成本會計項目十一課件

項目十一成本報表的編制與

成本分析和控制

學(xué)習(xí)目標(biāo)案例導(dǎo)入任務(wù)一編制成本報表任務(wù)二進(jìn)行成本分析

任務(wù)三進(jìn)行成本控制項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

1、了解成本報表的概念和種類；

2、掌握全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、

制造費用明細(xì)表的編制；

3、運用比較分析法、比率分析法和因素分析法對成本

資料進(jìn)行分析；

4、了解成本控制的分類和意義。

學(xué)習(xí)目標(biāo)成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

任務(wù)一編制成本報表

成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

一、成本報表的概念及其種類成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算材料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)的產(chǎn)品成本和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。我國現(xiàn)行的會計制度規(guī)定，成本報表不作為企業(yè)向外報送的會計報表，它主要是向企業(yè)經(jīng)營管理者提供成本信息的內(nèi)部管理會計報表。(一)成本報表的概念二、編制成本報表

成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

(一)編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本表產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。

該表一般分為兩種，一種是按成本項目反映，另一種按產(chǎn)品種類反映。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(按成本項目編制)2009年12月單位：元

項目

行次

上年實際

本月實際

本年累計實際1.直接材料141555044000475475

其中：原材料234500036000390000

燃料及動力3705508000854752.直接人工4330300365003952003.其他直接費用54.制造費用631965034000364325生產(chǎn)費用合計710655001145001235000加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額8625006000058000減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額9580005875058750產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計1010700001157501234250成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

“上年實際”應(yīng)根據(jù)上年12月份本表的“本年實際”數(shù)填列“本月實際”各種生產(chǎn)費用數(shù),根據(jù)各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬所記本月生產(chǎn)費用合計數(shù),按照成本項目分別匯總填列?！氨驹聦嶋H”期初、期末在產(chǎn)品余額，根據(jù)各種成本明細(xì)賬的期初、期末在產(chǎn)品成本分別匯總填列。“本年累計實際”應(yīng)根據(jù)“本月實際”加上上月“本年累計實際”計算填列。產(chǎn)品生產(chǎn)成本表(按產(chǎn)品品種和類別編制)1.“產(chǎn)品名稱”按照企業(yè)所生產(chǎn)各種主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的名稱填列；2.“產(chǎn)量”欄目中的“本月”和“本年累計”分別根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬各種產(chǎn)品的本月和從年初起至本月末止實際產(chǎn)量填列。3.“單位成本”欄目中的“上年實際平均”根據(jù)上年本表“本年累計實際平均”填列；“本年計劃”根據(jù)企業(yè)成本規(guī)劃填列；4.“本月總成本”欄目中的“本月實際”根據(jù)產(chǎn)成品明細(xì)賬各種產(chǎn)品的實際成本填列；5.“本年累計總成本”欄目中的“本年實際”根據(jù)“本月總成本”欄“本月實際”+上月本表“本年累計總成本”欄“本年實際”填列。(四)編制制造費用明細(xì)表

制造費用明細(xì)表

2010年12月單位：元

費用項目

上年實際

本年計劃

本月實際

本年累計實際工資及福利費4275048187.5422549195折舊費29760033750026250328125租賃費378075003l187.58700機(jī)物料消耗30000337500412537500低值易耗品攤銷7500937575063000水電費375060000375063000辦公費375042156003750其他合計

根據(jù)上年度同期本表的“本年累計實際”填列根據(jù)本年制造費用預(yù)算資料填列根據(jù)“制造費用明細(xì)賬”中各費用項目本月發(fā)生額填列根據(jù)“制造費用明細(xì)賬”中各費用項目本年累計發(fā)生額填列一、成本分析方法比較分析法、比率分析法、因素分析法

(一)比較分析法

比較分析法是通過實際數(shù)與基數(shù)的對比來揭示實際數(shù)與基數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動的成績和問題的一種分析方法。比較分析法是成本報表分析的最基本方法。成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

任務(wù)二進(jìn)行成本分析

比較分析法的運用對比的內(nèi)容對比的形式分析期實際數(shù)與計劃數(shù)相比絕對數(shù)比較分析期實際數(shù)與前期實際數(shù)相比增減數(shù)比較分析期實際數(shù)與本行業(yè)實際平均數(shù)和本行業(yè)先進(jìn)企業(yè)實際數(shù)相比指數(shù)比較例如上年產(chǎn)品單位成本5元，本年單位成本4.5元是絕對數(shù)比較；本年單位成本比上年單位成本降低0.5元是增減數(shù)比較；本年單位成本比上年單位成本降低10%是指數(shù)比較。相關(guān)指標(biāo)比率分析法成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

產(chǎn)值成本率=產(chǎn)品生產(chǎn)成本／工業(yè)總產(chǎn)值×100%銷售收入成本率=銷售成本／銷售收入×100%成本利潤率=利潤總額／銷售成本×100%情況分析：產(chǎn)值成本率和銷售收入成本率這兩個指標(biāo)是越低越好,而成本利潤率則是越高越好。工業(yè)總產(chǎn)值是以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的工業(yè)產(chǎn)品總量。構(gòu)成比率分析法成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

單位產(chǎn)品直接材料率=單位產(chǎn)品直接材料費／單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本×100%單位產(chǎn)品直接人工率=單位產(chǎn)品直接人工費／單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本×100%單位產(chǎn)品制造費用率=單位產(chǎn)品制造費用／單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本×100%情況分析：將不同時期的成本構(gòu)成比率相比較，通過觀察產(chǎn)品成本構(gòu)成的變動，掌握經(jīng)濟(jì)活動對產(chǎn)品成本的影響項目單位計劃數(shù)實際數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量件10012020材料單耗千克/件98－1材料單價元/千克561材料費用元450057601260分析：1.各因素的相互依存關(guān)系為：

材料費用=產(chǎn)品產(chǎn)量×材料單耗×材料單價2.影響材料費用總額的因素有產(chǎn)品產(chǎn)量、材料單耗、材料單價。3.從上表可知差異是由產(chǎn)品產(chǎn)量增加、材料單耗降低和材料單價升高三個因素綜合影響的結(jié)果。項目單位計劃數(shù)實際數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量件10012020材料單耗千克/件98－1材料單價元/千克561材料費用元450057601260步驟一：確定實際數(shù)與計劃數(shù)的差異，使其作為分析對象。

差異：5760－4500=1260(元)步驟二：計算各因素變動對材料費用總額變動的影響程度=5760×6×8120960為材料單價升高的影響；↓第三次替代：=4800×5×8120－600為材料單耗節(jié)約的影響；↓第二次替代：=5400×5×9120900為產(chǎn)量增加的影響；↓第一次替代：=4500×5×9100材料費用計劃數(shù)(基期指標(biāo))：

將三因素變動的影響相：(5400－4500)＋(4800—5400)＋(5760—4800)＝5760—4500＝1260

分析結(jié)果與分析對象相符合。成本會計項目十一成本報表的編制與成本分析和控制

A因素的影響程度＝(A1－A0)×B0×C0B因素的影響程度＝(B1－B0)×A1×C0C因素的影響程度＝(C1－C0)×A1×B1項目單位計劃數(shù)實際數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量件10012020材料單耗千克/件98－1材料單價元/千克561材料費用元450057601260步驟一：確定實際數(shù)與計劃數(shù)的差異，使其作為分析對象。

差異：5760－4500=1260(元)項目單位計劃數(shù)實際數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量件10012020材料單耗千克/件98－1材料單價元/千克561材料費用元450057601260步驟二：計算各因素影響程度產(chǎn)量變動影響=20×9×5=900(元)材料單耗變動影響=(－1)×120×5=－600(元)材料單價變動影響=1×120×8=960(