會計制度設(shè)計形成性考核冊1-4

會計制度設(shè)計形成性考核冊 1-4第1題：如何明白得內(nèi)部操縱制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系。答：內(nèi)部操縱制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，相互制約的一種治理制度。內(nèi)部操縱制度要體現(xiàn)合理分工原則（例如一項(xiàng)現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨，應(yīng)由不同人員分不完成，不得一人包攬）內(nèi)部牽制原則（會計工作中的內(nèi)部牽制原則確實(shí)是帳務(wù)與事務(wù)分離原則，會計人員和財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來，會計不能既管帳又管物，會計不得兼任出納等）審核檢查原則（如收款人對開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查，財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證，必須通過另一會計人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等）經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則（通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任心，強(qiáng)化企業(yè)治理）成本效益原則（重視操縱成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較，規(guī)范治理，防止缺失，提升工作效益）。企業(yè)的內(nèi)部操縱制度是一個內(nèi)部操縱系統(tǒng)，一樣有以下幾部分內(nèi)部操縱制度構(gòu)成。①組織機(jī)構(gòu)操縱制度②不相容職務(wù)分離制度③授權(quán)批準(zhǔn)操縱制度④信息質(zhì)量操縱制度⑤預(yù)算操縱制度⑥實(shí)物安全操縱制度⑦文件記錄操縱制度⑧業(yè)績報告操縱制度⑨內(nèi)部審計制度內(nèi)部操縱制度和會計制度設(shè)計具有緊密的關(guān)系。會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部操縱的內(nèi)容，內(nèi)部操縱制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度操縱手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的愛護(hù)性措施。例如：作為內(nèi)部操縱的銷售環(huán)節(jié)的操縱就會涉及到會計制度的方方面面，會計收款、存貨的核算的制度的規(guī)定，應(yīng)該在內(nèi)部操縱制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如：負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱和核算方法設(shè)計形成企業(yè)的負(fù)債會計制度，企業(yè)按照負(fù)債會計制度提供負(fù)債信息。通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱和核算方法設(shè)計，制定負(fù)債核算制度和操縱方法，從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情形，為正確評判企業(yè)的償債風(fēng)險提供制度保證。第2題：試講明會計科目和賬戶之間的關(guān)系。答：會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項(xiàng)目，是填制會計憑證、設(shè)置賬戶和編制會計報表的基礎(chǔ)。會計科目設(shè)計目標(biāo)應(yīng)滿足的要求：①符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。②為編制會計報表和加大經(jīng)營治理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。③簡單明確，便于經(jīng)歷和使用。會計科目的內(nèi)容是指在制定會計制度時要規(guī)定會計科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會計要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)治理的需要。會計科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會計科目的確定，只是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類，確定和某個項(xiàng)目的名稱。然而，如果只用分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來，以取得有用的會計信息。為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動，提供各種有用的會計信息，還必須按照規(guī)定的會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指按照會計科目開設(shè)的，具有一定格式的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具?？梢姡瑫嬁颇颗c賬戶之間是兩個不同的概念，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)不。它們的聯(lián)系是：會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，確實(shí)是賬戶所要登記的內(nèi)容，兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會計要素具體內(nèi)容的專門方法，缺一不可。它們的區(qū)不是：會計科目只是賬戶的名稱，沒有具體的結(jié)構(gòu)；而賬戶除了名稱之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的增減變化及其結(jié)果，因此，賬戶比會計科目有更豐富的內(nèi)涵。會計科目只解決了核算什么內(nèi)容的咨詢題，而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的咨詢題。第3題：請指出下面是什么報表？并講明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？答：（1）是產(chǎn)品生產(chǎn)成本運(yùn)算表。（2）完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本運(yùn)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱、編號、編制的時刻、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。第4題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字講明其程序內(nèi)容。答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：（1）按照原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）按照現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）按照記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）按照記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，按照科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）按照記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。（7）期末，按照總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。二、第二次作業(yè)點(diǎn)評6．作業(yè)目的：考察學(xué)生對課程第五章至第七章內(nèi)容的明白得和應(yīng)用，這部分內(nèi)容開始涉及會計業(yè)務(wù)設(shè)計，作業(yè)考察的內(nèi)容將與會計具體業(yè)務(wù)更緊密。7．作業(yè)要求第一題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬咨詢題所在。憑證年摘要科目借方貸方余額月日字號11上年結(jié)余5001付1提取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)治理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款——丁洋28015收14張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款——張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款——儲備科40020付36領(lǐng)用備用金其他應(yīng)收款——營業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)治理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000付125發(fā)放工資應(yīng)對工資20000本日合計20000378月結(jié)2127821580378這道題目要緊是要求學(xué)生把握貨幣資金業(yè)務(wù)的報告方法。要指出講市那個現(xiàn)金日記賬咨詢題所在，必須要去考察會計實(shí)務(wù)知識。答題能夠從以下方面來考慮：存在咨詢題1．沒有本日合計。2．月結(jié)借貸合計運(yùn)算有誤。3．部分欄目沒有對方科目。4．月結(jié)欄目沒有登記日期。5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。6．沒有注明記賬的年份。第二題、舉例講明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)如何樣在“應(yīng)對賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。這道題目要緊是要求學(xué)生在應(yīng)收及預(yù)付會計制度設(shè)計、內(nèi)部操縱和業(yè)務(wù)核算要有全面的了解。專門要真正明白得“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的關(guān)系。責(zé)任教師能夠引導(dǎo)學(xué)生去查閱《企業(yè)會計制度》中的有關(guān)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”的科目講明，并分析點(diǎn)明兩者之間的關(guān)系。答題能夠從以下方面來考慮：1．預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直截了當(dāng)記入“應(yīng)對賬款”賬戶的借方。2．“應(yīng)對賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)按照“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額運(yùn)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；3．按照“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)對賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額運(yùn)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第三題、珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情形如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉庫按照第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對，證實(shí)賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)覺二者存在誤差；會計部門按照會計核算使用的發(fā)貨單第 3聯(lián)運(yùn)算的銷售數(shù)量與倉庫運(yùn)算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)覺有兩筆業(yè)務(wù)存在疑咨詢，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)覺只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開動身貨單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“物資放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“物資放行聯(lián)”是公司大門口的保安在物資放行時收到并儲存的。檢查發(fā)覺：有兩張“物資放行聯(lián)”沒有編號，與第 1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)覺與之對應(yīng)的“存根” ，檢查組認(rèn)為可能存在重大咨詢題，并將此事做了記錄。有 7張用汽車提貨的“物資放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“物資放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情形下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分不交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部操縱制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵按照上述資料，講明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。⑶為使公司的內(nèi)部操縱制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。這道題目要緊是要求學(xué)生把握明白得存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱制度，專門是促使學(xué)生加大對教材第七章中銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱方法知識點(diǎn)的明白得和分析。考察了銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部操縱、發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序。這道題與實(shí)際工作聯(lián)系的專門緊密。能夠促使學(xué)生認(rèn)真地閱讀教材，了解銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱的程序、方法以及發(fā)貨單的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途，通過題中的實(shí)際案例分析，把理論知識運(yùn)用到答題中。通過這道題的回答，能夠使學(xué)生了解把握銷售循環(huán)內(nèi)部操縱的各個關(guān)鍵點(diǎn)，專門是發(fā)貨單這一在銷貨業(yè)務(wù)中專門重要的憑證的流轉(zhuǎn)程序和各聯(lián)次的用途。答題能夠從以下方面來考慮：⑴從上述資料能夠看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部操縱制度在授權(quán)批準(zhǔn)操縱、內(nèi)部核查程序操縱、憑證記錄操縱等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)操縱方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情形；這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的缺失。在內(nèi)部核查程序上，除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對；第6聯(lián)“物資放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出物資（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單講明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用治理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在咨詢題，沒有對第6聯(lián)“物資放行聯(lián)”蓋章的情形反映動身貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，如此就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證講明，專門可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)峻事件。⑵由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計銷售量的依據(jù)；第

2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第

3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對物資放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對