建筑施工管理過程中的四算對比和掙值理論

/建筑施工管理過程中的四算對比和掙值理論

“四算對比”是近來在建筑施工行業(yè)成本管理方面提出的理論，它用來對比工程收入和工程成本，反映項(xiàng)目部的盈虧狀況。

在通用的項(xiàng)目管理理論中，掙值（贏得值EV）原理是一種行之有效的項(xiàng)目管理技術(shù)，是向管理要效益的得力助手。它可以隨著工程進(jìn)程的推動，同時進(jìn)行進(jìn)度管理和費(fèi)用管理的綜合管理工具。那么如何針對建筑施工項(xiàng)目的特色，將通用的項(xiàng)目管理技術(shù)同實(shí)際的建筑施工管理相結(jié)合起來，對正在施工的項(xiàng)目進(jìn)行有效限制，包括工程進(jìn)度限制、質(zhì)量限制和費(fèi)用限制，始終是行業(yè)關(guān)切的主要課題。四算對比原理

相對工程進(jìn)度和質(zhì)量的管理，工程項(xiàng)目在建筑施工過程中盈虧狀況的隨時掌控，對于項(xiàng)目經(jīng)理是一件很麻煩的事情。但只有在施工過程中把項(xiàng)目成本限制住了，最終的贏利才可預(yù)期。對于施工項(xiàng)目部，資金的收入和支出以及實(shí)際工程制造成本的積累，結(jié)合施工企業(yè)對項(xiàng)目部管理的現(xiàn)狀，涉及到了常用的工程費(fèi)用/成本四種計(jì)算方法。

四算的基本參數(shù)包括四個方面：

一是中標(biāo)合同預(yù)算。建筑開發(fā)商（甲方）同建筑施工企業(yè)（乙方）簽訂的施工承包合同，合同中規(guī)定工程造價(jià)的計(jì)算方式，可以是依據(jù)預(yù)算定額編制，也可以是工程量清單計(jì)價(jià)方式，我們統(tǒng)稱為“中標(biāo)合同預(yù)算”。是合同甲乙雙方之間的進(jìn)行工程結(jié)算的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

二是項(xiàng)目承包預(yù)算。建筑施工企業(yè)從建筑開發(fā)商取得工程項(xiàng)目的建筑施工合同后，依據(jù)確定的費(fèi)用降低額度（內(nèi)部限制價(jià)或企業(yè)內(nèi)部定額）進(jìn)行工程造價(jià)的測算，然后企業(yè)同真正進(jìn)行施工工作的項(xiàng)目部簽訂的施工承包合同，費(fèi)用的計(jì)算方式我們統(tǒng)稱為“項(xiàng)目承包預(yù)算”，它是建筑施工企業(yè)和施工項(xiàng)目部之間的工程費(fèi)用的核算標(biāo)準(zhǔn)。

三是安排成本。施工項(xiàng)目部參考公司下達(dá)的承包預(yù)算，再依據(jù)自行設(shè)計(jì)的施工組織方案，制定具體指導(dǎo)施工的“人、材、機(jī)消耗量安排”，再從中折算出來的安排成本消耗，我們統(tǒng)稱為“安排成本”。它從成本和實(shí)物量方面體現(xiàn)了項(xiàng)目部管理人員的安排管理水平。

四是實(shí)際消耗成本。在項(xiàng)目部“安排成本”的限制之下，統(tǒng)計(jì)工程人、材、機(jī)的實(shí)際消耗量，然后按公司供應(yīng)價(jià)格以及實(shí)際發(fā)生價(jià)格折算的實(shí)際消耗成本，從成本和實(shí)物量方面反映了人、材、機(jī)的實(shí)際消耗狀況。四算對比的應(yīng)用意義

在“企業(yè)預(yù)算成本－中標(biāo)合同預(yù)算”和“項(xiàng)目預(yù)算成本－項(xiàng)目承包預(yù)算”之間的費(fèi)用差額，是企業(yè)的安排利潤空間；在“項(xiàng)目預(yù)算成本”和“項(xiàng)目部安排成本”之間，是項(xiàng)目的安排利潤空間；在“項(xiàng)目部安排成本”和“項(xiàng)目實(shí)際消耗成本”之間，是項(xiàng)目部的內(nèi)控安排利潤空間。而企業(yè)的實(shí)際利潤空間是“中標(biāo)合同預(yù)算”和“項(xiàng)目實(shí)際消耗成本”之間的差額；項(xiàng)目的實(shí)際利潤空間是“項(xiàng)目預(yù)算成本”和“項(xiàng)目實(shí)際消耗成本”之間的差額。

四算對比之間的限制或參考關(guān)系，體現(xiàn)了公司到項(xiàng)目部之間不同的管理力度。從“企業(yè)預(yù)算成本”到“項(xiàng)目預(yù)算成本”的前兩算是限制關(guān)系，因?yàn)榻ㄖ臼窃凇捌髽I(yè)預(yù)算成本”的基礎(chǔ)上以確定的成本降低額向施工項(xiàng)目部下放利潤節(jié)約指標(biāo)?！鞍才懦杀尽钡健皩?shí)際消耗成本”的后兩算也是限制關(guān)系，是因?yàn)榘才懦杀镜娜瞬臋C(jī)資源同實(shí)際消耗的人材機(jī)資源是一樣的，安排成本的編制依據(jù)就是可以指導(dǎo)實(shí)際施工的施組方案。而“項(xiàng)目部預(yù)算成本”和“安排成本”中間兩算是“參考”關(guān)系，是因?yàn)槎~中預(yù)算人材機(jī)資源同實(shí)際人材機(jī)資源不同，而且預(yù)算工程量的計(jì)算規(guī)則同實(shí)際材料需用量的計(jì)算規(guī)則不同，確定了安排目標(biāo)成本“參考”項(xiàng)目承包預(yù)算的管理力度。實(shí)時動態(tài)四算對比的實(shí)現(xiàn)

在項(xiàng)目成本管理信息化不強(qiáng)的狀況下，過去的四算對比是不能實(shí)時動態(tài)的進(jìn)行對比的，往往是工程進(jìn)行到某一時刻或工程的關(guān)鍵里程碑結(jié)束后甚至工程項(xiàng)目整體竣工后，才可以進(jìn)行對比，還要耗用確定的人力和時間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。所以反映工程的盈虧狀況往往是滯后的，得到工程的盈虧結(jié)果對工程成本的管理通常只能是閱歷教訓(xùn)總結(jié)。

而在當(dāng)今計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)飛速發(fā)展的今日，完全可以工程完工后的成本核算工作提前到工程施工的正在進(jìn)行過程中，在工程建設(shè)過程中進(jìn)行實(shí)時動態(tài)的“四算對比”。如何實(shí)現(xiàn)這樣的要求，一是要在成本核算過程中要加大計(jì)算機(jī)的參和力度；二是要將工程成本核算同工程進(jìn)度安排結(jié)合起來進(jìn)行探討。

在這里，我們要引入“WBS－工作分解結(jié)構(gòu)”的概念。在通用的項(xiàng)目管理理論中，WBS指做任何一個項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的細(xì)化管理，將項(xiàng)目整體工作按確定的層次和方法進(jìn)行工作分解，把一個大的項(xiàng)目分為若干小塊，在項(xiàng)目小塊上進(jìn)行管理工作，從而加強(qiáng)整個項(xiàng)目的管理力度。WBS可以以工作樹的方式進(jìn)行縱向的擴(kuò)大化的分解。

在具體的工程施工項(xiàng)目中，WBS可以按施工分部分項(xiàng)內(nèi)容分解，可以按工程部位進(jìn)行分解，分解到施工流水段和結(jié)構(gòu)構(gòu)件和施工工序級別。分解的細(xì)度同項(xiàng)目部管理實(shí)力相關(guān)。

有了施工項(xiàng)目的WBS，在WBS管理細(xì)部的樹型節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行管理。首先在WBS節(jié)點(diǎn)上放置時間信息，同工程進(jìn)度安排結(jié)合起來。然后把工程費(fèi)用/成本的四種計(jì)費(fèi)按WBS拆分到工程細(xì)部節(jié)點(diǎn)上。這樣在WBS節(jié)點(diǎn)上即有進(jìn)度安排時間，又有工程費(fèi)用、人材機(jī)工程實(shí)際消耗成本。這么做才能按工程的安排和實(shí)際完成狀況，動態(tài)的查看“四算對比”，隨時了解項(xiàng)目部工程的收入和盈虧狀況。見圖1

圖1WBS樹型結(jié)構(gòu)分解及資源掛接掙值（贏得值Earnedvalue）原理

掙值原理是指引入已完工作的預(yù)算值（EV），用來對項(xiàng)目費(fèi)用/進(jìn)度進(jìn)行綜合評估，即在項(xiàng)目實(shí)施過程中任一時刻“已完工作的預(yù)算值”和該時刻工作任務(wù)的“安排預(yù)算值”進(jìn)行對比，以評估和測算其工作進(jìn)度，并將“已完工作的預(yù)算值”和“實(shí)際資源消耗值”做對比，以評估和測算其資源的執(zhí)行效果。

工程項(xiàng)目的嚴(yán)密組織是運(yùn)用掙值原理進(jìn)行費(fèi)用/進(jìn)度綜合限制的基礎(chǔ)。因?yàn)閽曛档臏y量和評估是建立在各層次的進(jìn)度安排的基礎(chǔ)上，并以各層次的進(jìn)度安排和預(yù)算進(jìn)行資源安排為依據(jù)的，因此掙值也反映了項(xiàng)目管理者的管理水平。掙值的基本參數(shù)

運(yùn)用掙值原理對項(xiàng)目執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤檢測，其基本參數(shù)有三個：

PV即安排預(yù)算，簡稱安排值，是在指定的時間內(nèi)按進(jìn)度安排規(guī)定應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)所預(yù)料的費(fèi)用，反映進(jìn)度執(zhí)行效果的參數(shù)－進(jìn)度安排應(yīng)完成的工作的預(yù)算費(fèi)用。依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)WBS，從最低層次的基本任務(wù)單元起先制定進(jìn)度預(yù)算，并逐層次向上累計(jì)，形成整個項(xiàng)目的安排值PV。

EV即贏得值，簡稱掙值，是指項(xiàng)目實(shí)施過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時，對已完成的工作按預(yù)算計(jì)算規(guī)則統(tǒng)計(jì)的費(fèi)用值，反映該項(xiàng)目按合同安排實(shí)施的進(jìn)展?fàn)顩r，將EV分別和AC和PV做對比，不僅能反映費(fèi)用消耗狀況，而且又能反映當(dāng)時的工作進(jìn)度狀況。因此EV具有反映進(jìn)度和費(fèi)用執(zhí)行效果的雙重特性。

AC即實(shí)際成本，簡稱實(shí)耗值，是指項(xiàng)目在實(shí)施過程中對執(zhí)行效果進(jìn)行檢查時，在指定時間內(nèi)已完任務(wù)所實(shí)際花費(fèi)的費(fèi)用值。三個基本參數(shù)的相關(guān)分析

EV－PV分析。兩者建立在相同預(yù)算的基礎(chǔ)上，若在同一時間里進(jìn)行比較，PV表示按進(jìn)度安排應(yīng)完成的工作的預(yù)算費(fèi)用；EV表示實(shí)際完成的工作的預(yù)算費(fèi)用。此時EV和PV的差額稱為進(jìn)度偏差SV=EV-PV；EV和PV的比值稱為進(jìn)度執(zhí)行效果指數(shù)SPI=EV/PV。若SV>0；SPI>1時，表示實(shí)際完成值超過安排預(yù)算值，進(jìn)度提前；若SV<0；SPI<1時，表示實(shí)際完成值小于安排預(yù)算值，進(jìn)度推遲；若SV=0；SPI=1時，表示實(shí)際完成值等于安排預(yù)算值，實(shí)際進(jìn)度等于安排進(jìn)度；

EV－AC分析。兩者表示在某個檢測日期內(nèi)完成同一工作量時，實(shí)際資源消耗值和安排資源消耗值之間的關(guān)系。兩者之差成為費(fèi)用偏差CV=EV-AC；EV和AC的比值稱為費(fèi)用執(zhí)行效果指數(shù)CPI=EV/AC。若CV>0、CPI>1時，表示完成工作的實(shí)際資源消耗低于安排值，效益好或效率高；若CV<0、CPI<1時，表示完成工作的實(shí)際資源消耗高于安排值，效益差或效率低；若CV=0、CPI=1時，表示完成工作的實(shí)際資源消耗等于安排值，效益或效率達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

PV－AC分析。PV和AC的關(guān)系即不能反映進(jìn)度也不能反映項(xiàng)目效益狀況。但可以在某一時刻內(nèi)比較安排應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用和實(shí)際支付的費(fèi)用。當(dāng)超過項(xiàng)目資金流淌安排時，應(yīng)加以限制。例如在某一時間內(nèi)檢測結(jié)果EV>PV，EV>AC，而AC>PV。則反映該工作進(jìn)度快，效益好。這時費(fèi)用的支付速度快，也就是費(fèi)用超前支付。當(dāng)須要限止資金運(yùn)用時，必要時要減慢工程進(jìn)度以削減費(fèi)用的支付。

大多數(shù)企業(yè)在對項(xiàng)目成本進(jìn)行跟蹤時只考慮安排成本和實(shí)際成本。這種衡量方法很具誤導(dǎo)性，因?yàn)樗鲆暳艘粋€關(guān)鍵因素，就是項(xiàng)目完工部分的價(jià)值。四算對比和掙值的關(guān)系

對施工項(xiàng)目部來說，四算之中的“承包合同預(yù)算”起先涉及到項(xiàng)目部資金的收入管理；對施工企業(yè)，反映企業(yè)在該項(xiàng)目的預(yù)算成本。實(shí)際消耗成本反映的是該項(xiàng)目的實(shí)際工程制造成本。結(jié)合工程項(xiàng)目的安排時間和實(shí)際時間來看，預(yù)算成本在安排時間中的體現(xiàn)就是掙值中的PV。

四算對比中的安排成本是預(yù)算成本和實(shí)際成本之間限制的工具手段，在這不進(jìn)入掙值概念。項(xiàng)目部應(yīng)用掙值可以對工程項(xiàng)目的執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤檢查。而無論是動態(tài)的四算對比還是EV都應(yīng)用到WBS和進(jìn)度時間，二者對應(yīng)關(guān)系如下表：動態(tài)四算安排時間實(shí)際時間項(xiàng)目承包預(yù)算安排成本(PV)掙值（EV）實(shí)際消耗成本實(shí)際成本(AC)

其中，對應(yīng)工程安排時間的項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中的PV－安排成本；對應(yīng)工程實(shí)際時間的項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中的EV－掙值；對應(yīng)工程實(shí)際時間的實(shí)際消耗成本可以看著EV原理中的AC－實(shí)際成本。引入四算概念的掙值原理如圖3所示：

工程變更對四算對比和掙值的影響

任何一個工程都存在變更，無論是工期變更還是費(fèi)用變更都會對四算對比和掙值產(chǎn)生影響。只有通過業(yè)主方簽證承認(rèn)的變更，才會影響到工程的進(jìn)度和費(fèi)用的改變。工程變更的簽認(rèn)以否，同施工工程合同形式有很大的關(guān)系。

在總價(jià)包死、工期包死合同中，施工過程中發(fā)生的一切風(fēng)險(xiǎn)全部由施工方擔(dān)當(dāng)，施工合同費(fèi)用中一般會有一筆“工程不行預(yù)見費(fèi)”，在合同簽訂之時就將預(yù)料發(fā)生的一切變更費(fèi)用納入其中。變更真正出現(xiàn)時，對于施工方來說將不發(fā)生原工程預(yù)算和原工期的改變，但工程的實(shí)際費(fèi)用和工期是要發(fā)生改變的。那么加入變更因素的四算和掙值關(guān)系如下表：動態(tài)四算安排時間實(shí)際時間項(xiàng)目承包預(yù)算安排成本(PV)掙值（EV）實(shí)際消耗成本實(shí)際成本(AC)＋總體變更費(fèi)用

其中，對應(yīng)工程安排時間的項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中的PV－安排成本；對應(yīng)工程實(shí)際時間加上工程變更時間的項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中的EV－掙值；對應(yīng)工程實(shí)際時間加上工程變更時間的實(shí)際消耗成本可以看著EV原理中的AC－實(shí)際成本。

在總價(jià)、工期調(diào)整合同中，施工過程中發(fā)生的變更由業(yè)主視狀況而簽認(rèn)，發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)主方擔(dān)當(dāng)一部分。工程的安排時間是可以有改變的，假如把最初的工程安排設(shè)置成工程的基準(zhǔn)安排；安排時間就是基準(zhǔn)安排時間＋業(yè)主簽認(rèn)變更時間；實(shí)際時間是原實(shí)際時間+總體變更所耗用時間。四算基準(zhǔn)安排時間安排時間=基準(zhǔn)安排＋簽認(rèn)變更時間實(shí)際時間=原實(shí)際時間+總體變更時間項(xiàng)目承包預(yù)算安排成本(PV)PV’=PV＋簽認(rèn)變更預(yù)算EV’=EV+簽認(rèn)變更預(yù)算實(shí)際消耗成本AC’=AC+總體變更費(fèi)用

其中，對應(yīng)基準(zhǔn)安排時間的項(xiàng)目承包預(yù)算可以看作EV原理中的PV－安排成本；對應(yīng)安排時間的項(xiàng)目承包預(yù)算（原預(yù)算＋業(yè)主簽認(rèn)變更預(yù)算）可以看作EV原理中的PV’即安排成本；對應(yīng)實(shí)際時間的項(xiàng)目承包預(yù)算（原預(yù)算＋業(yè)主簽認(rèn)變更預(yù)算）可以看作EV原理中的EV'即掙值；對應(yīng)實(shí)際時間的實(shí)際消耗成本（原工程成本＋總體變更費(fèi)用）可以看著EV原理中的AC’即實(shí)際成本。

成本管理

工程項(xiàng)目在建筑施工過程中盈虧狀況的隨時掌控，對于公司和項(xiàng)目經(jīng)理來說，都是一件很麻煩的事情。但只有在施工過程中把項(xiàng)目成本限制住了，最終的贏利才可預(yù)期。

在項(xiàng)目成本管理信息化不強(qiáng)的狀況下，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時動態(tài)成本限制，往往是在工程進(jìn)行到某一時刻或工程的關(guān)鍵里程碑結(jié)束后甚至工程項(xiàng)目整體竣工后，才可以進(jìn)行對比，還要耗用確定的人力和時間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。所以反映工程的盈虧狀況往往是滯后的，得到工程的盈虧結(jié)果對工程成本的管理通常只能是閱歷教訓(xùn)總結(jié)。

而在當(dāng)今計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)飛速發(fā)展的今日，完全可以工程完工后的成本核算工作提前到工程施工的正在進(jìn)行過程中，建文成本管理系統(tǒng)，貫穿于項(xiàng)目管理活動的全過程和每個方面，從項(xiàng)目中標(biāo)簽約起先到施工打算、現(xiàn)場施工、直至竣工驗(yàn)收，在整個工程建設(shè)過程中進(jìn)行實(shí)時動態(tài)的成本監(jiān)控和分析。

主要功能

預(yù)算管理

預(yù)算是通過貨幣的形式來評價(jià)和反映項(xiàng)目工程的經(jīng)濟(jì)效果，它是加強(qiáng)企業(yè)管理、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算、考核工程成本和編制施工進(jìn)度安排的依據(jù)。但在實(shí)際工作中，由于項(xiàng)目預(yù)算涉及的工程數(shù)據(jù)量既繁多又浩大，計(jì)算過程困難，簡單出錯。建文工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的預(yù)算管理，不僅可以將預(yù)算人員從繁重的手工勞動中解脫出來，而且大大提高了預(yù)算的精確性。

成本安排

通過成本安排把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過程的每個環(huán)節(jié)，不但可調(diào)動全體員工的主動性，更是限制效成本的有效手段。建文工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的成本限制體系包括：和業(yè)主形成的合同預(yù)算，和項(xiàng)目經(jīng)理部形成的目標(biāo)成本，項(xiàng)目部依據(jù)公司的目標(biāo)成本制定的項(xiàng)目實(shí)施的安排成本，以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的實(shí)際成本；通過以上“四算”，繼而進(jìn)行成本的限制、核算和分析體系。

“四算”之間的限制或參考關(guān)系，體現(xiàn)了公司到項(xiàng)目部之間不同的管理力度。

“合同預(yù)算”和“目標(biāo)成本”的是限制關(guān)系，因?yàn)楣臼窃凇昂贤A(yù)算”的基礎(chǔ)上以確定的成本降低額向施工項(xiàng)目部下放利潤節(jié)約指標(biāo)。而“目標(biāo)成本”和“安排成本”之間是參考關(guān)系，因?yàn)槎~中預(yù)算人、材、機(jī)資源同實(shí)際人、材、機(jī)資源不同，而且預(yù)算工程量的計(jì)算規(guī)則同實(shí)際材料需用量的計(jì)算規(guī)則不同，確定了安排成本參考“目標(biāo)成本”的管理力度?！皩?shí)際成本”和“目標(biāo)成本”則反映了項(xiàng)目部的利潤。

“四算管理”是公司成本限制和成本分析的基礎(chǔ)，是限制項(xiàng)目實(shí)際成本的依據(jù)。

成本限制

系統(tǒng)供應(yīng)在WBS的樹型節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行成本限制管理。首先在WBS節(jié)點(diǎn)上放置時間信息，同工程進(jìn)度安排結(jié)合起來。然后把工程費(fèi)用/成本的三種計(jì)費(fèi)按WBS拆分到工程細(xì)部節(jié)點(diǎn)上。這樣在WBS節(jié)點(diǎn)上即有進(jìn)度安排時間，又有工程費(fèi)用、人材機(jī)工程實(shí)際消耗成本。實(shí)時對比工程的安排和實(shí)際完成狀況，動態(tài)的查看“四算對比”（合同預(yù)算、目標(biāo)成本、安排成本、實(shí)際成本），隨時了解項(xiàng)目部工程的收入和盈虧狀況。

通過成本限制模塊，把各個業(yè)務(wù)模塊中的須要進(jìn)行工程項(xiàng)目成本核算的審批點(diǎn)，集成到統(tǒng)一的限制平臺，在這個平臺中可以隨時調(diào)用成本預(yù)算數(shù)據(jù)、成本安排數(shù)據(jù)，并可以取得成本分析模塊的數(shù)據(jù)作為審批的依據(jù)，系統(tǒng)限制到每一筆數(shù)額較大的成本費(fèi)用都要自動核對有無相對應(yīng)的預(yù)算收入，是否支大于收，是否預(yù)算漏項(xiàng)，并按實(shí)時進(jìn)行“四算”對比分析，以便項(xiàng)目經(jīng)理探究成本節(jié)超緣由，訂正項(xiàng)目成本不利偏差，提高項(xiàng)目成本的降低水平。

系統(tǒng)的成本限制流程如圖，首先，依據(jù)中標(biāo)合同，編制總的成本安排，在施工過程中依據(jù)進(jìn)度狀況編制階段安排（如：周、月、季度等），由安排的工程量表可導(dǎo)出各成本要素的安排，如人、材、機(jī)等安排；人、材、機(jī)等業(yè)務(wù)依據(jù)各自的工作流程開展，在施工業(yè)務(wù)開展的過程中，系統(tǒng)自動對人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，綜合個成本要素的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用就產(chǎn)生了實(shí)際成本。階段末，依據(jù)實(shí)際完成工程量，分別套企業(yè)定額或內(nèi)部限制價(jià)和政府定額生成階段安排成本、階段施工預(yù)算和階段和合同預(yù)算，通過“四算對比”和反饋，調(diào)整下階段的預(yù)算，達(dá)到成本控的目的。

成本核算

在預(yù)算的限制之下，依據(jù)項(xiàng)目的分部、分項(xiàng)工程，逐級進(jìn)行成本的核算，可敏捷核算施工項(xiàng)目截至目前的總成本和分部、分項(xiàng)成本；系統(tǒng)依據(jù)干脆費(fèi)、間接費(fèi)、措施費(fèi)、稅金、規(guī)費(fèi)等成本要素分類匯總、統(tǒng)一核算，自動生成項(xiàng)目的各項(xiàng)實(shí)際成本；包括：待攤成本的分?jǐn)偂?shí)際成本的模擬和確認(rèn)、成本統(tǒng)計(jì)查詢、成本明細(xì)。

成本分析

成本分析對各種成本（包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他干脆費(fèi)）進(jìn)行分析、管理和歸集。系統(tǒng)地探討成本變動因素，檢查成本安排的合理性，通過分析，深化揭示成本變動規(guī)律，需求降低施工項(xiàng)目成本的途徑。

*動態(tài)四算分析：通過從各個業(yè)務(wù)模塊自動讀取數(shù)據(jù)，對每個階段、分部分項(xiàng)的實(shí)際成本、安排成本、目標(biāo)成本和合同成本進(jìn)行動態(tài)比較、分析和預(yù)警，從而使領(lǐng)導(dǎo)層隨時駕馭項(xiàng)目的支出和利潤狀況。

“目標(biāo)成本”—“安排成本“=項(xiàng)目的安排利潤空間

“安排成本”—“實(shí)際成本”=項(xiàng)目部的內(nèi)控安排利潤空間

“合同預(yù)算”—“實(shí)際成本”=企業(yè)的實(shí)際利潤空間

“目標(biāo)成本”—“實(shí)際成本”=項(xiàng)目的實(shí)際利潤空間

*掙值（贏得值BCWP）分析：贏得值也稱掙值或盈余值)分析法是一種能全面衡量工程進(jìn)度、成本狀況的整體方法，其基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進(jìn)度，它不以投入資金的多少來反映工程的進(jìn)展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來衡量，是一種完整和有效的工程項(xiàng)目監(jiān)控指標(biāo)和方法；系統(tǒng)嚴(yán)格參照國家《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2001）和C/SCSC規(guī)范進(jìn)行設(shè)計(jì)。

進(jìn)度分析成本分析SV=BCWP-BCWS，SPI=BCWP/BCWSCV=BCWP-ACWP，CPI=BCWP/ACWPSV>0，SPI>1進(jìn)度提前CV>0，CPI>1低于預(yù)算SV<0，SPI<1進(jìn)度滯后CV<0，CPI<1高于預(yù)算SV=0，SPI=1符合進(jìn)度安排CV=0，CPI=1符合成本安排

工程項(xiàng)目的嚴(yán)密組織是運(yùn)用贏得值原理進(jìn)行費(fèi)用/進(jìn)度綜合限制的基礎(chǔ)。因?yàn)橼A得值的測量和評估是建立在各層次的進(jìn)度安排的基礎(chǔ)上，并以各層次的進(jìn)度安排和預(yù)算進(jìn)行資源安排為依據(jù)的，因此贏得值也反映了項(xiàng)目管理者的管理水平。

施工項(xiàng)目部成本分析

1成本構(gòu)成對于施工企業(yè)來說主營業(yè)務(wù)是建筑施工，收入較為單一即合同預(yù)算收入。但是，由于施工企業(yè)一般是兩級管理，所以成本構(gòu)成較為困難?；緞澐秩缦?/p>

1)公司管理費(fèi)用

2)公司干脆用于某項(xiàng)目的費(fèi)用

3)項(xiàng)目本身的管理費(fèi)用

4)用于工程項(xiàng)目的干脆費(fèi)用

用于工程項(xiàng)目的干脆費(fèi)用又分成：

*干脆用于工程實(shí)體的消耗，其中包括：

材料消耗

中小型機(jī)械消耗

人工消耗

*間接用于工程實(shí)體的消耗，其中包括：

大型機(jī)械的消耗

其他的消耗

2分析重點(diǎn)

對于一個項(xiàng)目部可控的成本是項(xiàng)目本身的管理費(fèi)用和用于工程項(xiàng)目的干脆費(fèi)用，其他是公司管理者考慮的問題。對于可控的這部分成本，用于工程項(xiàng)目的干脆費(fèi)用所占比例最大，也最難限制，所以這部分的管理限制工作成為項(xiàng)目部日常工作的重點(diǎn)。

3分析內(nèi)容

分析重點(diǎn)確定了，那么從什么地方入手呢？筆者認(rèn)為要從四算對比入手。就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、安排成本、實(shí)際成本。

3．1四算的含義

*第一算合同預(yù)算，又稱之為中標(biāo)概算，是工程項(xiàng)目的收入依據(jù)。

*其次算施工預(yù)算，又是承包預(yù)算，是公司依據(jù)施工定額編制的，有企業(yè)定額的公司依據(jù)企業(yè)定額編制，它將作為項(xiàng)目部的限制限額。項(xiàng)目部在施工過程中必需把各種費(fèi)用的發(fā)生限制在該預(yù)算內(nèi)。另外，依據(jù)實(shí)際狀況，施工預(yù)算在不同的狀況下起著不同的作用。在解決承包安排成本快速估算問題時，其次算是承包預(yù)算的概念，是起替代施工安排的作用的；而在解決“三邊工程”預(yù)算收入問題時，其次算的概念是施工預(yù)算，是起替代中標(biāo)預(yù)算的作用的。

*第三算安排成本，是依據(jù)指導(dǎo)施工的各項(xiàng)安排匯總形成的成本，是事前和事中對施工實(shí)際成本的估算和限制指標(biāo)。在編制過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算，假如實(shí)際狀況無法達(dá)到，那么最終嚴(yán)格限制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。否則，工程確定會虧損。

*第四算實(shí)際成本，實(shí)際消耗的匯合，代表實(shí)際消耗水平。在實(shí)際成本發(fā)生過程中，要時時和安排成本作對比，用安排成本考核實(shí)際發(fā)生成本。實(shí)際成本發(fā)生后要剛好紀(jì)錄，保證成本資料的全面、完整、真實(shí)。

四算之間的關(guān)系見下圖

3．2“四算”的作用。

*標(biāo)明各級限制目標(biāo)，明確各級利潤。如圖（一）所示各算之間的差額是預(yù)期的利潤。同時也明確了，實(shí)際成本突破哪一級，那么哪一級的利潤消逝了。

*分清各算的作用。合同預(yù)算嚴(yán)格限制承包預(yù)算的編制，安排成本則參照承包預(yù)算編制，安排成本要嚴(yán)格限制實(shí)際成本的發(fā)生。

*明確安排成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是依據(jù)工程總體編制的，在總量上可以限制，在施工過程中就很難起到限制作用了。為此，參考承包預(yù)算和施工方案編制的安排成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。

*承包時解決安排成本快速估算問題

*施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問題4分析方法

成本分析的動因源自“成本成因分析”的動議？？，項(xiàng)目上確定要關(guān)切成本形成的緣由以及帶來的影響程度，對于集散式管理模式下這種關(guān)切尤其突出。因此，駕馭合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要，只有駕馭合適的分析方法，才能剛好發(fā)覺成本管理問題，才能找出產(chǎn)生緣由，才能對癥下藥解決問題。

施工項(xiàng)目成本分析和一般問題分析的方法基本相同，應(yīng)當(dāng)遵循對比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法，具體表現(xiàn)為幾個方面。

4.1對比分析的原則

分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到的，因此，數(shù)據(jù)對比是分析的基本原則，對比分析要駕馭兩方面基本約束：一是比較基準(zhǔn)，二是比較內(nèi)容。*比較基準(zhǔn)：財(cái)務(wù)上一般以時間（月度）為準(zhǔn)，對于施工項(xiàng)目成本分析不僅要考慮時間基準(zhǔn)，還要考慮施工部位，使成本數(shù)據(jù)具有可比性。

*比較內(nèi)容：我們已經(jīng)分析施工項(xiàng)目管理中存在四個層面的數(shù)據(jù)，即：中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、安排成本數(shù)據(jù)、實(shí)際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題，參見圖二，在分析時應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同分析要求定義不同的分析報(bào)表，用以說明不同的問題。在施工成本管理種幾種常用的分析表格用途和內(nèi)容設(shè)置如下：表格用途對比內(nèi)容盈虧分析中標(biāo)預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際消耗費(fèi)用對比安排執(zhí)行狀況分析安排量和實(shí)際量對比鋼筋用量分析預(yù)算量、安排量和實(shí)際量對比商混用量分析預(yù)算量和實(shí)際量對比。。。。。。

4.2

由粗到細(xì)由表及里的分析方法

1）

匯總成本分析表，從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個項(xiàng)目預(yù)算收入和實(shí)際成本各項(xiàng)費(fèi)用金額差異。

2）

關(guān)注虧損費(fèi)用項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注大額成本項(xiàng)目，逐一排查因虧緣由。重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目包括：分包費(fèi)用盈虧、鋼筋費(fèi)用盈虧、商混費(fèi)用盈虧、周轉(zhuǎn)料費(fèi)用盈虧、機(jī)械運(yùn)用費(fèi)用盈虧、臨設(shè)費(fèi)用盈虧等。

3）

對于大額虧損項(xiàng)做量價(jià)分析，項(xiàng)目上一般應(yīng)先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實(shí)例具體步驟如下：

*首先保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際消耗數(shù)據(jù)在時間和部位上的同步。

*比較預(yù)算用量和實(shí)際用量，找出虧損緣由是預(yù)算較低還是實(shí)際消耗太高。

*假如是實(shí)際消耗問題，查找安排、選購 、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題，假如有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改，假如沒問題可能就是預(yù)算太低。

*

假如是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算，并和甲方協(xié)商處理。

4）

在量差分析沒有問題的基礎(chǔ)上，假如還有虧損，則要考慮價(jià)差問題，要做價(jià)差分析，成本價(jià)差差額＝實(shí)際耗量×價(jià)差。價(jià)差往往不取決于項(xiàng)目部，但項(xiàng)目部要說明成本成因和差額影響，因此，價(jià)差分析總是要做的。

總之，在項(xiàng)目成本分析中，主要考慮四個數(shù)據(jù)的對比分析，即：中標(biāo)預(yù)算、施工預(yù)算、安排成本、實(shí)際成本。同時，從量和價(jià)兩個方面進(jìn)行分析，這樣的成本分析結(jié)果才有價(jià)值，才更有勸服力。

精細(xì)成本之路—天津大港油田集團(tuán)石油工程有限責(zé)任公司案例

企業(yè)簡介

天津大港油田集團(tuán)石油工程有限責(zé)任公司具有國家化工石油工程和市政公用工程總承包一級資質(zhì)，石油設(shè)備管道安裝工程等多項(xiàng)專業(yè)施工資質(zhì)和施工許可證。具有長城（天津）質(zhì)保中心的2000質(zhì)量保證體系認(rèn)證，國家技術(shù)監(jiān)督局計(jì)量認(rèn)證中心的ISO10012計(jì)量檢測體系認(rèn)證和《中國質(zhì)量信譽(yù)保證企業(yè)》等多項(xiàng)國家級的認(rèn)證。是中國500家最大建筑企業(yè)之一,中國最大經(jīng)營規(guī)模建筑業(yè)企業(yè)石油工業(yè)系統(tǒng)第9名。公司現(xiàn)有各類施工設(shè)備1456臺套，建安勞動生產(chǎn)率26萬元／人·年。公司成立近四十年來，先后參與了國內(nèi)外多座油田和蘭成渝、西氣東輸?shù)榷囗?xiàng)國家重點(diǎn)工程建設(shè)，建成各類油氣處理廠、站、煉扮裝置、電力電訊設(shè)施百余座，建成各類油、氣、水管道三萬余公里。項(xiàng)目背景

建筑行業(yè)的體制改革打破了企業(yè)的生存方式,原有的政策支持、資金支持、市場支持已經(jīng)不復(fù)存在，企業(yè)必需面臨市場競爭的挑戰(zhàn)。而隨著我國加入WTO，市場進(jìn)一步的開放和大量優(yōu)勢資金的進(jìn)入，使得本已激烈的競爭更顯殘酷。建筑行業(yè)技術(shù)水平和人員素養(yǎng)低下的現(xiàn)狀使行業(yè)進(jìn)入門檻較低，這干脆導(dǎo)致了市場的無序競爭；而激烈競爭的結(jié)果必定是價(jià)格的競爭，因此低價(jià)中標(biāo)已經(jīng)成為企業(yè)必需面對的競爭規(guī)則。

當(dāng)建筑企業(yè)面臨市場競爭的時候，企業(yè)自身的管理缺陷也在逐步的暴露。社會負(fù)擔(dān)沉重、組織結(jié)構(gòu)臃腫、工作流程困難和職責(zé)劃分不清等問題導(dǎo)致內(nèi)耗巨大；‘以包代管’等落后的管理方法使項(xiàng)目資源奢侈嚴(yán)峻，項(xiàng)目成本居高不下。這些都成為建筑企業(yè)生存所必需面對和急需解決的問題。信息化動因

天津大港油田集團(tuán)石油工程有限責(zé)任公司在市場化進(jìn)程中也不行避開的遇到成本限制的問題，這些問題依靠企業(yè)當(dāng)前的管理手段和方法已經(jīng)無法解決，而這些問題解決和否又是企業(yè)是否在激烈競爭中生存的關(guān)鍵。投標(biāo)時套用社會定額報(bào)價(jià)難以限制利潤空間，甚至出現(xiàn)低于實(shí)際成本的報(bào)價(jià)；預(yù)算只能是總額限制，不能按時間或過程進(jìn)行細(xì)分；實(shí)際成本不能剛好歸集，延遲時間太長；無法進(jìn)行實(shí)際成本和預(yù)算的對比，成本限制只能事后彌補(bǔ)。項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)無法積累，導(dǎo)致無法形成企業(yè)自己的定額；建文解決方案

建文施工企業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)以先進(jìn)的技術(shù)手段和成熟的管理思想構(gòu)建了基于企業(yè)管理模式的三層體系架構(gòu)，分為決策層，公司層，項(xiàng)目層。通過這樣的結(jié)構(gòu)結(jié)合以安排為龍頭，以合同為約束，以進(jìn)度為主線，以成本限制為核心的管理理念著重解決施工企業(yè)項(xiàng)目集中管理、項(xiàng)目監(jiān)控、成本限制等難題。

系統(tǒng)整體貫徹‘全面成本管理體系’思想，以成本管理的科學(xué)性為依據(jù)，建立由全員參和、包含施工管理全過程的、全面的成本管理體系，讓各部門全體員工自主改善不斷降低成本，使經(jīng)營層和各部門員工具有降低成本的一樣性，謀求在最低成本狀態(tài)下，進(jìn)行施工管理和組織運(yùn)做。

投標(biāo)報(bào)價(jià)——成本預(yù)料

面臨價(jià)格競爭的市場環(huán)境，在保證利潤的前提下盡量的降低報(bào)價(jià)是企業(yè)在競爭中取得成功的關(guān)鍵，而報(bào)價(jià)的依據(jù)就是定額。在原有的管理基礎(chǔ)上各種資源消耗量比較籠統(tǒng)，不能成為定額編制的依據(jù)，因此企業(yè)只能套用社會定額。社會定額的平均性又不能反應(yīng)個別企業(yè)的狀況，這樣的差距就使以此為依據(jù)的報(bào)價(jià)不具有精確性。更關(guān)鍵的是此報(bào)價(jià)將作為中標(biāo)以后成本限制的依據(jù)，它的精確性將干脆影響到成本限制的效果。

建文工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)以精細(xì)的WBS分解基礎(chǔ)，利用計(jì)算機(jī)手段簡化施工過程成本數(shù)據(jù)收集和分解的過程，為企業(yè)定額的編制供應(yīng)牢靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；內(nèi)置