答案】A【解析】P50第一段(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。銷售發(fā)票的開具人銷售發(fā)票的編號銷售發(fā)票的金額銷售發(fā)票的付款人【答案】B在編制審計工作底稿時，下列各項(xiàng)中，A注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果A注冊會計師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形A注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿【答案】D【解析】教材242頁第7段。在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A【解析】教材249頁，倒數(shù)第2段。下列各情形中，A注冊會計師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務(wù)性變動的是()。A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿A注冊會計師對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可A注冊會計師記錄在審計報告日后實(shí)施補(bǔ)充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】D【解析】教材248頁，一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)。在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。內(nèi)部審計人員董事會成員證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部法律顧問【答案】C【解析】教材P531頁倒數(shù)第3段。14在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效,因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C【解析】教材P533頁，“識別和評估重大錯報風(fēng)險”的第1段。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi),乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。向甲公司董事會通報向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否為公平交易要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方【答案】D【解析】P534頁。(五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在考慮獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。下列二偉面文件中，A注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。董事會會議紀(jì)要財務(wù)報表副本A注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書【答案】C【解析】教材570頁，倒數(shù)第四段。下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計報告日二抒面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間二l弓面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期書面聲明的日期可以與審計報告目一致【答案】A【解析】教材572頁，三、書面聲明的日期和涵蓋期間。下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。如果A注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)如果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)【答案】C【解析】教材570頁，倒數(shù)第二、三段。在審計甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是()。提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明實(shí)施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意