集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)控課件

通過構(gòu)建層次分明的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)和對(duì)成員企業(yè)各有側(cè)重的審計(jì)，可有效防范集團(tuán)的內(nèi)部失控。2考慮到集權(quán)制組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度的原則，應(yīng)該建立如下四個(gè)層級(jí)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)框架公司層次審計(jì)層次機(jī)構(gòu)名稱委托方對(duì)誰報(bào)告母公司第1層內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)母公司監(jiān)事會(huì)子公司第2層子公司監(jiān)事會(huì)子公司股東大會(huì)子公司股東大會(huì)、內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)子公司第3層審計(jì)委員會(huì)子公司董事會(huì)子公司董事會(huì)、子公司監(jiān)事會(huì)子公司第4層子公司審計(jì)部子公司總經(jīng)理子公司總經(jīng)理、審計(jì)委員會(huì)3第三層次：在各基層法人企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)基層法人企業(yè)總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向基層法人企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

第四層次：在各基層法人企業(yè)總經(jīng)理下設(shè)立審計(jì)部，對(duì)其下屬的分公司或事業(yè)部經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，向各位總經(jīng)理和各自的審計(jì)委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

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在上述的內(nèi)部審計(jì)組織網(wǎng)絡(luò)框架中，各層的內(nèi)部審計(jì)組織同時(shí)接受本層委托方和上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)。如果內(nèi)部審計(jì)組織只受本層委托方的領(lǐng)導(dǎo)，就會(huì)不利于將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)組織形成一個(gè)完整的監(jiān)督體系，不利于發(fā)揮其整體效應(yīng)，也不利于各層內(nèi)部審計(jì)組織之間信息的溝通；如果內(nèi)部審計(jì)組織只受上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)，那么內(nèi)部審計(jì)署存在的基礎(chǔ)——受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系——就不存在了。因此，我們應(yīng)該采取雙重領(lǐng)導(dǎo)的形式。

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內(nèi)部審計(jì)的范圍

就一般范圍而言，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)主要包括有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、建設(shè)投資審計(jì)、經(jīng)營決策審計(jì)、電算數(shù)據(jù)信息審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等八個(gè)方面的內(nèi)容。

1.一般審計(jì)范圍2.審計(jì)要有重點(diǎn)、分層次核心企業(yè)業(yè)核心企業(yè)是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)核心企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行全面審計(jì)，包括上述的所有內(nèi)容。緊密層企業(yè)業(yè)緊密層企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該比較全面，包括以上的范圍，但是由于其在企業(yè)集團(tuán)中處于相對(duì)重要的位置。企業(yè)集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍可以適當(dāng)?shù)恼恍?企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)

1.人員的業(yè)務(wù)水平結(jié)構(gòu)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重高級(jí)、中級(jí)和初級(jí)審計(jì)人員的配套和合理的比例。對(duì)于集團(tuán)總部的審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，應(yīng)有高、中、初級(jí)審計(jì)人員的全面合理配比，對(duì)于審計(jì)部，則可只配中、初級(jí)人員即可。

2.人員的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)集團(tuán)總部的審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)要盡可能做到“四師”配套，即由會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成?；鶎臃ㄈ似髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)署部門可主要由會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師組成，并可根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)工程技術(shù)人員和律師兼職人員或臨時(shí)聘請(qǐng)他們參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門要大力鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識(shí)。

3.人員的年齡結(jié)構(gòu)要有經(jīng)驗(yàn)豐富的中老年人員和富有革新精神的青年審計(jì)人員合理結(jié)合，取長補(bǔ)短，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。9人事任免權(quán)的設(shè)置

人事任免權(quán)的設(shè)置要從客觀上保證內(nèi)部審計(jì)部門的超然獨(dú)立性、權(quán)威性以及內(nèi)部審計(jì)部門人員的質(zhì)量。從前面所述的內(nèi)部審計(jì)組織的網(wǎng)絡(luò)以及企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)看，集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)任免。但集團(tuán)總部的內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)結(jié)構(gòu)不可能對(duì)基層法人企業(yè)的監(jiān)事會(huì)實(shí)行完全的人事任免權(quán)，因?yàn)榛鶎臃ㄈ似髽I(yè)是獨(dú)立的法人企業(yè)。比較可行的方法是內(nèi)部審計(jì)總協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)可以派出一定比例的人員進(jìn)入基層法人企業(yè)的監(jiān)事會(huì)，這樣既保證了內(nèi)部審