虛擬經(jīng)濟(jì)下會計假設(shè)面臨的挑戰(zhàn)分析緒論,管理會計論文

虛擬經(jīng)濟(jì)下會計假設(shè)面臨的挑戰(zhàn)分析緒論,管理會計論文【題目】【第一章】虛擬經(jīng)濟(jì)下會計假設(shè)面臨的挑戰(zhàn)分析緒論【第二章】【第三章】【4.1-4.3】【4.44.5】【結(jié)論/以下為參考文獻(xiàn)】1緒論1.1選題背景及意義以數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化為特征的虛擬經(jīng)濟(jì)的到來，對人們的工作及生活環(huán)境產(chǎn)生了宏大的影響。會計假設(shè)作為會計工作的基本前提，是對會計活動所處環(huán)境的客觀反映，自然也應(yīng)隨當(dāng)下環(huán)境，十分是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。1.1.1選題背景。a.網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的大量普及。在人們的工作和生活中，網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為最為普及的事物，并發(fā)揮著極其重要的作用，并構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，在網(wǎng)絡(luò)這種虛擬的空間里產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動。它作為一種高技術(shù)含量的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供了新的場所，創(chuàng)始了全新的經(jīng)濟(jì)組織和經(jīng)營方式，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理形式和會計形式，實(shí)現(xiàn)管理的自動化、信息化和數(shù)字化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和虛擬經(jīng)濟(jì)。b.信息需求的多元化和及時化網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展使企業(yè)隨時根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)狀況的變化作出及時的反響，并根據(jù)國家政策等調(diào)整籌資渠道；經(jīng)營活動持續(xù)的時間也長短不一；以及金融資產(chǎn)投資領(lǐng)域的高風(fēng)險性，使會計信息使用者要求企業(yè)對信息的披露更及時、更全面。對于定期而不是隨時提供，甚至可能出現(xiàn)滯后的會計信息，投資者已表示出極大不滿，由于作為企業(yè)的所有者，他們需要承當(dāng)更大的不確定性風(fēng)險。c.虛擬企業(yè)的大量出現(xiàn)。虛擬經(jīng)濟(jì)時代的到來，虛擬企業(yè)正扛著虛擬概念的大旗，通過網(wǎng)絡(luò)面向用戶，例如金融衍生商品交易、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子貨幣等。作為企業(yè)的一種新型形式，同樣要對其的財務(wù)活動進(jìn)行核算和報告。而對其活動進(jìn)行監(jiān)督的稅務(wù)和審計等一系列項(xiàng)目活動也同時成為現(xiàn)今學(xué)術(shù)界研究的新焦點(diǎn)。d.無形資產(chǎn)核算范圍的不斷擴(kuò)展在傳統(tǒng)的會計核算中，無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。而在虛擬經(jīng)濟(jì)條件下，人的智力、知識，技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品品牌、質(zhì)量水平、顧客關(guān)系，環(huán)境資源等在企業(yè)的生存發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，客觀上要求我們拓展無形資產(chǎn)的核算范圍。由于這些無形資產(chǎn)不存在實(shí)體但卻能夠在較長的時期內(nèi)為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)效益。因而，我們應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，拓展無形資產(chǎn)的核算范圍，重視人的智力因素和和產(chǎn)品的品牌效應(yīng)，進(jìn)而提高企業(yè)效益。1.1.2研究意義。21世紀(jì)已走過10年，葛家澍教授〔2002〕講過：新技術(shù)、新規(guī)則和新發(fā)明正在重塑著我們的世界.越來越多的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)日益動搖著原有的理論，知識經(jīng)濟(jì)為財務(wù)會計提供了以高科技創(chuàng)新為特征的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，虛擬經(jīng)濟(jì)為財務(wù)會計展現(xiàn)了以高跨越、大聯(lián)盟、虛擬化的新經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，財務(wù)會計的使用者必然對財務(wù)報告應(yīng)予披露的信息提出新的要求。會計的理論工作者不可避免地要求重新審視構(gòu)成財務(wù)會計及其規(guī)范的基本概念--財務(wù)會計基本假設(shè)，進(jìn)而對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行更準(zhǔn)確確實(shí)認(rèn)、計量和報告，以適應(yīng)信息使用者的要求。1.2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國外文獻(xiàn)綜述對于會計假設(shè)的研究，國外學(xué)者和機(jī)構(gòu)研究甚多，具有代表性和權(quán)威性的主要有W.A.Paton,A.C.Littleton,Moonitz以及國際會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。W.A.Paton〔1922〕在(AccountingTheory〕一書中提出：會計所處理的有關(guān)價值和商品等交易和事項(xiàng)都具有很大的不確定性，會計人員在判定時，不可避免地需要估計與假設(shè).由此他以為：會計實(shí)際上是在若干假設(shè)的基礎(chǔ)上運(yùn)轉(zhuǎn)的，并以為假設(shè)不是人為的武斷臆造，而是根據(jù)環(huán)境引出的公理和前提.在本書中他第一次提出七項(xiàng)假設(shè)，即：主體〔TheEntity〕；持續(xù)經(jīng)營〔TheGoingConcern〕；資產(chǎn)負(fù)債表等式〔TheBalanceSheetEquation〕；財務(wù)狀況和資產(chǎn)負(fù)債表〔FinancialConditionandBalanceSheet〕；成本與賬面價值〔CostandBookValue〕；應(yīng)計成本與收益〔CostAccrualandIncome〕；〔分配〕順序性〔Sequences〕。直到1940年，W.A.Paton.和A.C.Littleton.合著了(AnIntrodouctiontoCorporateAccountingStandards〕中，Paton對會計假設(shè)在財務(wù)會計理論體系的邏輯地位的認(rèn)識發(fā)生了質(zhì)的飛躍，在該書中，作者保存了經(jīng)營主體〔TheBusinessEntity〕；持續(xù)經(jīng)營〔TheGoningConcern〕，并把后者改名為經(jīng)營活動的連續(xù)性〔ContinuityofActivity〕。除此之外還另外提出了四項(xiàng)新的基本概念〔假設(shè)〕：可計量的對價〔MeasuredConsideration〕；成本歸屬〔CostsAttach〕；努力和成果〔EffortandAccomplishment〕；可驗(yàn)證的客觀證據(jù)〔VerifiableObjectiveEvidence〕。Moonitz〔1961〕發(fā)表的第1號會計研究公報(會計基本假設(shè)〕〔ARSNO.1〕，全面闡述了會計的基本假設(shè)，盡管ARSNO.1最終被APB所否決，但其講明了會計研究的方式方法，他強(qiáng)調(diào)：要依靠演繹推理的方式方法去開發(fā)會計假設(shè)和原則。通過對美國環(huán)境的分析，他提出了A,B,C三組假設(shè)，為美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會所制定的一系列概念框架提供基礎(chǔ)。國際會計準(zhǔn)則委員會〔1975〕頒布的第1號國際會計準(zhǔn)則(會計政策的講明〕中指出，編制財務(wù)報表要以某些會計假定為基礎(chǔ),并規(guī)定了繼續(xù)經(jīng)營、一致性、權(quán)責(zé)發(fā)生制三項(xiàng)基本會計假定。直到1997年，國際會計準(zhǔn)則委員會對第1號準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，最后僅保存了兩項(xiàng)基本假設(shè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制和繼續(xù)經(jīng)營。上述著作中對會計假設(shè)均有不同的認(rèn)識和看法，盡管我們在日常會計的學(xué)習(xí)中普遍認(rèn)可會計主體，持續(xù)經(jīng)營，會計分期，貨幣計量四大假設(shè)，但對會計假設(shè)所包含的內(nèi)容存在的爭議一直都存在并還將繼續(xù)著。1.2.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述。從20世紀(jì)80年代開場，我們國家會計學(xué)者也開場認(rèn)識到會計假設(shè)對會計概念框架的構(gòu)建發(fā)揮著重要的功能，便開場了對會計假設(shè)的研究。由于我們國家比國外理論發(fā)展較晚，而且結(jié)合我們國家社會的特殊國情，構(gòu)成了下面的觀點(diǎn)：國內(nèi)學(xué)者婁爾行，石成岳，裴靜之曾在(會計的任務(wù)、假設(shè)、概念和原則〕〔1983〕中通過中美比照，闡述了對會計假設(shè)的認(rèn)識，提出了七大假設(shè)：會計主體，持續(xù)經(jīng)營，實(shí)際成本或原始成本，貨幣計量，會計分期，營業(yè)收入，配比等假設(shè)。葛家澍教授〔1986〕在(會計的基本概念〕一書中指出：會計假設(shè)是建立會計信息系統(tǒng)所根據(jù)的前提條件，會計主要有五個基本假設(shè)：會計主體的假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)、會計分期的假設(shè)、以貨幣為計量單位和幣值不變的假設(shè)、權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè).后來在(關(guān)于財務(wù)會計基本假設(shè)的重新考慮〕〔2002〕中建議：假設(shè)可按國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、會計主體〔現(xiàn)實(shí)主體與虛擬主體相結(jié)合〕、持續(xù)經(jīng)營〔持續(xù)經(jīng)營與非持續(xù)經(jīng)營；整個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與個別分部終止經(jīng)營同時存在〕、時間分期〔定期報告與實(shí)時披露相結(jié)合〕、權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金流量制、公允價值與成本〔公允價值、歷史成本、現(xiàn)行成本等各種計量屬性并用〕、貨幣與非貨幣計量單位〔財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)〕等7個概念來描繪敘述.財政部會計準(zhǔn)則委員會編寫的(會計基本假設(shè)與會計目的〕〔2005〕中，由葛家澍主持的小組以為：我們國家能夠成認(rèn)的財務(wù)會計基本假設(shè)有會計主體，持續(xù)經(jīng)營與會計分期，以貨幣為計量的基本單位并假定幣值不變，市場價格與公允價值，確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)發(fā)生制五項(xiàng)。同時，他以為把國家宏觀調(diào)控列為我們國家財務(wù)會計的基本假設(shè)也是有根據(jù)的，但尚待理論界繼續(xù)研究。由王建忠主持的小組通過研究以為我們國家的基本假設(shè)應(yīng)當(dāng)包括基礎(chǔ)性假設(shè)和確認(rèn)性假設(shè)兩類假設(shè)，基礎(chǔ)性假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量；確認(rèn)性假設(shè)包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、市場價格。國家教育部社科司科研處在(財務(wù)會計概念框架和會計準(zhǔn)則〕〔2007〕中對會計基本假設(shè)進(jìn)行研究時以為，應(yīng)該充分考慮我們國家市場經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，將宏觀調(diào)控、市場價格、暫時性納入會計基本假設(shè)的范疇。由此能夠看出，我們國家會計理論界對會計假設(shè)的認(rèn)識越來越成熟，面對當(dāng)今多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，各學(xué)者或組織均在傳統(tǒng)假設(shè)的基礎(chǔ)上提出新的想法，以適應(yīng)現(xiàn)代的會計活動。1.3研究思路與研究方式方法本文整體運(yùn)用規(guī)范研究的方式方法，首先通過分析虛擬經(jīng)濟(jì)的到來引起的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，突出會計假設(shè)需要修改和完善的必要性，并對會計假設(shè)的國內(nèi)外研究成果進(jìn)行系統(tǒng)歸納；其次，對虛擬經(jīng)濟(jì)及會計假設(shè)的基本理論做系統(tǒng)的介紹，并運(yùn)用系統(tǒng)分析和歷史分析的研究方式方法對兩者的關(guān)系進(jìn)行討論，為本文第四章的重點(diǎn)內(nèi)容做好基礎(chǔ)工作；再次，針對傳統(tǒng)的四大會計假設(shè)在虛擬經(jīng)濟(jì)環(huán)境下遭到的限制，結(jié)合當(dāng)今各學(xué)者對會計假設(shè)的評論，運(yùn)用比擬分析法，提出自個對現(xiàn)代會計假設(shè)的設(shè)想，將原有的四大假設(shè)的內(nèi)容逐一進(jìn)行修改，并增加第五假設(shè)--權(quán)責(zé)發(fā)生制。本文的研究思路與研究方式方法用圖示表示如下：1.4本文的創(chuàng)新之處。本文通過分析虛擬經(jīng)濟(jì)的到來引起的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變革，重點(diǎn)討論其對實(shí)體經(jīng)濟(jì)下會計假設(shè)的影響和沖擊，并對會計假設(shè)進(jìn)行相應(yīng)的修改，以適應(yīng)當(dāng)今時代條件下會計活動的需要。對于這一問題，學(xué)術(shù)界各講紛紜，而且在某些講法上，筆者以為欠妥當(dāng)，由此發(fā)表一些自個的看法：1.通過分析會計假設(shè)在虛擬經(jīng)濟(jì)環(huán)境下遭到的限制及需要改良和完善的地方，結(jié)合各位學(xué)者對此作出的評論，提出自個的觀點(diǎn)，對傳統(tǒng)的四大會計假設(shè)逐一進(jìn)行修正，即拓寬會計主體的適用范圍，將虛擬主體納入華而不實(shí)，并提出會計主體確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；將持續(xù)經(jīng)營假設(shè)修改為項(xiàng)目經(jīng)營假設(shè)，以適應(yīng)當(dāng)下分和迅速的企業(yè)；適當(dāng)縮短會計分期的間隔時間，知足信息化時代會計信息使用者的需