審計學(xué)課件第五章

本文格式為Word版，下載可任意編輯——審計學(xué)課件第五章第五章第五章審計重要性和審計風(fēng)險審計重要性和審計風(fēng)險第一節(jié)重要性的概念其次節(jié)重要性水平在審計中的應(yīng)用第三節(jié)審計風(fēng)險第一節(jié)第一節(jié)重要性的概念重要性的概念一重要性的含義一重要性的含義重要性取決于在概括環(huán)境下對錯報金額和重要性取決于在概括環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷假設(shè)一項錯報性質(zhì)的判斷假設(shè)一項錯報包含漏報包含漏報單獨或單獨或連同其他錯報可能影響連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者財務(wù)報表使用者依據(jù)依據(jù)財財務(wù)報表務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策那么該項錯報是作出的經(jīng)濟(jì)決策那么該項錯報是重大重大的的11角度站在財務(wù)報表使用者的角度角度站在財務(wù)報表使用者的角度22環(huán)境與概括環(huán)境相關(guān)環(huán)境與概括環(huán)境相關(guān)33對象針對財務(wù)報表而言對象針對財務(wù)報表而言44判斷需要運用職業(yè)判斷判斷需要運用職業(yè)判斷55嚴(yán)重程度數(shù)量和性質(zhì)嚴(yán)重程度數(shù)量和性質(zhì)關(guān)于重要性的以下說法中正確的有A重要性的判斷不能從注會的角度來考慮B重要性的判斷應(yīng)從注會的需要來考慮C重要性是注會運用專業(yè)判斷得來的D不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的二重要性的量化二重要性的量化重要性水平是財務(wù)報表中包含的錯報能否影重要性水平是財務(wù)報表中包含的錯報能否影響特定報表使用者在特定處境下對財務(wù)報表全面響特定報表使用者在特定處境下對財務(wù)報表全面反映公允性的整體理解反映公允性的整體理解11兩個層次兩個層次財務(wù)報表層次財務(wù)報表層次各類交易賬戶余額列報認(rèn)定層次各類交易賬戶余額列報認(rèn)定層次即可容忍錯報即可容忍錯報22考慮因素考慮因素審計閱歷審計閱歷有關(guān)法規(guī)有關(guān)法規(guī)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)內(nèi)控與審計風(fēng)險的評估結(jié)果內(nèi)控與審計風(fēng)險的評估結(jié)果報表工程的性質(zhì)及關(guān)系報表工程的性質(zhì)及關(guān)系報表工程的金額及波動報表工程的金額及波動3重要性水平確實定aa根基總資產(chǎn)凈資產(chǎn)根基總資產(chǎn)凈資產(chǎn)營業(yè)收入凈利潤營業(yè)收入凈利潤財務(wù)報表層財務(wù)報表層bb方法方法固定比率固定比率和變動比率和變動比率重要性水平重要性水平cc選取選取同一期間各財務(wù)報表選取選取同一期間各財務(wù)報表確實定確實定重要性水平低的重要性水平低的dd目的確定審計報告的類型目的確定審計報告的類型某會計師對某股份有限公司某會計師對某股份有限公司20222022年度財務(wù)報年度財務(wù)報表舉行審計其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表工程金表舉行審計其未經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表工程金額如下表所示單位萬元試確定額如下表所示單位萬元試確定20222022年度財務(wù)年度財務(wù)報表層次的重要性水平報表層次的重要性水平判斷根基判斷根基資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)營業(yè)收入營業(yè)收入凈利潤凈利潤金金額額18000018000088000880002400002400002412024120固定比率固定比率050511050555判斷根基判斷根基金金額額固定比率固定比率乘乘積積資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額1800001800000505900900凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)880008800011880880營業(yè)收入營業(yè)收入240000240000050512022200凈利潤凈利潤24120241205512061206認(rèn)定層重要性水平確實定a原那么本金效益原那么賬戶或交易工程的性質(zhì)及錯誤或漏報發(fā)生的可能性賬戶或交易工程的審計難易程度工程受關(guān)注的程度認(rèn)定層重要性水平與財務(wù)報表層重要性水平的關(guān)系c方法調(diào)配不調(diào)配都需要職業(yè)判斷d根基資產(chǎn)負(fù)債表b因素11籌劃階段評估確定重要性水平籌劃階段評估確定重要性水平22實施階段進(jìn)一步調(diào)整重要性水平實施階段進(jìn)一步調(diào)整重要性水平33報告階段將其與錯報對比出具報告報告階段將其與錯報對比出具報告其次節(jié)其次節(jié)重要性水平的應(yīng)用重要性水平的應(yīng)用一籌劃階段評估確定重要性水平一考慮因素1對被審計單位及其環(huán)境的了解2審計的目標(biāo)包括特定報告要求3財務(wù)報表各工程的性質(zhì)及其相互關(guān)系4財務(wù)報表工程的金額及其波動幅度二兩個層次財務(wù)報表層和認(rèn)定層二實施階段進(jìn)一步調(diào)整二實施階段進(jìn)一步調(diào)整若需調(diào)低重要性水平采取方法若需調(diào)低重要性水平采取方法11如有可能通過擴(kuò)大操縱測試范圍或?qū)嵤┤缬锌赡芡ㄟ^擴(kuò)大操縱測試范圍或?qū)嵤┳芳拥牟倏v測試降低評估的重大錯報風(fēng)險追加的操縱測試降低評估的重大錯報風(fēng)險并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平22通過修改籌劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)時通過修改籌劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)時間和范圍降低檢查風(fēng)險間和范圍降低檢查風(fēng)險在確定籌劃實施的審計程序后假設(shè)在確定籌劃實施的審計程序后假設(shè)CC注會決注會決定采納更低的重要性水平審計風(fēng)險將增加下定采納更低的重要性水平審計風(fēng)險將增加下列做法正確的是列做法正確的是0707年年AA如有可能通過擴(kuò)大操縱測試范圍或?qū)嵤┳芳尤缬锌赡芡ㄟ^擴(kuò)大操縱測試范圍或?qū)嵤┳芳硬倏v測試降低評估的檢查風(fēng)險操縱測試降低評估的檢查風(fēng)險BB通過修改籌劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)時間通過修改籌劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)時間和范圍降低檢查風(fēng)險和范圍降低檢查風(fēng)險CC如有可能通過擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳啡缬锌赡芡ㄟ^擴(kuò)大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序降低評估的重大錯報風(fēng)險加的實質(zhì)性程序降低評估的重大錯報風(fēng)險DD通過修改籌劃實施的操縱測試的性質(zhì)時間和通過修改籌劃實施的操縱測試的性質(zhì)時間和范圍降低評估的審計風(fēng)險范圍降低評估的審計風(fēng)險三報告階段評價錯報的影響三報告階段評價錯報的影響匯總尚未更正錯報匯總尚未更正錯報已識別錯報已識別錯報CC推斷誤差推斷誤差A(yù)A匯總尚未更正錯報匯總尚未更正錯報BB重要性水平重要性水平11若若ABABAB擴(kuò)大審計程序的范圍擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整或要求管理層調(diào)整非無非無若若CC接近接近BB追加審計程序的范圍追加審計程序的范圍留存留存或要求管理層調(diào)整或要求管理層調(diào)整觀法觀法應(yīng)收賬款總額為應(yīng)收賬款總額為300300萬元重要性水平為萬元重要性水平為22萬萬元根據(jù)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部操縱和固有風(fēng)險元根據(jù)銷售收款循環(huán)的內(nèi)部操縱和固有風(fēng)險抉擇對應(yīng)收賬款總額抉擇對應(yīng)收賬款總額300300萬中抽取萬中抽取5050的樣本舉行的樣本舉行審計審計11察覺察覺0101萬錯報萬錯報總體總體0202萬錯報萬錯報總體合理總體合理20952095萬錯報萬錯報總體總體1919萬錯報萬錯報追加程序或調(diào)整追加程序或調(diào)整312312萬錯報萬錯報總體總體2424萬錯報萬錯報擴(kuò)大程序或調(diào)整擴(kuò)大程序或調(diào)整以下有關(guān)重要性的表述中錯誤的是以下有關(guān)重要性的表述中錯誤的是0707AA在考慮一項錯報是否重要時既要考慮錯報的在考慮一項錯報是否重要時既要考慮錯報的金額又要考慮錯報的性質(zhì)金額又要考慮錯報的性質(zhì)BB假設(shè)一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財假設(shè)一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策那么該項錯報是重要的那么該項錯報是重要的CC假設(shè)已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不假設(shè)已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平注冊會計師無需要求管理層超過重要性水平注冊會計師無需要求管理層調(diào)整調(diào)整DD重要性確實定離不開職業(yè)判斷重要性確實定離不開職業(yè)判斷第三節(jié)第三節(jié)審計風(fēng)險審計風(fēng)險一審計風(fēng)險的含義一審計風(fēng)險的含義審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計觀法的可能而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計觀法的可能性性二審計風(fēng)險的模型二審計風(fēng)險的模型審計風(fēng)險審計風(fēng)險55重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險審計風(fēng)險審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報該錯報單獨檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報該錯報單獨或連同其他錯報是重大的但注會執(zhí)行的實質(zhì)性或連同其他錯報是重大的但注會執(zhí)行的實質(zhì)性程序未能察覺這種錯報的可能性程序未能察覺這種錯報的可能性重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險11財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險22認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險11固有風(fēng)險固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性無論該制某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性無論該錯報單獨考慮還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯錯報單獨考慮還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報報22操縱風(fēng)險操縱風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報無論該錯報單獨考慮還是連同其他錯報構(gòu)成無論該錯報單獨考慮還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部操縱及重大錯報而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部操縱及時防止察覺和校正的可能性時防止察覺和校正的可能性三重要性審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間關(guān)系三重要性審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間關(guān)系重要性重要性審計風(fēng)險客審計風(fēng)險客可采納的審計風(fēng)險可采納的審計風(fēng)險審計證據(jù)審計證據(jù)反向反向反反向向反反向向降降至至審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險以下審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險以下表述正確的是表述正確的是20222022年年AA在既定的審計風(fēng)險水平下在既定的審計風(fēng)險水平下CC注會應(yīng)實施審計程注會應(yīng)實施審計程序?qū)⒅卮箦e報風(fēng)險降至可采納的低水平序?qū)⒅卮箦e報風(fēng)險降至可采納的低水平BBCC注會應(yīng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)時間和范注會應(yīng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)時間和范圍并有效執(zhí)行審計程序以操縱重大錯報風(fēng)險圍并有效執(zhí)行審計程序以操縱重大錯報風(fēng)險CCCC注會應(yīng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)時間和范注會應(yīng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)時間和范圍并有效執(zhí)行審計程序以消釋檢查風(fēng)險圍并有效執(zhí)行審計程序以消釋檢查風(fēng)險DDCC注會應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C注會應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以便在完成審計工作時能夠以可采納的低據(jù)以便在完成審計工作時能夠以可采納的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表觀法審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表觀法注會需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的注會需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響以下表述正確的是影響以下表述正確的是0707AA評估的錯報風(fēng)險越高那么可采納的檢查風(fēng)險越評估的錯報風(fēng)險越高那么可采納的檢查風(fēng)險越低需要的審計證據(jù)可能越多低需要的審計證據(jù)可能越多BB評估的錯報風(fēng)險越高那么可采納的檢查風(fēng)險越評估的錯報風(fēng)險越高那么可采納的檢查風(fēng)險越高需要的審計證據(jù)可能越少高需要的審計證據(jù)可能越少CC評估的錯報風(fēng)險越低