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個人所得稅特殊規(guī)定的納稅籌劃點充分利用稅法中的各項規(guī)定進行納稅籌劃,是納稅人達到節(jié)稅目的的重要途徑。對納稅人來說,具體應(yīng)注意我國《稅收征管法》及其《稅收征管法實施細則》中可以利用的相關(guān)條款:1)無法按時申報時可以延期申報。根據(jù)《稅收征管法實施細則》規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限里向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限里辦理。2)無法按時納稅時可以延期納稅。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定期限,繳納或解繳稅款。納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過三個月。3)各級享受稅收減免優(yōu)惠待遇。我國稅法規(guī)定了許多減免稅優(yōu)惠政策,正確、充分地利用這些政策對納稅人來說至關(guān)重要,因為它可以大大地減輕納稅人的稅收負擔(dān)。但是優(yōu)惠待遇并不是自然而然就可以享受到的,這需要納稅人積極主動地爭取,尤其是納稅人的條件基本符合,但又不完全符合時,這種籌劃就具有一定的現(xiàn)實意義。如果納稅人不自己創(chuàng)造條件去爭取,不采取措施使自己符合減免稅優(yōu)惠條件,稅務(wù)機關(guān)理所當(dāng)然不會主動將優(yōu)惠送上門。4)多征稅款不要忘了要求退稅。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還。5)根據(jù)《個人所得稅法》第4條規(guī)定,個人取得的儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅。由于國家從 1999年11月1日起對個人存款利息所得征稅,因此現(xiàn)在實際上只對國債利息、金融債券利息所得免稅。這里所說的國債利息是指個人持有財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得;所說的國家發(fā)行的金融債券利息,是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。根據(jù)國稅函[1999]738 號文件規(guī)定,中國鐵路建設(shè)債券屬于企業(yè)債券,不屬于財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券。因此,個人持有中國鐵路建設(shè)債券而取得的利息所得,不屬于可以免納個人所得稅的“國債和國家發(fā)行的金融債券利息”的范圍,必須繳納個人所得稅。根據(jù)財稅字[1998]55號文件規(guī)定,對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入,在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前, 暫不征收個人所得稅。對投資者從基金分配中獲得的國債利息和個人買賣股票差價收入,在國債利息收人和個人買賣股票差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前,暫不征收個人所得稅。小編寄語:會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科,以前總是覺得只要大概知道意思就可以了,但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程,主要闡述會計核算的基本業(yè)
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