運用財政數(shù)據(jù)檢查部門預算執(zhí)行情況的計算機審計方法

運用財政數(shù)據(jù)檢查部門預算執(zhí)行情況的計

算機審計方法一、方法代碼二、方法名稱運用財政數(shù)據(jù)檢查部門預算執(zhí)行情況的計算機審計方法三、目標功能審計目標：部門預算執(zhí)行情況審計是整個預算執(zhí)行審計的重要組成部分。在對單位預算執(zhí)行審計過程中，通過核對財政部門預算指標數(shù)據(jù)、財政“部門預算年終結算表”與財政年初下達的部門預算指標、單位財務賬撥入經(jīng)費是否相符，檢查部門預算收入的執(zhí)行情況、財政是否滯留部門預算指標、單位有無未繳財政收入或違規(guī)亂收費、亂贊助的行為；通過核對財政非稅收入對賬單數(shù)據(jù)與財政年初下達的部門非稅收入預算指標，檢查部門非稅收入預算的完成情況。審計功能：1、《財政業(yè)務信息處理平臺》是連接預算執(zhí)行部門與財政的業(yè)務處理網(wǎng)絡平臺，通過平臺的“國庫集中支付系統(tǒng)-指標管理-單位指標查詢”采集部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)。通過對數(shù)據(jù)進行分析，檢查部門預算執(zhí)行的情況：與財政“部門預算年終結算表”進行對比，檢查部門預算指標數(shù)據(jù)的完整性；將指標數(shù)據(jù)分類匯總后與財政年初下達的部門預算指標對比，計算部門預算執(zhí)行的完成情況；再將指標數(shù)據(jù)繼續(xù)與通過單位財務賬套中導出的撥入經(jīng)費明細賬進行查詢分析處理，與部門預算指標數(shù)據(jù)進行關聯(lián),審查預算收入執(zhí)行的真實性，并對疑點記錄進行調查核實。2、通過將從財政非稅局導出的非稅收入對賬單數(shù)據(jù)進行歸類整理，與財政年初下達的部門非稅收入預算指標，審查部門非稅收入預算執(zhí)行的真實性。四、審計事項預算執(zhí)行審計/財政部門組織預算執(zhí)行審計/預算收入執(zhí)行五、所需數(shù)據(jù)運用財政數(shù)據(jù)檢查部門預算執(zhí)行情況計算機審計方法所需數(shù)據(jù)資料見表1。表1運用財政數(shù)據(jù)檢查部門預算執(zhí)行情況的審計方法所需數(shù)據(jù)資料序號數(shù)據(jù)資料名稱結構化非結構化半結構化1部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)M2單位撥入經(jīng)費明細賬M4單位收支預算總表之收入數(shù)據(jù)M3非稅對賬單明細M5非稅預算執(zhí)行情況表M（1）基礎表：部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)元素：指標生效日期，指標文號，業(yè)務處室編號，業(yè)務處室，經(jīng)濟分類編碼，經(jīng)濟分類，資金性質編碼，資金性質，預算單位編碼，預算單位，可用指標金額，功能分類編碼，功能分類，項目分類編碼，項目分類，預算項目指標來源編碼，指標來源，指標流向編碼，指標流向，支付方式編碼，支付方式，核算類型編碼，核算類型，生效金額，已凍結金額，已批復計劃，在途計劃，已支付金額，在途追加金額，在途調減金額，解凍金額，在途凍結金額，備注，SelfIncreaseld（2）基礎表：單位撥入經(jīng)費明細賬。數(shù)據(jù)元素：源憑證號，憑證日期，憑證號，科目編碼，科目名稱，摘要，借方金額，貸方金額，憑證類型編號，憑證類型名稱，附件數(shù)，會計年份，會計月份，對方科目編碼，對方科目名稱，SelfIncreaseldo（3）基礎表：單位收支預算總表之收入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)元素：資金性質，年初預算項目，年初預算，已支付金額，比完成預算加或減，完成預算百分比，SelfIncreaseldo（4）基礎表：非稅對賬單明細。數(shù)據(jù)元素：記賬日期，憑證字號，摘要，繳款書編號，繳款人，項目名稱，借方金額，貸方金額，余額，SelfIncreaseldo（5）基礎表：非稅預算執(zhí)行情況表。數(shù)據(jù)元素：項目代碼，項目類別，項目名稱，年

初預算，SelfIncreaseldo六、分析步驟步驟內容1《財政業(yè)務信息處理平臺》是連接預算執(zhí)行部門與財政的業(yè)務處理網(wǎng)絡平臺。從平臺的“國庫集中支付系統(tǒng)-指標管理-單位指標查詢”中采集部門預算指標臺賬的原始數(shù)據(jù)，經(jīng)過前期處理，形成審計所需表格。通過AO的采集轉換一業(yè)務數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)采集，將表格導入AO中形成業(yè)務數(shù)據(jù)。2核對部門預算指標數(shù)據(jù)的完整性。對2012年部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)按需求進行分類匯總處理，分別將預算內指標、預算外指標和已列支結余部份與財政的年終結算表進行核對。2.1核對預算內指標的完整性對部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)中核算類型為當年預算，資金性質為一般預算或基金預算，按指標來源對所有金額進行分類匯總，將生成的結果“生效金額匯總”“已凍結金額匯總”、“已支付金額匯總”各欄的合計數(shù)，分別與財政《2012年預算內（當年預算）財政撥款收支結算表》的“集中支付系統(tǒng)生效指標'、"集中支付系統(tǒng)當年預算支出”欄數(shù)據(jù)進行核對。2.2核對預算外指標的完整性對部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)中核算類型為當年預算，資金性質為預算外，按指標來源對所有金額進行分類匯總，將生成的結果“生效金額匯總”、“已凍結金額匯總”、“已支付金額匯總”各欄的合計數(shù)，分別與財政《2012年度預算外資金年終結算表》的“國庫集中支付網(wǎng)上下達的正式指標〈”國庫集中支付網(wǎng)上支出”欄數(shù)據(jù)進行核對。2.3核對已列支結余部門資金的完整性對部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)中核算類型為已列支結余，按指標來源對所有金額進行匯總，將生成的結果與財政《2011年機關應結存指標》的“預算內-應結轉指標”欄和“預算外-暫存款”數(shù)據(jù)進行核對。3檢查預算收入執(zhí)行情況將部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)中核算類型不包含其他資金，按指標來源對已支付金額進行分類匯總，并將所得結果“已支付金額匯總”數(shù)據(jù)與財政下達給部門的預算批復指標文中《2012年收支預算總表》的“收入”類數(shù)據(jù)進行分類對比，并分別計算完成預算的％。3.1將部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)中核算類型不包含其他資金，按指標來源對已支付金額進行分類匯總3.2對收支預算總表，用上一步所得結果，預算內已支付金額匯總表和預算外已支付金額匯總表中的數(shù)據(jù)進行更新，填列對應的執(zhí)行情況數(shù)據(jù)

步驟內容3.3根據(jù)收支預算總表中的年初預算和已支付金額，計算預算完成情況及其對應的百分比。4檢查預算收入的真實性部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)對該單位的每一筆資金撥出指標應對應單位“撥入經(jīng)費”科目的每一筆收入。根據(jù)金額將二個表的金額數(shù)據(jù)進行關聯(lián)比較。其中財務表中貸方金額為正數(shù)的與指標表中的生效金額比對，財務表中貸方金額為負，摘要中標明了已凍結資金的與指標表中的已凍結金額比對。對單位“撥入經(jīng)費”科目貸方金額與部門預算指標臺賬無對應關系的收入，應進一步確認收入來源的合規(guī)性。5檢查部B門非稅收入預算執(zhí)行情況將部門非稅收入對賬單數(shù)據(jù)按非稅項目名稱進行分類匯總，并將所得結果“與財政下達給部門的預算批復指標文中《2012年非稅收入征收計劃表》的“市本級非稅收入合計”類數(shù)據(jù)進行分類對比，并分別計算完成預算的百分比，計算當年非稅的預算執(zhí)行情況。5.1將部門非稅收入對賬單數(shù)據(jù)按照項目名稱進行分類匯總，生成非稅執(zhí)行情況統(tǒng)計表。5.2通過關聯(lián)非稅執(zhí)行情況統(tǒng)計表和非稅預算執(zhí)行情況表，得出非稅預算收入執(zhí)行情況的結果表，并對結果進行分析，計算其完成的百分比。6對審計中形成的審計疑點進行調查核實，將步驟2中的審計結果疑點與結算報表進行核對，具體內容如下：1、部門預算指標臺賬中“已凍結金額”財政總預算已虛列支出、未下?lián)芙o單位，但單位賬年底已做“撥入經(jīng)費”掛“暫付款”。2、對單位“撥入經(jīng)費”科目貸方金額與部門預算指標臺賬無對應關系的收入,應進一步確認收入來源的合規(guī)性。七、流程圖獲取原始數(shù)據(jù)，對數(shù)

據(jù)進行整理部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)*核對預算內指標的完整性與財政《預算內（當年預

算）財政撥款收支結算表

、?》.對應數(shù)據(jù)進行核對單位收支預算總

表之收入數(shù)據(jù) t 核對預算外指標的完整性與財政《預算外資金年

終結算表》相關、一數(shù)據(jù)進行核對生成審計疑點，進 生成行調查核實 行生成審計疑點，進

行調查核實核對已列支結余部門資金的完整性/A與財政《機關應結

存指標》相關

%-數(shù)據(jù)進行核對J-生成審計疑點,進

行調查核實七、流程圖獲取原始數(shù)據(jù)，對數(shù)

據(jù)進行整理部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)*核對預算內指標的完整性與財政《預算內（當年預

算）財政撥款收支結算表

、?》.對應數(shù)據(jù)進行核對單位收支預算總

表之收入數(shù)據(jù) t 核對預算外指標的完整性與財政《預算外資金年

終結算表》相關、一數(shù)據(jù)進行核對生成審計疑點，進 生成行調查核實 行生成審計疑點，進

行調查核實核對已列支結余部門資金的完整性/A與財政《機關應結

存指標》相關

%-數(shù)據(jù)進行核對J-生成審計疑點,進

行調查核實單位撥入經(jīng)

費明細賬關聯(lián)二個表的記錄，檢查預算收入?執(zhí)行情況| 生成審計疑點,進行調查核實生成預算執(zhí)行情況匯!總表i并分別計算完成預算非稅對賬單

明細關聯(lián)二個表的記錄，檢查預算收入的真實性生成指標與經(jīng)費明細

賬關聯(lián)結果表生成審計疑點,進

行調查核實生成非稅預算執(zhí)行情

況匯總表,并計算完

成預算的百分比生成審計疑點，進

行調查核實八、方法語言步驟內容2.1beginCreateTempTable（'核對預算內指標的統(tǒng)計表'，'Select指標來源，sum（生效金額）as生效金額匯總，sum（E凍結金額）as已凍結金額匯總，sum（已批復計戈U）as已批復計劃匯總，sum（在途計劃）as在途計劃匯總，sum（E支付金額）as已支付額金匯總，sum（在途追加金額）as在途追加金額匯總，sum（在途調減金額）as在途調減金額匯總From［部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)］where核算類型=''當年預算''and（資金性質=''一般預算''or資金性質=''基金預算''） groupby指標來源,）;AddTable（,核對預算內指標的統(tǒng)計表,）;

步驟內容SHOWMSG（'已完成''核對預算內指標的統(tǒng)計表''表格的生成，請到“業(yè)務數(shù)據(jù)”項下去查看！'）；end.2.2beginCreateTempTable（'核對預算外指標的統(tǒng)計表'，'Select指標來源，sum（生效金額）生效金額匯總，sum（E凍結金額）已凍結金額匯總，sum（E批復計劃）已批復計劃匯總，sum（在途計劃）在途計劃匯總，sum（E支付金額）已支付額金匯總，sum（在途追加金額）在途追加金額匯總，sum在途調減金額） 在在途調減金額匯總From［部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)］where核算類型=''當年預算''and資金性質=''預算外''groupby指標來源'）；AddTable（,核對預算外指標的統(tǒng)計表,）;SHOWMSG（'已完成''核對預算外指標的統(tǒng)計表''表格的生成，請到“業(yè)務數(shù)據(jù)”項下去查看！'）；end.2.3beginCreateTempTable（'核對已歹|支結余資金的統(tǒng)計表'，'Select指標來源，sum（生效金額）生效金額匯總，sum（E凍結金額）已凍結金額匯總，sum（已批復計劃）已批復計劃匯總，sum（在途計劃） 在途計劃匯總，sum（E支付金額）已支付額金匯總，sum（在途追加金額）在途追加金額匯總，sum在途調減金額）在在途調減金額匯總From［部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)］where核算類型=''已列支結余''groupby指標來源'）；AddTable（'核對已列支結余資金的統(tǒng)計表'）;SHOWMSG（'已完成''核對已列支結余資金的統(tǒng)計表''表格的生成，請到“業(yè)務數(shù)據(jù)”項下去查看！'）；end.3.1beginCreateTempTable（'預算外已支付金額表'，'select指標來源，sum（E支付金額）已支付金額from［部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)］WHERE資金性質=''預算外''groupby指標來源'）；AddTable（'預算外已支付金額表'）;CreateTempTable（'預算內已支付金額表'，'select指標來源，sum（已支付金額）已支付金額from［部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)］WHERE資金性質=''一般預算''or資金性質=''基金預算''groupby指標來源'）；AddTable（'預算內已支付金額表'）;SHOWMSG（'已完成''預算外已支付金額表''和''預算內已支付金額表''的生成，請到“業(yè)務數(shù)據(jù)”項下去查看！'）；end.3.2varsql;beginsql:='update［單位收支預算總表之收入數(shù)據(jù)］set已支付金額=。且$0when資金性質=’‘一般預算和基金預算''and年初預算項目=’'預算內撥款''then

步驟內容（selectsum（E支付金額）from預算內已支付金額表where指標來源=‘‘年初部門預算’‘or指標來源=‘‘機動財力’’）when資金性質=‘‘預算外’‘and年初預算項目=‘‘財政專戶撥款’‘then（selectsum已支付金額）from預算外已支付金額表where指標來源=‘‘年初部門預算’‘or指標來源=‘‘其他來源’‘）when資金性質=‘‘一般預算和基金預算’‘and年初預算項目=‘‘上級補助收入’‘then（select已支付金額from預算內已支付金額表where指標來源=‘‘上級追加’‘when資金性質=‘‘一般預算和基金預算’‘and年初預算項目=‘‘預算撥款結余’‘then（select已支付金額from預算內已支付金額表where指標來源=‘‘上年結轉’‘when資金性質=‘‘預算外’‘and年初預算項目=‘‘財政專戶結余’‘then（select已支付金額from預算內已支付金額表where指標來源=‘‘上年結轉’‘end';ExecuteUpdate（sql）;end.3.3varsql;beginsql:='update［單位收支預算總表之收入數(shù)據(jù)］set比完成預算加或減=已支付金額-年初預算'；ExecuteUpdate（sql）;sql:='update［單位收支預算總表之收入數(shù)據(jù)］set完成預算百分比=「?？陂T~（已支付金額/年初預算，4）';ExecuteUpdate（sql）;end.4beginCreateTempTable（'當貸方人于零時的核對表'，'selecta.源憑證號，a.憑證日期，a.憑證號，a.科目編碼，a.科目名稱，a.摘要，a.借方金額，a.貸方金額，b.*from單位撥入經(jīng)費明細賬aleftjoin部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)bona.貸方金額=匕.生效金額wherea.貸方金額＞0'）;AddTable（'當貸方人于零時的核對表'）;CreateTempTable（'當貸方小于零時的核對表'， 'selecta源憑證號，a.憑證日期，a.憑證號，a.科目編碼，a.科目名稱，a.摘要，a.借方金額，a.貸方金額，b.*from單位撥入經(jīng)費明細賬aleftjoin部門預算指標臺賬數(shù)據(jù)bona.貸方金額=匕.已凍結金額wherea.貸方金額＜0'）;AddTable（'當貸方小于零時的核對表'）;SHOWMSG（'已分別完成''當貸方大于零或小于零一種情況的核對表''表格的生成，請到“業(yè)務數(shù)據(jù)”項下去查看！'）；end.5.1beginCreateTempTable（'非稅對賬單分類匯總表'，'SELECT項目名稱，sum（貸方金額）本年實際from非稅對賬單明細groupby項目名稱'）；AddTable（'非稅對賬單分類匯總表'）;end.5.2begin步驟內容CreateTempTable（'非稅預算執(zhí)行情況結果表'，'select且.項目代碼，且.項目類別，a.項目名稱，a.年初預算，b.本年實際，（b.本年實際-a.年初預算）比預算增或減，本年實際/年初預算as完成預算比例from非稅預算執(zhí)行情況表aleftjoin非稅對賬單分類匯總表b