國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)第7章關(guān)稅

國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)第7章關(guān)稅第一頁，共39頁。第7章關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅的各類第二節(jié)關(guān)稅的征收第三節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第四節(jié)最適關(guān)稅第五節(jié)關(guān)稅的保護(hù)程度第二頁，共39頁。第一節(jié)關(guān)稅的種類按征收對(duì)象或商品流向按差別待遇和特定實(shí)施情況按征收方法或征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口稅出口稅過境稅進(jìn)口附加稅差價(jià)稅特惠稅普遍優(yōu)惠制從量稅從價(jià)稅混合稅反傾銷稅反補(bǔ)貼稅緊急關(guān)稅懲罰關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅復(fù)合稅選擇稅關(guān)稅第三頁，共39頁。按照征收的對(duì)象或商品流向分類進(jìn)口稅(importduty)是指進(jìn)口商品進(jìn)入一國關(guān)境或從自由港、出口加工區(qū)、保稅倉庫進(jìn)入國內(nèi)市場時(shí)，由該國海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國進(jìn)口商所征收的一種關(guān)稅。進(jìn)口稅又稱正常關(guān)稅(normaltariff)或進(jìn)口正稅。進(jìn)口稅是保護(hù)關(guān)稅的主要手段。進(jìn)口稅稅率普通稅率

如果進(jìn)口國未與該進(jìn)口商品的來源國簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對(duì)該進(jìn)口商品按普通稅率征稅。普通稅率是最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高1~5倍，少數(shù)商品甚至更高。普通稅率不是被普遍實(shí)施的稅率。最惠國稅率

是對(duì)簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實(shí)行的稅率，凡締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。最惠國待遇的主要內(nèi)容是關(guān)稅待遇。最惠國稅率是互惠的且比普通稅率低。這種稅率實(shí)際上是普遍實(shí)施的稅率。但并非是最低稅率。普惠制稅率

這是發(fā)達(dá)國家向發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠稅率。它在最惠國稅率的基礎(chǔ)上實(shí)行減稅或免稅，通常按最惠國稅率的一定百分比征收，并且不是互惠的，而是單向的。因此，享受普惠制待遇往往能促進(jìn)出口。特惠稅稅率一國基于傳統(tǒng)或歷史原因，對(duì)來自特定國家的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇第四頁，共39頁。出口稅出口稅(exportduty)是出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。征稅目的：第一，增加財(cái)政收入。第二，為了保證本國的生產(chǎn)、加強(qiáng)本國產(chǎn)品的競爭能力。第三，保障本國市場的供應(yīng)。第五，為了防止跨國公司利用“轉(zhuǎn)移定價(jià)”逃避或減少在所在國的納稅，向跨國公司出口產(chǎn)品征收高額出口稅，維護(hù)本國的經(jīng)濟(jì)利益。過境稅

過境稅(transitduty)又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國海關(guān)對(duì)通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。征稅目的:增加國家財(cái)政收入。按照征收的對(duì)象或商品流向分類第五頁，共39頁。按照差別待遇和待定的實(shí)施情況分類進(jìn)口附加稅

進(jìn)口附加稅(importsurtax)是指進(jìn)口國海關(guān)對(duì)進(jìn)口的外國商品在征收進(jìn)口正稅之外，出于某種特定目的而額外加征的關(guān)稅。又稱特別關(guān)稅，是一種臨時(shí)性的特定措施。征稅目的：應(yīng)付國際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；防止外國產(chǎn)品低價(jià)傾銷；對(duì)某個(gè)國家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。反傾銷稅是對(duì)實(shí)行傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。反補(bǔ)貼稅又稱反津貼稅、抵消稅或補(bǔ)償稅，是指進(jìn)口國為了抵消某種進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣、輸出過程中接受的直接或間接獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅第六頁，共39頁。進(jìn)口附加稅

緊急關(guān)稅(emergencytariff)是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對(duì)國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。懲罰關(guān)稅(penaltytariff)是指出口國某商品違反了與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。報(bào)復(fù)關(guān)稅是指一國為報(bào)復(fù)他國對(duì)本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對(duì)從該國進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。按照差別待遇和待定的實(shí)施情況分類第七頁，共39頁。差價(jià)稅

差價(jià)稅(variablelevy)又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。實(shí)際上屬于進(jìn)口附加稅。是一種滑動(dòng)關(guān)稅(slidingduty)。特惠稅

特惠稅(preferentialduty)又稱優(yōu)惠稅，是對(duì)來自特定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。目的是為了增進(jìn)與受惠國之間的友好貿(mào)易往來。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠稅最早開始于宗主國與其殖民地及附屬國之間的貿(mào)易。目前仍在起作用且最有影響的是洛美協(xié)定國家之間的特惠稅。按照差別待遇和待定的實(shí)施情況分類第八頁，共39頁。

普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制（generalizedsystemofpreferences，GSP）簡稱普惠制，是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品（包括某些初級(jí)產(chǎn)品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。普惠制方案普遍性是指發(fā)達(dá)國家對(duì)所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的關(guān)稅優(yōu)惠待遇非歧視性是指應(yīng)使所有發(fā)展中國家都無歧視、無例外地享受普惠制待遇非互惠性即非對(duì)等性，是指發(fā)達(dá)國家單方面給予發(fā)展中國家特殊關(guān)稅減讓而不要求發(fā)展中國家給予對(duì)等待遇給惠產(chǎn)品范圍受惠國家和地區(qū)關(guān)稅削減幅度保護(hù)措施原產(chǎn)地規(guī)則給惠方案有效期例外條款預(yù)定限額畢業(yè)條款按照差別待遇和待定的實(shí)施情況分類第九頁，共39頁。第二節(jié)

關(guān)稅的征收

第十頁，共39頁。一關(guān)稅的征收方法從量稅

從量稅(specificduty)是以進(jìn)口貨物的重量、數(shù)量、長度、容量和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計(jì)量單位。計(jì)算公式：從量稅稅額=貨物計(jì)量單位數(shù)×從量稅率

從價(jià)稅從價(jià)稅(advaloremduty)是以貨物價(jià)格作為征收標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅。從價(jià)稅的稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分值。計(jì)算公式：從價(jià)稅稅額=進(jìn)口貨物總值×從價(jià)稅率完稅價(jià)格，是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅依據(jù)的貨物價(jià)格，貨物按此價(jià)格照章征稅。三種：出口國離岸價(jià)（FOB）、進(jìn)口國到岸價(jià)（CIF）和進(jìn)口國的官方價(jià)格。

混合稅混合稅(mixedduty)是在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，征稅時(shí)混合使用兩種稅率計(jì)征?；旌隙愑挚煞譃閺?fù)合稅和選擇稅兩種。第十一頁，共39頁。二關(guān)稅的征收依據(jù)海關(guān)稅則(customstariff)又稱關(guān)稅稅則，是一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。單式稅則(singletariff)又稱一欄稅則，是指一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，即對(duì)來自任何國家的商品均以同一稅率征稅，沒有差別待遇。復(fù)式稅則(complextariff)是指同一稅目下設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，即對(duì)來自不同國家的進(jìn)口商品按不同的稅率征稅，實(shí)行差別待遇。其中，普通稅率是最高稅率，特惠稅率是最低稅率，在兩者之間，還有最惠國稅率、協(xié)定稅率、普惠制稅率等。第十二頁，共39頁。三關(guān)稅的征收程序征收關(guān)稅的程序即通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，通常包括申報(bào)(declaration)、查驗(yàn)(inspection)、放行(release)三個(gè)基本環(huán)節(jié)。具體地說，是指進(jìn)出口商在進(jìn)出口商品時(shí)要向海關(guān)申報(bào)出口或進(jìn)口，提交進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)單以及有關(guān)證明，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)；然后，海關(guān)按照有關(guān)法令和規(guī)定，查驗(yàn)審核有關(guān)單證和貨物，計(jì)算進(jìn)出口稅額；最后，進(jìn)出口商結(jié)清應(yīng)征稅額和其他費(fèi)用，海關(guān)在有關(guān)單證上簽印，以示貨物可以通關(guān)放行。第十三頁，共39頁。第三節(jié)

世貿(mào)組織對(duì)關(guān)稅措施的相關(guān)規(guī)定第十四頁，共39頁。第十五頁，共39頁。第四節(jié)

關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指一國征收關(guān)稅對(duì)其國內(nèi)價(jià)格、貿(mào)易條件、生產(chǎn)、消費(fèi)、貿(mào)易、稅收、再分配及福利等方面所產(chǎn)生的影響。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可以從整個(gè)經(jīng)濟(jì)的角度來分析，也可以從單個(gè)商品市場的角度來考察，前者屬于一般均衡分析，后者為局部均衡分析。第十六頁，共39頁。消費(fèi)者與生產(chǎn)者剩余

1)消費(fèi)者剩余（consumersurplus）

–additionalbenefitobtainedbythebuyerofagood消費(fèi)者對(duì)于某種商品愿意并且能夠支付的價(jià)格與實(shí)際支付價(jià)格之間的差額在價(jià)格線以上，需求線以下的面積2)producersurplus–additionalbenefitobtainedbythesellerofagood生產(chǎn)者實(shí)際得到的高于愿意并有能力提供產(chǎn)品的價(jià)格的那部分收入在價(jià)格線以下，供給線以上的面積第十七頁，共39頁。Consumer&ProducerSurplus消費(fèi)者剩余與生產(chǎn)者剩余之和表示著這個(gè)國家銷售該種商品給這個(gè)國家?guī)淼目偢＠?yīng)第十八頁，共39頁。關(guān)稅的福利效應(yīng)–小國貿(mào)易前:U.S.消費(fèi)者剩余用紅色標(biāo)出U.S.生產(chǎn)者剩余用綠色標(biāo)出第十九頁，共39頁。關(guān)稅的福利效應(yīng)–小國自由貿(mào)易:消費(fèi)者剩余增加a,b,c,d,e,f，g.生產(chǎn)者剩余減少a+e.總福利效應(yīng)增加b,c,d，f.第二十頁，共39頁。關(guān)稅的福利效應(yīng)–小國

征收關(guān)稅:c=收入效應(yīng)=減少的消費(fèi)者剩余，現(xiàn)在的政府收入

a=再分配效應(yīng)=從消費(fèi)者剩余轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)者剩余b+d=無謂損失=對(duì)所有參與方而言的利益損失b=保護(hù)效應(yīng)d=消費(fèi)效應(yīng)第二十一頁，共39頁。一小國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)SFSF+TTDxD1D2S2S1dcbaSxEPePX2PX1QOPX價(jià)格效應(yīng)(priceeffect)

國際價(jià)格仍為PX1，國內(nèi)價(jià)格升至PX2；且PX2

=PX1

+T，

貿(mào)易條件效應(yīng)(terms-of-tradeeffect)

不存在。

消費(fèi)效應(yīng)(consumptioneffect)

商品消費(fèi)減少D1D2

生產(chǎn)效應(yīng)(productioneffect)

進(jìn)口替代品的產(chǎn)量由OS1增至OS2貿(mào)易效應(yīng)(tradeeffect)

進(jìn)口數(shù)量由S1D1減為S2D2財(cái)政效應(yīng)(revenueeffect)

小國政府取得了c面積的關(guān)稅收入收入再分配效應(yīng)(income-redistributioneffect)

消費(fèi)者剩余減少了a+b+c+d。生產(chǎn)者剩余增加了a，政府增加財(cái)政收入c。福利效應(yīng)(welfareeffect)

福利凈損失(netwelfareloss)或無謂的損失(deadweightloss)為b＋dR第二十二頁，共39頁。二大國征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)SF+HSH+F+TTD1D2S2S1dcbaSHDHEPeP′WP′hQOPXePh=PwHH′第二十三頁，共39頁。第六節(jié)

關(guān)稅的保護(hù)程度

第二十四頁，共39頁。一關(guān)稅水平關(guān)稅水平(tarifflevel)是指一個(gè)國家的平均進(jìn)口稅率。用關(guān)稅水平可以大體衡量或比較一個(gè)國家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，也是一國參加國際貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行關(guān)稅談判時(shí)必須解決的問題。簡單平均法加權(quán)平均法全額加權(quán)平均法取樣加權(quán)平均法關(guān)稅水平=

×100％

關(guān)稅水平=

×100％關(guān)稅水平=×100％

第二十五頁，共39頁。（一）名義保護(hù)率名義保護(hù)率=×100％名義保護(hù)率=×100％二、關(guān)稅保護(hù)率第二十六頁，共39頁。有效保護(hù)率=×l00％ERP=×100％

ERP=（一）有效保護(hù)率二、關(guān)稅保護(hù)率第二十七頁，共39頁。 假定在自由貿(mào)易條件下，某產(chǎn)品的價(jià)值為100元，其中50元為進(jìn)口投入，50元為國內(nèi)附加值。如果對(duì)同類的進(jìn)口產(chǎn)品征收20%的關(guān)稅，對(duì)國內(nèi)生產(chǎn)的進(jìn)口替代品的進(jìn)口投入如原材料或半成品則免稅，這種產(chǎn)品在國內(nèi)市場的價(jià)格上升到120元。（1）對(duì)這種產(chǎn)品的有效保護(hù)率為多少； （2）假如對(duì)該產(chǎn)品的進(jìn)口投入征收50%的關(guān)稅，對(duì)這種產(chǎn)品的有效保護(hù)率又為多少； （3）通過以上的計(jì)算，你覺得有效關(guān)稅保護(hù)率對(duì)制定關(guān)稅政策意義是什么？第二十八頁，共39頁。有效關(guān)稅率（有效保護(hù)率）的公式及分析

V’-V公式：E=————V公式中：E：有效保護(hù)率；V：某制成品在自由貿(mào)易時(shí)的單位產(chǎn)品附加值；V’：征收關(guān)稅后的附加值。.第二十九頁，共39頁。例證：A國在自由貿(mào)易的情況下，一雙皮鞋的國內(nèi)價(jià)格（包括國產(chǎn)的和進(jìn)口的）為100美元，其中50美元是自由進(jìn)口的皮革的價(jià)格，另50美元是A國國內(nèi)加工皮鞋的附加值。此時(shí)，附加值占皮鞋全部價(jià)值的50%。.第三十頁，共39頁。下面分析征稅后的幾種情況：（1）假定對(duì)進(jìn)口皮鞋征從價(jià)稅20%，對(duì)進(jìn)口皮革仍免稅。

由于進(jìn)口商品價(jià)格會(huì)影響國內(nèi)商品價(jià)格，從而使皮鞋的國內(nèi)價(jià)格上升到120美元。結(jié)果，這種保護(hù)性關(guān)稅使國內(nèi)加工制造皮鞋的附加值每雙鞋增加70美元（120美元售價(jià)-50美元皮革）。此時(shí)，關(guān)稅對(duì)皮鞋的有效保護(hù)率為40%：

V’-V70美元-50美元E=——=————————=40%V50美元.第三十一頁，共39頁。（2）如果對(duì)皮鞋仍征20%名義關(guān)稅率，并開始對(duì)進(jìn)口皮革征10%的名義關(guān)稅率。由于皮革被征關(guān)稅，皮革的國內(nèi)價(jià)格上漲5美元，達(dá)55美元，每雙鞋的附加值則減少為65美元（70美元-5美元）。此時(shí)，關(guān)稅對(duì)皮鞋的有效保護(hù)率降為30%：

V’-V(70美元-5美元)-50美元15美元E=————=——————————=————=30%V50美元50美元.第三十二頁，共39頁。（3）如果對(duì)進(jìn)口皮革和皮鞋同樣征20%的名義關(guān)稅率。皮革價(jià)格會(huì)上漲10美元。此時(shí)，關(guān)稅對(duì)皮鞋行業(yè)的有效保護(hù)率為20%。（70美元-10美元)-50美元E==——————————=20%

50美元此時(shí)的有效關(guān)稅率與名義關(guān)稅率相等。.第三十三頁，共39頁。（4）如果皮鞋關(guān)稅率仍為20%，把進(jìn)口皮革的關(guān)稅率提高為30%。皮革價(jià)格會(huì)上漲15美元。此時(shí)，對(duì)制成品皮鞋的有效保護(hù)率為10%，已低于名義關(guān)稅率，是后者的一半。（70美元-15美元)-50美元E==——————————=10%50美元此時(shí)的有效關(guān)稅率低于名義關(guān)稅率.第三十四頁，共39頁。（5）負(fù)保護(hù)——極端的情況

如果進(jìn)口皮鞋名義關(guān)稅率仍是20%，而進(jìn)口皮革的名義關(guān)稅率增加到50%，則皮革價(jià)格上漲25美元，形成了負(fù)保護(hù)-10%。（70美元-25美元)-50美元E==——————————=-10%

50美元由于征關(guān)稅后，皮鞋的附加價(jià)值降為45美元，比自由貿(mào)易時(shí)的50美元還低，因而形成了負(fù)保護(hù)。.第三十五頁，共39頁。三、關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅結(jié)構(gòu)又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。一般表現(xiàn)：資本品稅率較低，消費(fèi)品稅率較高；生活必需品稅率較低，奢侈品稅率較高；本國不能生產(chǎn)的商品稅率較低，本國能夠生產(chǎn)的稅率較高。一個(gè)突出的特征是關(guān)稅稅率隨產(chǎn)品加工程度的逐漸深化而不斷提高。制成品的關(guān)稅稅率高于中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率高于初級(jí)產(chǎn)品的關(guān)稅稅率。這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)現(xiàn)象稱為關(guān)稅升級(jí)或階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)(cascadingtariffstructure)。有效保護(hù)理論