A財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)交流

A財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)交流第1頁/共131頁一、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)第2頁/共131頁從三個(gè)小故事說起……小故事1有三個(gè)游客住店，為了節(jié)省開支，三人同住一個(gè)房間并共同分擔(dān)房費(fèi)，每人交100元。服務(wù)生把100元交到柜臺(tái)上時(shí)，老板動(dòng)了慷慨之心，說“退他們50元吧”。服務(wù)生拿著5張10元的鈔票往回走，路上想：“三個(gè)人分50元，要出現(xiàn)零頭，不好分”。于是擅做主張，把20元裝進(jìn)了自己的口袋，退給每個(gè)客戶10元。問題：每個(gè)客人實(shí)際支付90元，總共270元，服務(wù)生私吞了20元，加起來290元，但是開始時(shí)候明明是300元，還有10元到哪去了？

第3頁/共131頁小故事會(huì)計(jì)啟示會(huì)計(jì)語言：會(huì)計(jì)主體的問題？3*90=300-50+20！第4頁/共131頁小故事2一個(gè)農(nóng)民死后，留下17頭牛，遺囑：老大1/2,老二1/3，老三1/9;問題：該如何分？第5頁/共131頁小故事一個(gè)農(nóng)民死后，留下17頭牛，遺囑：老大1/2,老二1/3，老三1/9;該如何分？老村長在三兄弟不知如何分牛的情況下，牽著自家的牛對(duì)哥仨說，我送你們一頭牛?，F(xiàn)在17變成18，老大9頭，老二6頭，老三2頭，留下了老村長的1頭，物歸原主。

啟示：財(cái)務(wù)有專業(yè)性較強(qiáng)，不是簡單的數(shù)學(xué)運(yùn)算，有時(shí)需要跳出專業(yè)解決問題！第6頁/共131頁小故事(笑話3)有一個(gè)會(huì)計(jì)主任他每天上班做的第一件事就是……打開他坐位右邊第一個(gè)抽屜看一下再關(guān)起來……有時(shí)工作到一半又會(huì)開抽屜再看一下……很多同事都注意到了……很好奇……但不敢問……終於……主任要退休了……大家一起為他開了惜別會(huì)……結(jié)束後……一起到主任的座位打開那個(gè)抽屜……上面寫著："借方在左邊，貸方在右邊"啟示：會(huì)計(jì)記賬方法和符號(hào)理解，“借”、“貸”并不是字面含義！會(huì)計(jì)的記賬符號(hào)還有：增、減，收、付等；不能從字面理解這一對(duì)孿生兄弟符號(hào)。第7頁/共131頁思考？1、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的關(guān)系？2、需要財(cái)務(wù)哪些支持？3、如何配合財(cái)務(wù)的工作？4、……

財(cái)務(wù)是一門專業(yè)性非常強(qiáng)的社會(huì)科學(xué)，也有很強(qiáng)的行業(yè)性，不熟悉業(yè)務(wù)及工藝流程是不行的！第8頁/共131頁1、會(huì)計(jì)基本概念2、關(guān)于會(huì)計(jì)印象：賬房先生、掌柜；戴眼睛敲算盤….3、會(huì)計(jì)工作辛苦的段子：愛惜生命，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)；起得比雞早，睡得比狗晚，吃得比豬差，干得比驢多……這類的話聽得越來越多，仿佛比較適用于財(cái)務(wù)4、對(duì)財(cái)務(wù)工作的態(tài)度：需要尊重、支持、理解、包容…第9頁/共131頁何為會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門的方法和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，提供經(jīng)濟(jì)信息，參與預(yù)測決策的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的基本職能表達(dá)式為：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，也是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)……何為財(cái)務(wù)？財(cái)務(wù)是生產(chǎn)經(jīng)營過程中關(guān)于資金收支方面的事務(wù)，核心是研究資金使用、收回和分配等等方面的內(nèi)容…..第10頁/共131頁什么是財(cái)務(wù)大財(cái)務(wù)定義：關(guān)于資產(chǎn)資本的效率、效益和風(fēng)險(xiǎn)的管理工作會(huì)計(jì)工作資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)預(yù)算與分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)管理財(cái)務(wù)信息管理第11頁/共131頁經(jīng)營與財(cái)務(wù)的關(guān)系常見問題與矛盾財(cái)務(wù)是監(jiān)督者？上邊派來的？財(cái)務(wù)部門不支持經(jīng)營：靈活性不夠財(cái)務(wù)部門死板票據(jù)規(guī)范問題賒欠手續(xù)問題第12頁/共131頁經(jīng)營與財(cái)務(wù)的關(guān)系矛盾的統(tǒng)一經(jīng)營與財(cái)務(wù)均是企業(yè)的有機(jī)組成職能不同，目標(biāo)一致新希望快速穩(wěn)健發(fā)展的兩大法寶內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)管理無經(jīng)營業(yè)務(wù)及其發(fā)展，企業(yè)不能生存無規(guī)范管理，其行不遠(yuǎn)車行天下與交通法規(guī)油門與剎車開源與節(jié)流業(yè)務(wù)開拓剽悍財(cái)務(wù)管理保守企業(yè)發(fā)展又快又穩(wěn)第13頁/共131頁財(cái)務(wù)是一個(gè)假設(shè)的虛擬世界---抽象性有人道：世界上的謊言有三類，一般謊言、專業(yè)謊言、統(tǒng)計(jì)后的數(shù)據(jù)??!!財(cái)務(wù)報(bào)表就是統(tǒng)計(jì)后的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不是現(xiàn)實(shí)，而是像哲學(xué)家說的洞中的影子，最多只是對(duì)現(xiàn)實(shí)的反映。假設(shè)：主體、分期、貨幣計(jì)量、持繼經(jīng)營基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本等要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-成本-費(fèi)用=利潤原則：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性第14頁/共131頁游戲規(guī)則----十二條基本的會(huì)計(jì)原則客觀性原則相關(guān)性原則可比性原則

一貫性原則

及時(shí)性原則歷史成本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則第15頁/共131頁游戲規(guī)則1.可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)核算停

虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)停虛假會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)告第16頁/共131頁

2.相關(guān)性原則

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測。投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者第17頁/共131頁3.可理解性企業(yè)提供的的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用也包括我們能理解，我們不能理解說明一方面說明我們會(huì)計(jì)知識(shí)還不夠，另一方面說明財(cái)務(wù)工作不稱職??！第18頁/共131頁4、可比性：（1）同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息應(yīng)保持一貫性：

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。----縱向比

（2）不同企業(yè)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)保持可比性。

---橫向比會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致第19頁/共131頁5、實(shí)質(zhì)重于形式：

-----要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。實(shí)質(zhì)：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)形式：法律形式第20頁/共131頁土地使用權(quán)-----使用權(quán)---確認(rèn)為企業(yè)的無形資產(chǎn)融資租賃：售后回購：企業(yè)雖將商品出售給買方，并已得到價(jià)款，但雙方約定賣方待日后某個(gè)時(shí)間內(nèi)將其出售的該項(xiàng)商品購回，這表明賣方對(duì)售出商品仍實(shí)施控制，這項(xiàng)交易實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)融資行為，不能作為收入確認(rèn)。第21頁/共131頁

6.重要性原則企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第22頁/共131頁7、謹(jǐn)慎性.含義：企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。使用前提：經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)具有不確定性解決問題：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)務(wù)永遠(yuǎn)看起來非常保守，把風(fēng)險(xiǎn)看得很重！第23頁/共131頁要合理估計(jì)可能產(chǎn)生的損失和負(fù)債，使本期可能產(chǎn)生的損失或負(fù)債在本期確認(rèn)，將本期可能產(chǎn)生的收益和資產(chǎn)遞延至以后期間，在其實(shí)現(xiàn)時(shí)再予以確認(rèn)增加企業(yè)未來經(jīng)營效益，減少未來的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)第24頁/共131頁財(cái)會(huì)管理的構(gòu)架

財(cái)管項(xiàng)目方法核心目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算利潤披露信息財(cái)務(wù)管理資金運(yùn)作資金價(jià)值增值管理會(huì)計(jì)決策控制成本管理效益三個(gè)層次：核算型財(cái)務(wù)---管理型財(cái)務(wù)---戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系第25頁/共131頁再次提問：何為會(huì)計(jì)？何為財(cái)務(wù)？財(cái)務(wù)是不是比較煩？有一個(gè)初步的認(rèn)知了么？如有，我們的第一階段的目的達(dá)到了。第26頁/共131頁二、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表原則財(cái)務(wù)報(bào)表種類財(cái)務(wù)報(bào)表分析第27頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表是利用“呈現(xiàn)事實(shí)”及“解釋變化”這兩種方法，不斷地拆解財(cái)務(wù)數(shù)字來找出問題財(cái)務(wù)報(bào)表是管理階層用來問“問題”的起點(diǎn)和工具，而不是得到答案的工具和答案的終點(diǎn)管理問題的真正答案，必須依賴經(jīng)理人更細(xì)致深入的剖析第28頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表基本原則

成本原則

是指會(huì)計(jì)上對(duì)于資產(chǎn)的取得或費(fèi)用的支付，通常均取得或所耗用的歷史成本作為入賬的依據(jù)。配比原則

是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有密切的相互因果關(guān)系。重要性原則

是指會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)具有重要性的，屬于攸關(guān)資料，應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。

第29頁/共131頁一致性原則是指一企業(yè)對(duì)于某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法，一經(jīng)采用后，應(yīng)前后一致，不得隨意變更?？陀^性原則是指會(huì)計(jì)記錄與報(bào)告，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則處理，藉以增加會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，避免會(huì)計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)與偏見。財(cái)務(wù)報(bào)表基本原則第30頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表體系財(cái)務(wù)報(bào)表1、反映資產(chǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債表2、反映損益狀況利潤表3、反映現(xiàn)金流量狀況現(xiàn)金流量表反映損耗狀況管理報(bào)表成本與費(fèi)用類報(bào)表反映控制狀況預(yù)算與分析類報(bào)表經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債表投資融資利潤表三大活動(dòng)三大報(bào)表第31頁/共131頁會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)負(fù)債長期負(fù)債短期負(fù)債其他負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）股本未分配利潤公積金資本公積盈余公積第32頁/共131頁費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金其他費(fèi)用收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入會(huì)計(jì)科目第33頁/共131頁資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表

2002年12月31日

單位：元

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付帳款

應(yīng)收帳款

其他應(yīng)付款

壞帳準(zhǔn)備

預(yù)提費(fèi)用

其他應(yīng)收款

長期負(fù)債

存貨

長期借款

待攤費(fèi)用

長期應(yīng)付款

長期投資

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)

所有者權(quán)益

--累計(jì)折舊

實(shí)收資本

無形資產(chǎn)

資本公積

遞延資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤

合計(jì)

合計(jì)

第34頁/共131頁資產(chǎn)負(fù)債表——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費(fèi)用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長期應(yīng)付款實(shí)收資本未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)柜來源柜會(huì)計(jì)衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第35頁/共131頁反映企業(yè)的財(cái)產(chǎn)總量及其分布現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、投資、固定資產(chǎn)…反映企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)資金來源構(gòu)成承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間所有者權(quán)益及其形成原因反映企業(yè)償債能力資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目第36頁/共131頁表內(nèi)項(xiàng)目排列原則重要性現(xiàn)金為王變現(xiàn)力變現(xiàn)時(shí)間長短：應(yīng)收賬款vs原材料變現(xiàn)金額的確定性：應(yīng)收賬款vs固定資產(chǎn)表內(nèi)項(xiàng)目排列原則資產(chǎn)方按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱現(xiàn)金->應(yīng)收款項(xiàng)->存貨->固定資產(chǎn)來源方按償還時(shí)間遠(yuǎn)近馬上或近期需要償還的列示在前—短債以后較長時(shí)間償還的列示在后—長債沒有法律償還義務(wù)的列示在最后—股權(quán)資本資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目第37頁/共131頁資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金，應(yīng)收款項(xiàng)，存貨）長期資產(chǎn)（長期投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）負(fù)債：企業(yè)對(duì)外的欠款情況流動(dòng)負(fù)債（短期借款，應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)付稅金，應(yīng)付工資）長期負(fù)債（長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款）所有者權(quán)益：清算時(shí)股東真正所能獲得的財(cái)產(chǎn)所有者權(quán)益（實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤）第38頁/共131頁資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)注點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)料肉比率=料/肉??表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是負(fù)債檢驗(yàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定從企業(yè)安全角度看，負(fù)債比率適度，或者負(fù)債比率比較低，企業(yè)在財(cái)務(wù)上是安全的；如果負(fù)債比率比較高，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就不穩(wěn)定，存在償還風(fēng)險(xiǎn)一般認(rèn)為50%較為合適經(jīng)營者強(qiáng)調(diào)負(fù)債適度負(fù)債太高，風(fēng)險(xiǎn)大負(fù)債率低，太保守債權(quán)人強(qiáng)調(diào)負(fù)債率要低確保債權(quán)的安全、完整投資者比較“投資收益率”與“借款利息率”的高低而定若投資收益率>借款利息率，可以高負(fù)債率獲取杠桿收益若投資收益率<借款利息率，低負(fù)債比第39頁/共131頁資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)注點(diǎn)流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債顯示企業(yè)短期償債能力一般而言，該比值不小于1比率越高，償債能力越強(qiáng)存貨的毀損貶值、應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)大小將影響該指標(biāo)的有用性資產(chǎn)項(xiàng)目：防止減損是重點(diǎn)對(duì)企業(yè)管理階層而言，資產(chǎn)比負(fù)債更危險(xiǎn)既有負(fù)債通常只會(huì)變好（不用償還），不會(huì)再變壞（最多按照原來金額償還）資產(chǎn)通常只會(huì)變壞，不會(huì)變好存貨因占用資金增加利息支出而增加經(jīng)營成本因蟲鼠災(zāi)害毀損、變質(zhì)毀損、水份損耗而減值因價(jià)格下跌造成重大損失石油、硫磺、魚粉、豆粕……生物資產(chǎn)防止減損的壓力更大？?。〉?0頁/共131頁

利潤表一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤

加：投資收益

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出四、利潤總額

減：所得稅五、凈利潤利潤表表結(jié)構(gòu)第41頁/共131頁企業(yè)利潤池收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤虧損第42頁/共131頁利潤表關(guān)注點(diǎn)毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入毛利是企業(yè)盈利的根基毛利率的高低反映企業(yè)的競爭能力收入增長率和毛利率的對(duì)比有助了解企業(yè)發(fā)展前景邊際貢獻(xiàn)的概念：將成本費(fèi)用按與量的關(guān)系分成固定和變化成本費(fèi)用。收入-變動(dòng)成本費(fèi)用=邊際貢獻(xiàn)四項(xiàng)費(fèi)用率、平均四項(xiàng)費(fèi)用反映企業(yè)經(jīng)營管理能力四項(xiàng)費(fèi)用率=四項(xiàng)費(fèi)用之和/主營業(yè)務(wù)收入平均四項(xiàng)費(fèi)用=四項(xiàng)費(fèi)用之和/銷量銷售凈利率=？凈資產(chǎn)收益率=？總資產(chǎn)收益率=？結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=？存貨周轉(zhuǎn)率=？應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=？第43頁/共131頁企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)衡量

銷售收入減：銷售成本（不含折舊）

毛利減：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

研究開發(fā)費(fèi)用

折舊費(fèi)用（經(jīng)營性）

息稅前利潤減：利息費(fèi)用

稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第44頁/共131頁財(cái)務(wù)特質(zhì)的財(cái)務(wù)衡量銷售收入減：銷售成本（不含折舊）

毛利減：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

研究開發(fā)費(fèi)用

折舊費(fèi)用（經(jīng)營性）

息稅前利潤減：利息費(fèi)用

稅前利潤價(jià)值增加資源利用經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第45頁/共131頁第46頁/共131頁

現(xiàn)金流量表(直接法)一、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

+銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金

-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

+投資收益所得的現(xiàn)金

+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額

-購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

-投資支付的現(xiàn)金

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

+吸收投資所得的現(xiàn)金

+借款所得的現(xiàn)金

-償債支付的現(xiàn)金

-支付利息、股息的現(xiàn)金

融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額

當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu)第47頁/共131頁現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述第48頁/共131頁現(xiàn)金流量表關(guān)注點(diǎn)反映企業(yè)在一定期間按來源分類的現(xiàn)金流入，以及按用途分類的現(xiàn)金流出的財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金從哪來現(xiàn)金用到哪現(xiàn)金余額變化企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量第49頁/共131頁利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系對(duì)經(jīng)營者而言，缺乏現(xiàn)金支付力是致命的“有利潤、沒現(xiàn)金”現(xiàn)象權(quán)責(zé)發(fā)生制vs收付實(shí)現(xiàn)制：利潤與現(xiàn)金流量不同步應(yīng)收賬款、存貨、投資…呑噬現(xiàn)金企業(yè)獲取現(xiàn)金的途徑外部輸血：通過籌資活動(dòng)吸收現(xiàn)金，沒有“免費(fèi)午餐”吸收投資：企業(yè)的受托責(zé)任增加借入現(xiàn)金：負(fù)債增加，需還本付息內(nèi)部生血，以經(jīng)營利潤生血第50頁/共131頁利潤與現(xiàn)金流量的關(guān)系利潤與現(xiàn)金流量同向增加運(yùn)營良好利潤增加，現(xiàn)金流量減少，甚至為凈流出，關(guān)注：應(yīng)收賬款增加---存貨增加--投資增加利潤減少，現(xiàn)金流入增加催收欠款--處理存貨--處理投資假設(shè)公司某月營收為1000萬元，但所有商品都是以賒銷形式出售。假設(shè)當(dāng)月總支出為750萬元，其中現(xiàn)金支出700萬，折舊等非現(xiàn)金支出50萬元，則：利潤=1000-750=250萬元凈現(xiàn)金流=-700萬元對(duì)應(yīng)收賬款、存貨規(guī)模的控制對(duì)企業(yè)的意義？！第51頁/共131頁凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)走向關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！第52頁/共131頁財(cái)務(wù)模式：保守主義、激進(jìn)主義、理想主義第53頁/共131頁三、資金及資產(chǎn)第54頁/共131頁資金循環(huán)圖融資現(xiàn)金原料庫存加工產(chǎn)品庫存銷售現(xiàn)金企業(yè)第55頁/共131頁資金的來源圖A場銷售B場銷售C場銷售D場銷售N場銷售銀行貸款股東投資關(guān)聯(lián)公司借款商務(wù)卡資金內(nèi)部融資商業(yè)信用應(yīng)收賬款債卷融資風(fēng)險(xiǎn)投資信托融資上市融資民間借貸公司第56頁/共131頁資金的流動(dòng)去向A場費(fèi)用B場費(fèi)用C場費(fèi)用D場費(fèi)用N個(gè)場的費(fèi)用供應(yīng)商貨款總部費(fèi)用本月還貸財(cái)務(wù)費(fèi)用企劃費(fèi)用工程、維護(hù)耗材稅款盤虧公益返利其他企業(yè)第57頁/共131頁資金的存在形態(tài)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款低耗品備品備件原料生物資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)？？？？？？企業(yè)第58頁/共131頁四、分析第59頁/共131頁盈利分析(歷史數(shù)據(jù))投資分析(前瞻性)財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對(duì)短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價(jià)值最大化成本分析(歷史數(shù)據(jù))第60頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析償債能力分析靜態(tài)分析現(xiàn)金比率——瞬時(shí)償債能力現(xiàn)金余額÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率——即期償債能力速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率——短期償債能力流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債負(fù)債比率——長期償債能力負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額動(dòng)態(tài)分析利息保障倍數(shù)=（凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用）÷利息費(fèi)用經(jīng)營凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量÷流動(dòng)負(fù)債或總負(fù)債現(xiàn)金償付利息能力=（經(jīng)營凈現(xiàn)金流量+實(shí)際支付利息+實(shí)際支付稅金）÷實(shí)際支付利息第61頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析營運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本÷平均存貨流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額以上四項(xiàng)指標(biāo)一般越大越好第62頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析盈利能力分析毛利率=毛利÷產(chǎn)品銷售收入銷售凈利率=凈利潤÷產(chǎn)品銷售收入總資產(chǎn)報(bào)酬率=（凈利潤+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)以上四項(xiàng)指標(biāo)一般越大越好第63頁/共131頁產(chǎn)品盈利情況客戶盈利情況.產(chǎn)品盈利嗎?.該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?.與競爭對(duì)手相比如何?.企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎?.該客戶對(duì)于企業(yè)來說的終身價(jià)值如何?.相對(duì)應(yīng)的利潤如何?.還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo)?.得到這些客戶的成本如何?整體企業(yè)盈利情況.企業(yè)在賺錢嗎?.企業(yè)一直在賺錢(虧錢)嗎?.企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少?.人均利潤率是多少?企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究.企業(yè)利潤占總投入資產(chǎn)的百分比如何?.企業(yè)與其他企業(yè)相比如何?.為什麼?第64頁/共131頁馬太效應(yīng)一個(gè)國王遠(yuǎn)行前，交給三個(gè)仆人每人一錠銀子，吩咐他們：“你們?nèi)プ錾?，等我回來時(shí)，再來見我?！眹趸貋頃r(shí)，第一個(gè)仆人說：“主人，你交給我的一錠銀子，我已賺了10錠?！庇谑菄酹?jiǎng)勵(lì)了他10座城邑。第二個(gè)仆人報(bào)告說：“主人，你給我的一錠銀子，我已賺了5錠。”于是國王便獎(jiǎng)勵(lì)了他5座城邑。第三個(gè)仆人報(bào)告說：“主人，你給我的一錠銀子，我一直包在手巾里存著，我怕丟失，一直沒有拿出來。”于是,國王命令將第三個(gè)仆人的那錠銀子賞給第一個(gè)仆人，并且說：“凡是少的，就連他所有的，也要奪過來。凡是多的，還要給他，叫他多多益善。

(《新約·馬太福音》故事)第65頁/共131頁馬太效應(yīng)管理啟示管理啟示資產(chǎn)不只要求保值，更要求增值資源分配邏輯按經(jīng)營績效“汰弱存強(qiáng)”資本追求投資報(bào)酬率反映投資報(bào)酬率的重要指標(biāo)即杜邦分析體系中的核心指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率第66頁/共131頁財(cái)務(wù)綜合分析—杜邦分析杜邦分析法：解釋主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)原因，揭示各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)相互關(guān)系的一種財(cái)務(wù)分析方法。核心指標(biāo)---凈資產(chǎn)收益率利潤與平均股東權(quán)益的比值衡量公司盈利能力涵蓋利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表第67頁/共131頁財(cái)務(wù)綜合分析—杜邦分析第68頁/共131頁財(cái)務(wù)綜合分析—杜邦分析凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷股東權(quán)益＝（凈利潤/總資產(chǎn)）×（總資產(chǎn)/股東權(quán)益）＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)＝（凈利潤/銷售收入）×（銷售收入/總資產(chǎn)）×權(quán)益乘數(shù)

＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)第69頁/共131頁顧客/產(chǎn)品盈利性分析P1高利潤產(chǎn)品P2盈利產(chǎn)品P3虧損產(chǎn)品P4無利潤產(chǎn)品產(chǎn)品+++高利潤客戶+-無利潤客戶+--虧損客戶C1C2C3顧客第70頁/共131頁序號(hào)項(xiàng)

目公式1一、變動(dòng)費(fèi)用總額（萬元）變動(dòng)成本+市場費(fèi)用+運(yùn)輸裝卸費(fèi)用2單位變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用總額÷銷售量3二、固定費(fèi)用總額（萬元）固定成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用4三、利潤計(jì)算

5銷售收入凈額（萬元）銷售收入凈額6單位銷售收入凈額(平均)銷售收入凈額÷銷售量7營業(yè)利潤（萬元）營業(yè)利潤8四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量固定費(fèi)用總額÷（單位銷售收入凈額-單位變動(dòng)費(fèi)用）9盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)能利用率（%）盈虧平衡點(diǎn)的銷量÷總產(chǎn)能盈虧平衡分析盈虧平衡點(diǎn)費(fèi)用分類及計(jì)算公式第71頁/共131頁如何利用利潤分析工具？

利潤的分析工具主要有：盈虧分析、貢獻(xiàn)毛益、投資回報(bào)率份分析工具盈虧臨界分析－是本量利的一項(xiàng)基本的內(nèi)容1：保本點(diǎn)＝營業(yè)總成本/平均毛利率保本銷售量＝《固定成本＋目標(biāo)利潤》/單價(jià)－單位變動(dòng)成本2：如果·銷售額低于費(fèi)用線公司處于虧損狀況，損益平衡點(diǎn)下面的區(qū)域是虧損區(qū)，上面的區(qū)域才是盈利區(qū)。3：越靠近平衡點(diǎn)，公司越不安全。銷售額變動(dòng)成本固定成本盈利區(qū)域虧損區(qū)域盈虧平衡點(diǎn)邊際貢獻(xiàn)平衡盈虧平衡點(diǎn)第72頁/共131頁金額盈虧平衡點(diǎn)銷售收入虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)固定成本費(fèi)用XX公司盈虧平衡點(diǎn)分析圖實(shí)際收入單位凈銷售收入單位變動(dòng)成本第73頁/共131頁XX公司所處的位置盈虧平衡點(diǎn)現(xiàn)金平衡點(diǎn)虧損，但有現(xiàn)金流入虧損，現(xiàn)金流為負(fù)單位凈銷售收入—單位可變成本第74頁/共131頁XX公司所處的位置盈虧平衡點(diǎn)現(xiàn)金平衡點(diǎn)虧損，但有現(xiàn)金流入虧損，現(xiàn)金流為負(fù)單位凈銷售收入—單位可變成本第75頁/共131頁財(cái)務(wù)報(bào)表是利用“呈現(xiàn)事實(shí)”，財(cái)務(wù)分析是“解釋變化”，通過這兩種方法，不斷地拆解財(cái)務(wù)數(shù)字來找出問題財(cái)務(wù)報(bào)表是管理階層用來問“問題”的起點(diǎn)和工具，而不是得到答案的工具和答案的終點(diǎn)管理問題的真正答案，必須依賴經(jīng)理人更細(xì)致深入的剖析第76頁/共131頁五、成本管理

第77頁/共131頁成本體系－概述成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。采用何種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去第78頁/共131頁方法的準(zhǔn)確性和實(shí)施成本之間有矛盾公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法養(yǎng)殖成本分?jǐn)傇砑皸l件：

財(cái)務(wù)是收集、整理和加工數(shù)據(jù)，而不是產(chǎn)生數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄對(duì)財(cái)務(wù)管理、成本是決定性的。第79頁/共131頁

1、核算方式選擇：多步驟、分批次、分品種，雙計(jì)量等多個(gè)需求。

2、成本項(xiàng)目：飼料、藥品、苗種成本、職工薪酬、農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

3、各成本計(jì)算方式的比較：按重量分階段分配，初始+后繼增重成本，按頭按日累計(jì)成本三種方式4、財(cái)務(wù)管理及分析的關(guān)注點(diǎn)生產(chǎn)指標(biāo)：淘汰率、存活率、配種分娩率、增重成本（造肉成本）、增重料肉比、全程料肉比、分階段平均藥費(fèi)、產(chǎn)仔率等5、業(yè)務(wù)的指標(biāo)在財(cái)務(wù)上有反映，因?yàn)樨?cái)務(wù)是業(yè)務(wù)的洞中的影子！養(yǎng)殖成本核算現(xiàn)狀第80頁/共131頁一、生豬養(yǎng)殖成本1、EAS系統(tǒng)：分階段、批次按重量or增重為基礎(chǔ)進(jìn)行成本分配主要難點(diǎn)：重量的準(zhǔn)確性取得。2、ERP系統(tǒng)：不分階段，按頭按日成本累計(jì)。主要難點(diǎn)：耳號(hào)管理。3、K3總賬系統(tǒng)主要難點(diǎn)：雙計(jì)量、重量取得準(zhǔn)確性。以上三種系統(tǒng)存在問題：成本計(jì)算原理、計(jì)算方法不一致，存在不可比，關(guān)注及管理重點(diǎn)不同。發(fā)展方向：統(tǒng)一系統(tǒng)、統(tǒng)一核算口徑及歸集方法二、禽養(yǎng)殖成本1、EAS系統(tǒng)2、ERP+總賬系統(tǒng)禽養(yǎng)殖業(yè)務(wù)流程核算及核算細(xì)則已基本完善。養(yǎng)殖成本核算現(xiàn)狀第81頁/共131頁總成本費(fèi)用生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用行政管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用其他管理費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用燃料和動(dòng)力生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)原材料輔助材料折舊費(fèi)修理費(fèi)其他制造費(fèi)用營銷費(fèi)用配送費(fèi)用其他銷售費(fèi)用第82頁/共131頁養(yǎng)殖成本核算理論基礎(chǔ)二、養(yǎng)殖成本計(jì)算（一）產(chǎn)品副產(chǎn)品（二）約當(dāng)產(chǎn)量（三）成本歸集及分配1、飼料獸藥領(lǐng)用2、人工成本3、輔助成本4、生物資產(chǎn)折舊5、苗種成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)6、制造費(fèi)用的分配：直接歸集、按標(biāo)準(zhǔn)分配（四）完工成本結(jié)轉(zhuǎn)

第83頁/共131頁一、科目設(shè)置種豬場成本核算流程及規(guī)范科目編碼科目名稱科目控制策略核算項(xiàng)目數(shù)量核算備注5002農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本全部統(tǒng)一成本對(duì)象

養(yǎng)殖廠使用5002.51飼料控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.52獸藥控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.53苗種成本控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.54職工薪酬控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

可以根據(jù)應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容增加明細(xì)核算5002.55農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.56生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.57包裝材料控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.58副產(chǎn)品成本控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

5002.59寄養(yǎng)費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)成本對(duì)象

第84頁/共131頁一、科目設(shè)置種豬場成本核算流程及規(guī)范科目編碼科目名稱科目控制策略核算項(xiàng)目數(shù)量核算備注5102農(nóng)業(yè)制造費(fèi)用全部統(tǒng)一

養(yǎng)殖廠使用5102.51職工薪酬控制2級(jí),可增3級(jí)部門

固定制造費(fèi)用（可以根據(jù)應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容增加明細(xì)核算）5102.52辦公費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.53差旅費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.54通訊費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.55機(jī)物料消耗控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.56低值易耗品攤銷控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.57折舊費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

固定制造費(fèi)用5102.58租賃費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

固定制造費(fèi)用5102.59勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.60運(yùn)輸費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.61試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.62周轉(zhuǎn)材料攤銷控制2級(jí),可增3級(jí)部門

固定制造費(fèi)用5102.63長期待攤費(fèi)用攤銷控制2級(jí),可增3級(jí)部門

固定制造費(fèi)用5102.64水電費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.66能耗費(fèi)控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.67墊料控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.68育成期種蛋成本控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.69淘汰殘值控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用5102.90其他控制2級(jí),可增3級(jí)部門

變動(dòng)制造費(fèi)用第85頁/共131頁種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬引種或選種種豬繁育配懷、妊娠育肥選種產(chǎn)仔、保育后備選種種豬、商品豬銷售選種生產(chǎn)流程簡圖第86頁/共131頁生產(chǎn)階段簡圖種豬場成本核算流程及規(guī)范配種產(chǎn)仔114天初重0.8-1.5Kg,均重1.3Kg配懷階段3-3-3哺乳階段21-28保育階段35-42育肥階段1053-4周21-28天5-6周35-42天14-15周98-105天育肥豬售105Kg轉(zhuǎn)群25kg轉(zhuǎn)群6-7kg種豬培育6-10周，50-80Kg后備培育階段，繁育階段配種成功約175天第87頁/共131頁種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬繁育配種妊娠產(chǎn)房仔豬保育仔豬商品豬工藝流程成本中心種豬培育配懷生產(chǎn)產(chǎn)房保育保育部門商品豬成本對(duì)象種豬孕育仔豬產(chǎn)房仔豬保育仔豬商品肥豬商品種豬第88頁/共131頁種豬場成本核算流程及規(guī)范種豬場成本核算流程及規(guī)范飼料領(lǐng)用單獸藥領(lǐng)用單苗種成本低值物料配懷階段飼養(yǎng)成本產(chǎn)房仔豬階段飼養(yǎng)成本保育階段飼養(yǎng)成本養(yǎng)成本育肥階段飼養(yǎng)成本固定資產(chǎn)分配表薪酬分配表飼料、獸藥職工薪酬制造費(fèi)用及其他成本水電能耗分配表…繁育段飼養(yǎng)成本能直接分到各生產(chǎn)階段的成種豬攤銷分配表各階段豬只領(lǐng)用繁育成本分群種豬或商品豬種豬、商品肉豬種仔豬或商品仔豬種豬或商品豬銷售成本、內(nèi)部供種成本結(jié)轉(zhuǎn)成本流程圖第89頁/共131頁

如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)知識(shí)交流第90頁/共131頁

如何看懂會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的形成、作用與會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和基本結(jié)構(gòu)三幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源和對(duì)應(yīng)關(guān)系第91頁/共131頁掀起你的蓋頭來——會(huì)計(jì)報(bào)表是什么思念你的人是我——什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表游戲規(guī)則——十二條基本的會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)報(bào)表的形成、作用與會(huì)計(jì)原則第92頁/共131頁掀起你的蓋頭來----會(huì)計(jì)報(bào)表是什么一些由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)記錄和分類帳簿

幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表

現(xiàn)在的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)一定時(shí)期（例如月、季、年）的會(huì)計(jì)記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報(bào)告文件。

第93頁/共131頁投資人、股東、經(jīng)營者（總經(jīng)理）、稅務(wù)局、銀行人員、企業(yè)經(jīng)營分析決策人員

思念你的人是我——什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表第94頁/共131頁

游戲規(guī)則

——十二條基本的會(huì)計(jì)原則客觀性原則相關(guān)性原則可比性原則

一貫性原則

及時(shí)性原則歷史成本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則清晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則劃分收益性支出與資本性支出原則第95頁/共131頁會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和基本結(jié)構(gòu)我的兄弟姐妹——會(huì)計(jì)報(bào)表的種類讓我悄悄告訴你——會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)你從哪里來——會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源有你才有我——會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的填制第96頁/共131頁我的兄弟姐妹——會(huì)計(jì)報(bào)表的種類第97頁/共131頁讓我悄悄告訴你

——會(huì)計(jì)報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)表頭表體附注——簽章——或有事項(xiàng)的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易情況等公章（封面），法人，分管領(lǐng)導(dǎo)，總會(huì)計(jì)師，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，復(fù)核人，制表人第98頁/共131頁你從哪里來——會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源

編表基礎(chǔ)記帳依據(jù)原始憑證記帳憑證各級(jí)明細(xì)帳簿匯總帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表核算資料和證據(jù)第99頁/共131頁有你才有我——會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的填制填寫依據(jù)帳戶舉例匯總帳余額固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付工資幾個(gè)匯總帳余額加總?cè)绱尕?物資采購+原材料+包裝物+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本匯總帳借方發(fā)生額產(chǎn)品銷售成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用匯總帳貸方生額產(chǎn)品銷售收入、投資收益若干個(gè)匯總帳所屬的明細(xì)帳戶的借方或貸方余額之和應(yīng)收帳款、待攤費(fèi)用第100頁/共131頁三種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照損益表現(xiàn)金流量表第101頁/共131頁想象中的你——并列排放的多斗柜真實(shí)的你——看一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的快照

第102頁/共131頁想象中的你——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計(jì)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費(fèi)用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長期應(yīng)付款實(shí)收資本未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)柜來源柜會(huì)計(jì)衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第103頁/共131頁真實(shí)的你——一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表第104頁/共131頁找的就是你

——養(yǎng)殖公司關(guān)注什么場長、總經(jīng)理關(guān)注什么？收益性、效率性指標(biāo)安定性、風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)投資活動(dòng)性指標(biāo)不是所有的指標(biāo)性數(shù)據(jù)都可以通過三大報(bào)表來反映！?。〉?05頁/共131頁幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能資產(chǎn)負(fù)債表損益表——盈利或虧損形成過程的回放現(xiàn)金流量表第106頁/共131頁多步式結(jié)構(gòu)的損益表權(quán)責(zé)發(fā)生制原則資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系損益表

——盈利或虧損形成過程的回放第107頁/共131頁

多步式結(jié)構(gòu)的損益表

蛋糕毛坯覆上鮮奶裱上花朵分享蛋糕會(huì)計(jì)衡等式：收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）第108頁/共131頁真實(shí)的你——一張簡單的資產(chǎn)負(fù)債表第109頁/共131頁幾種基本的會(huì)計(jì)報(bào)表及其功能資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金從哪里來，到哪里去第110頁/共131頁現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表

——現(xiàn)金從哪里來，到哪里去第111頁/共131頁現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述第112頁/共131頁現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果變動(dòng)原因和過程第113頁/共131頁會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來源和對(duì)應(yīng)關(guān)系例一、公司注冊(cè)時(shí)，存入銀行投資款50萬元例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷1萬元例五、公司銷售收入100萬元例六、購入電腦10臺(tái)計(jì)8萬元第114頁/共131頁例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)現(xiàn)金銀行存款500000500000500000500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………500000第115頁/共131頁例二：用轉(zhuǎn)帳支票付銷售員工資8萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)420000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………420000420000未分配利潤-8000050減8萬元？第116頁/共131頁利潤表

2000年6月科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入整車、售后銷售收入二、主營業(yè)務(wù)成本三、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次處初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)420000420000420000420000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤500000-80000-80000-80000-80000-80000

080000例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬元第117頁/共131頁例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)390000現(xiàn)金銀行存款420000420000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………420000420000未分配利潤-800003000042減3萬元第118頁/共131頁例四：用現(xiàn)金支付員工報(bào)銷差旅費(fèi)1萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)390000現(xiàn)金銀行存款410000410000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本………………………410000410000未分配利潤-90000200003減1萬元？第119頁/共131頁利潤表

2000年6月科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入整車收入售后維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本

三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差四、承保利潤五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次處初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)390000410000410000410000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤500000-90000-90000-90000-90000-9000090000營業(yè)費(fèi)用例四：現(xiàn)金報(bào)銷員工差旅費(fèi)1萬元20000工資8萬加差旅費(fèi)1萬元第120頁/共131頁例五：公司銀行帳戶收整車款100萬元資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1390000現(xiàn)金銀行存款510000510000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)實(shí)收資本…………………510000510000未分配利潤100002000039加100萬元？壽險(xiǎn)責(zé)準(zhǔn)金…存貨-900,000第121頁/共131頁利潤表

2000年6月科目名稱行次本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保02表單位：元一、主營業(yè)務(wù)收入整車收入維修收入二、主營業(yè)務(wù)成本整車成本三、營業(yè)費(fèi)用

…….五、營業(yè)利潤六、利潤總額七、凈利潤資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次處初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)權(quán)益合計(jì)1390000510000510000

510000現(xiàn)金銀行存款實(shí)收資本未分配利潤50000010000

1,0000

1,0000

1,0000100,000090,0000例五：收到整車款100萬元，轉(zhuǎn)整車成本90萬元

20,000

90000存貨-900,000第122頁/共131頁例六：購電腦8萬元,轉(zhuǎn)帳結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債表

2000年6月30日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)倆及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)編制單位：XX公司會(huì)保01表單位：元流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：長期投資：固定資產(chǎn)：無形及其他資產(chǎn)：資產(chǎn)總計(jì)長期負(fù)債：所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)1310000現(xiàn)金銀行存款51000051