中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第一頁，共62頁。CompanyLogoContents中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任4第二頁，共62頁。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系CompanyLogo注冊(cè)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第三頁，共62頁。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍CompanyLogo第四頁，共62頁。鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的關(guān)系第五頁，共62頁。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第六頁，共62頁。第七頁，共62頁。第八頁，共62頁。第九頁，共62頁。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系審計(jì)準(zhǔn)則:政府審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的含義（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的作用第十頁，共62頁。二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的演進(jìn)

（一）制定職業(yè)規(guī)則階段（二）建立準(zhǔn)則體系階段（三）完善與提高階段

2006年2月，頒布了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第十一頁，共62頁。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架結(jié)構(gòu)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第十二頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)的基本分類鑒證業(yè)務(wù)的基本分類特點(diǎn)1.審計(jì)業(yè)務(wù)1.審計(jì)對(duì)象----歷史財(cái)務(wù)信息2.審計(jì)程序----檢查記錄或文件,檢查有形資產(chǎn),觀

察,詢問,函證,重新計(jì)算,重新執(zhí)行,分析程序3.審計(jì)結(jié)論----合理保證4.表達(dá)意見與結(jié)論的方式----積極方式2.

審閱業(yè)務(wù)1.審計(jì)對(duì)象----歷史財(cái)務(wù)信息2.審計(jì)程序----詢問與分析程序3.審計(jì)結(jié)論----有限保證4.表達(dá)意見與結(jié)論的方式----消極方式3.

其他鑒證業(yè)務(wù)1.審計(jì)對(duì)象----非歷史財(cái)務(wù)信息2.審計(jì)程序----多樣化3.審計(jì)結(jié)論----合理保證或有限保證4.表達(dá)意見與結(jié)論的方式----積極方式或消極方式第十三頁，共62頁。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)、審閱、商定程序有何區(qū)別？審計(jì)是對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì),以積極方式出具報(bào)告,提供合理保證。

審閱是對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審閱,以消極方式出具報(bào)告,提供有限保證。

商定程序是對(duì)指定的信息出具報(bào)告,不提供任何保證。第十四頁，共62頁。1.按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)合理保證或有限保證2.

按責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取基于責(zé)任方認(rèn)定和直接報(bào)告業(yè)務(wù)3.

按提供的保證程度和提出結(jié)論的對(duì)象歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)]其他鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)的其他分類第十五頁，共62頁。1.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()A.執(zhí)行商定程序B.驗(yàn)資C.內(nèi)部控制審核D.盈利預(yù)測(cè)審核練習(xí)題第十六頁，共62頁。2.下列中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括()A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則練習(xí)題第十七頁，共62頁。1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（）。（單選）

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

練習(xí)題第十八頁，共62頁。CompanyLogoContents中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任4第十九頁，共62頁。CompanyLogo鑒證報(bào)告證據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的五要素鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)三方關(guān)系第二十頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則1、三方關(guān)系

三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；

第二十一頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（2）責(zé)任方對(duì)責(zé)任方的界定與所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的類型有關(guān)。責(zé)任方是指下列組織或人員：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員。責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。第二十二頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常提請(qǐng)責(zé)任方提供書面聲明，表明責(zé)任方已按照既定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，無論該聲明是否能為預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)責(zé)任方認(rèn)定出具鑒證報(bào)告，責(zé)任方通常會(huì)提供有關(guān)核定認(rèn)定的書面聲明。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，當(dāng)委托人與責(zé)任方不是同一方時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法獲取此類書面聲明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十三頁，共62頁。（3）預(yù)期使用者預(yù)期使用者是指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方.責(zé)任方也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。

例如，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì):責(zé)任方是被審單位管理層，被審單位管理層是預(yù)期使用者，但預(yù)期使用者同時(shí)包括企業(yè)股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十四頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。注：鑒證業(yè)務(wù)還會(huì)涉及到委托人，但委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。(銀行貸款審計(jì))第二十五頁，共62頁。2．鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。如年報(bào)審計(jì)中年報(bào)反映的“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”就是年報(bào)審計(jì)中的“鑒證對(duì)象”；注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十六頁，共62頁。注意：1、責(zé)任方應(yīng)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，生成鑒證對(duì)象信息。2、預(yù)期使用者可以獲取鑒證對(duì)象信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第二十七頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則3．標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度。4．證據(jù)

審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)：充分、適當(dāng)。

5．鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告一般采用書面報(bào)告的形式。一定保證程度的結(jié)論第二十八頁，共62頁。例1.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.董事會(huì)C.預(yù)期使用者D.委托方E.責(zé)任方練習(xí)題第二十九頁，共62頁。

例2.下列選項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是()

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.責(zé)任方

C.委托人

D.預(yù)期使用者練習(xí)題第三十頁，共62頁。例3：H銀行是U股份有限公司最大的債權(quán)人，2008年1月，H銀行委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)U公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債類項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，以判斷其償還所欠H銀行的將于2008年3月31日到期的2000萬元債務(wù)的能力。

(1)三方關(guān)系中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指?(2)責(zé)任方是指?(3)預(yù)期使用者是指?

練習(xí)題第三十一頁，共62頁。例4.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.預(yù)期使用者通常會(huì)包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者

D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者練習(xí)題第三十二頁，共62頁。例5.北京市丙公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)P、Q公司共同組建,A公司在丙公司中占有70%的股權(quán)。20×8年初，丙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。

A.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

B.丙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告負(fù)責(zé)

C.北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

D.丙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)練習(xí)題第三十三頁，共62頁。例6.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在（）存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。

A.鑒證報(bào)告

B.鑒證意見

C.鑒證對(duì)象

D.鑒證對(duì)象信息練習(xí)題第三十四頁，共62頁。例7（單選）適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）。

A.相關(guān)性、真實(shí)性、可靠性、可理解性

B.相關(guān)性、可靠性、中立性、可比性

C.充分性、完整性、中立性、可理解性

D.相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性練習(xí)題第三十五頁，共62頁?！纠}8·簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求：（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“√”（2）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說明甲公司管理層、子公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任（3）在評(píng)價(jià)子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。練習(xí)題第三十六頁，共62頁?！纠}8·簡(jiǎn)答題】

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告鑒證。甲公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求：

（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷第2頁表格中相應(yīng)位置打“√”

分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型在相應(yīng)位置打“√”①基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)

直接報(bào)告業(yè)務(wù)

歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)

練習(xí)題第三十七頁，共62頁?！纠}8·簡(jiǎn)答題】（2）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說明甲公司管理層、子公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任（3）在評(píng)價(jià)子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。練習(xí)題第三十八頁，共62頁。（1）（2）①責(zé)任方為甲公司管理層；②甲公司對(duì)由其編制的子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（或：鑒證對(duì)象信息）負(fù)責(zé)；③子公司對(duì)其IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性（或：鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)；④A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型在相應(yīng)位置打“√”①基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)√直接報(bào)告業(yè)務(wù)

歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)

其他鑒證業(yè)務(wù)√練習(xí)題第三十九頁，共62頁。9.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供()A.絕對(duì)保證B.合理保證C.有限保證D.有效保證練習(xí)題第四十頁，共62頁。10、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（）A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息 B、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交 D、得出的結(jié)論是有限保證練習(xí)題第四十一頁，共62頁。例11（單選題）：下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

B.產(chǎn)品質(zhì)量鑒證

C.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)鑒證

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)例12（判斷題）：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象。（）練習(xí)題第四十二頁，共62頁。例13（多選題）：下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)（無法提供鑒證對(duì)象信息的）

C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)練習(xí)題第四十三頁，共62頁。CompanyLogoContents中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任4第四十四頁，共62頁。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制制度（一）目的：兩個(gè)目的（二）要素：七要素

1、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

2、職業(yè)道德規(guī)范

3、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

4、人力資源

5、業(yè)務(wù)執(zhí)行（指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核；咨詢；意見分歧；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）6、業(yè)務(wù)工作底稿

7、監(jiān)控第四十五頁，共62頁。例1.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。下列不屬于“指導(dǎo)”的具體要求的有（）。

A.使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)

B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

D.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮練習(xí)題第四十六頁，共62頁。例2（單選題）：王華是華清公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的業(yè)務(wù)助理成員。在執(zhí)行外勤審計(jì)業(yè)務(wù)期間，注意到本小組的劉助理與華清公司財(cái)務(wù)經(jīng)理往來頻繁，關(guān)系非同一般，察覺到劉助理違反了有關(guān)獨(dú)立性的要求。對(duì)此，王華應(yīng)當(dāng)（）。

A.將有關(guān)情況告知外勤負(fù)責(zé)人

B.專心做自己的工作，不干涉他人感情

C.提醒小劉注意保持審計(jì)的獨(dú)立性

D.將注意情況直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所匯報(bào)練習(xí)題第四十七頁，共62頁。例3（判斷題）.當(dāng)鑒證對(duì)象適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施程序收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其對(duì)關(guān)于鑒證對(duì)象的信息提出的適當(dāng)鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果也可能有很大的不同。（）

練習(xí)題第四十八頁，共62頁。CompanyLogoContents中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任4第四十九頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的含義

一、概述（一）表現(xiàn)形式：訴訟爆炸、保險(xiǎn)危機(jī)（二）成因

1、被審計(jì)單位方面的責(zé)任（1）錯(cuò)誤、舞弊與違法行為（2）經(jīng)營(yíng)失敗

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任（1）違約（2）過失，普通過失和重大過失（3）欺詐（三）種類民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任第五十頁，共62頁。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任二、防范

1、完善法律法規(guī)2、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求3、建立健全質(zhì)量控制制度4、審慎選擇被審計(jì)單位5、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)7、聘請(qǐng)律師（熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的）第五十一頁，共62頁。例1、下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（）A、違約 B、過失C、欺詐 D、經(jīng)營(yíng)失敗練習(xí)題第五十二頁，共62頁。例2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有(

)

A.違約

B.欺詐

C.重大過失

D.行政責(zé)任

E.共同過失練習(xí)題第五十三頁，共62頁。2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)該屬于（）。

A.經(jīng)營(yíng)失敗

B.審計(jì)失敗

C.欺詐

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)練習(xí)題第五十四頁，共62頁。例3.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺時(shí)，被審計(jì)單位可以以過失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師申辯現(xiàn)金等問題是由于被審計(jì)單位缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的。這種情況可能使法院判定被審計(jì)單位負(fù)有（）責(zé)任。

A.違約B.共同過失

C.重大過失D.普通過失練習(xí)題第五十五頁，共62頁。例4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（）。

A.民事責(zé)任B.刑事責(zé)任

C.過失D.行政責(zé)任例5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)（）。

A.行政責(zé)任

B.民事責(zé)任和刑事責(zé)任

C.行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D.民事責(zé)任和行政責(zé)任練習(xí)題第五十六頁，共62頁。例6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（

）加以區(qū)分。

A.管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任

B.管理層的責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

C.注冊(cè)會(huì)