奧運基本建設(shè)項目審計工作方案

奧運基本建設(shè)項目審計工作方案為保證工程項目審核質(zhì)量，圓滿完畢審核任務(wù)，特制定以下審核算施方案：一、工程概況本次跟蹤審計共有三個項目，是由北京市發(fā)展和改革委員會批復(fù)的奧運項目。1、朝陽公園沙灘排球場?？偨ㄖ娣e14169M2，項目總投資9830.6萬元。2、工人體育場和工人體育館改造項目。其中：工人體育場總建筑面積45860M2，項目總投資20604萬元；工人體育館總建筑面積41700M2，項目總投資17991萬元。該項目合計投資38595萬元.3、奧林匹克公園網(wǎng)球中心、曲棍球場和射箭場新建項目。其中：網(wǎng)球中心總建筑面積22295M2，項目總投資36146萬元；曲棍球場總建筑面積15546M2，項目總投資15744萬元；射箭場總建筑面積8609M2，項目總投資6486.6萬元。該項目合計投資58376.6萬元.二、審核依據(jù)1、《中華人民共和國審計法》2、《中華人民共和國審計法實行條例》3、《中華人民共和國注冊會計師法》4、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》5、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》6、《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》7、國家發(fā)展計劃委員會《工程征詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法>>8、國家發(fā)展計劃委員會〈建設(shè)項目前期工程征詢收費暫行規(guī)定〉9、建設(shè)部《造價征詢單位管理辦法》10、建設(shè)部《造價工程師注冊管理辦法》11、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》12、財政部《財政性基本建設(shè)資金投資項目預(yù)決算審查規(guī)程》13、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》14、《國有建設(shè)單位會計制度》15、《中華人民共和國建筑法》16、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》17、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》18、《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計文獻(xiàn)審查管理辦法》19、《工程質(zhì)量監(jiān)督工作導(dǎo)則》20、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》21、《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》22、《建設(shè)工程文獻(xiàn)歸檔整理規(guī)范》23、《中華人民共和國價格法》24、《中華人民共和國協(xié)議法》25、《建設(shè)工程勘察設(shè)計管理條例》26、《工程建設(shè)項目貨品招標(biāo)投標(biāo)辦法》27、《建設(shè)工程勘察質(zhì)量管理辦法》28、《北京市招標(biāo)投標(biāo)條例》（北京市人民代表大會常務(wù)委員會公告第63號）29、《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》30、《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工協(xié)議糾紛案件合用法律問題的解釋》31、《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》32、其他相關(guān)法律法規(guī)三、跟蹤審計的目的及重點1、審計的目的：保證工程項目合法、合規(guī)、經(jīng)濟(jì)。（1）規(guī)范該項目財務(wù)收支的核算和管理；（2）對建設(shè)活動的全過程進(jìn)行跟蹤審核，提高基本建設(shè)資金的使用效率，促進(jìn)管理、節(jié)省投資；（3）根據(jù)建設(shè)項目管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立情況和具體管理情況需要，幫助項目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，或為其完善內(nèi)部控制制度提供合理化建議；（4）保證會計報表和決算報表的編報及時、準(zhǔn)確、合規(guī)、完整；（5）及時對工程進(jìn)度月報表和工程變更洽商等進(jìn)行審核，保證工程預(yù)付款適度、合理;（6）審核施工單位的基本建設(shè)工程匯總結(jié)算,保證工程造價的合規(guī)、真實；（7）審核基建工程竣工財務(wù)決算，保證基建竣工財務(wù)決算的完整、合規(guī)；（8）對基本建設(shè)項目的建設(shè)效益進(jìn)行評審，提高投資效益和使用效益。2、審計的內(nèi)容及重點：（1）基建程序?qū)徟闆r工程項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計的申報和審批是否符合國家有關(guān)規(guī)定；建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開工證（建筑工程施工許可證）、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記的辦理情況；有無“三邊”工程等違規(guī)現(xiàn)象。（2）工程建設(shè)管理情況①項目法人責(zé)任制執(zhí)行情況是否按照國家規(guī)定建立項目法人機(jī)構(gòu),并對建設(shè)項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實行、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值，實行全過程負(fù)責(zé)；機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)部門是否齊全，人員是否充實；相關(guān)工作制度是否健全，分工是否明確；在實際工作中管理是否到位；有無以行政指揮代替法人機(jī)構(gòu)的做法。②招標(biāo)投標(biāo)制執(zhí)行情況招投標(biāo)有關(guān)程序性文獻(xiàn)是否齊全、真實、有效?？辈?、測繪、設(shè)計、監(jiān)理、施工單位及重要設(shè)備材料的采購是否通過公開或邀請招標(biāo)的方式選定；公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)是否按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及配套規(guī)章的規(guī)定，符合法律程序，是否按照《北京市招標(biāo)投標(biāo)條例》（北京市人民代表大會常務(wù)委員會公告第63號）的規(guī)定，進(jìn)行了申報和審批；招標(biāo)投標(biāo)工作是否公開、公平、公正；評標(biāo)過程是否存在行政干預(yù)、假招投標(biāo)的情況；評標(biāo)委員會的人員組成情況；中標(biāo)價是否超過標(biāo)底價（或無標(biāo)底），中標(biāo)單位是否有轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包情況等。③監(jiān)理制執(zhí)行情況監(jiān)理單位資質(zhì)；監(jiān)理機(jī)構(gòu)組成、現(xiàn)場監(jiān)理人員資格、數(shù)量等情況；監(jiān)理規(guī)范的執(zhí)行情況；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報和監(jiān)理日記的編寫、貫徹情況；關(guān)鍵部位進(jìn)行旁站監(jiān)理情況；按月計量簽認(rèn)情況；有無重大質(zhì)量事故及事后解決情況；工程進(jìn)度控制是否符合合理工期，工期前趕或滯后的因素等;變更控制情況，是否符合變更程序規(guī)定，四方簽認(rèn)手續(xù)是否齊全，重大變更是否有洽商會議紀(jì)要。④協(xié)議制執(zhí)行情況勘察、測繪、設(shè)計、監(jiān)理、施工及重要設(shè)備材料構(gòu)配件采購是否依法訂立協(xié)議；各類協(xié)議內(nèi)容是否規(guī)范，是否明確載有質(zhì)量和工期規(guī)定，履約擔(dān)保和違約處罰條款；訂立的時間、地點及簽字方是否真實有效，是否繳納印花稅；協(xié)議價是否與中標(biāo)價一致；協(xié)議的管理是否規(guī)范，是否按規(guī)定進(jìn)行備案；對協(xié)議執(zhí)行的監(jiān)督是否有效，協(xié)議是否有約束力等。（3）工程質(zhì)量管理情況①設(shè)計方案是否通過充足的論證和主管部門批準(zhǔn)，有無責(zé)任事故；重大設(shè)計變更是否按規(guī)定申報批準(zhǔn)。施工圖是否經(jīng)建設(shè)主管部門認(rèn)定且具有相應(yīng)資質(zhì)的施工圖審查機(jī)構(gòu)（以下簡稱審查機(jī)構(gòu)）按照有關(guān)法律、法規(guī)，對施工圖涉及公共利益、公眾安全和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行的審查。施工圖未經(jīng)審查合格的，不得使用。②按照建設(shè)工程質(zhì)量實行政府監(jiān)督、社會監(jiān)理和公司保證相結(jié)合的規(guī)定，建設(shè)單位是否統(tǒng)籌工程參建各方的管理體系；施工單位是否有相應(yīng)的規(guī)章制度，質(zhì)量、安全文明施工責(zé)任制是否貫徹，是否按照質(zhì)量管理體系的規(guī)定實行工程建設(shè)，關(guān)鍵工序作業(yè)人員是否持證上崗；監(jiān)理單位是否實行了現(xiàn)場旁站、巡視和平行檢查等形式的監(jiān)理，是否按照監(jiān)理規(guī)劃核查承包單位的質(zhì)量管理體系、審查分包單位和實驗室的資質(zhì)，建筑材料、構(gòu)配件、設(shè)備報驗簽認(rèn)材料是否齊全，是否對隱蔽工程、分項工程、分部、單位工程進(jìn)行驗收。質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否按《工程質(zhì)量監(jiān)督工作導(dǎo)則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)和工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定對工程實體質(zhì)量進(jìn)行了監(jiān)督檢查。③工程是否存在前期工作深度不夠、勘測不詳實、設(shè)計變更多等問題；施工工藝是否符合技術(shù)規(guī)程，工程質(zhì)量是否符合規(guī)范及設(shè)計規(guī)定；質(zhì)量監(jiān)督部門對工程質(zhì)量的監(jiān)督是否到位。④工程使用的重要建筑材料、構(gòu)配件及設(shè)備是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；是否有檢測報告，檢測頻率是否符合規(guī)定，檢測的取樣程序是否符合規(guī)范規(guī)定。⑤工程建設(shè)過程中發(fā)生安全、質(zhì)量等事故的次數(shù)、內(nèi)容和性質(zhì)，導(dǎo)致的損失和解決結(jié)果；是否存在瞞報工程質(zhì)量事故或在事故解決上弄虛作假的情況。（4）概算編制和執(zhí)行情況①是否按照規(guī)定編制了工程初步設(shè)計概算并報主管部門審批;概算套用何種定額,標(biāo)準(zhǔn)是否合用,套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、內(nèi)容和概算總投資及項目的明細(xì)與立項、可研階段有無出入，有無增項漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。②執(zhí)行過程中是否按概算對投資進(jìn)行控制,措施是否貫徹到位;工程實行過程中是否存在施工圖預(yù)算超概算的現(xiàn)象，是否對原概算進(jìn)行調(diào)整，概算調(diào)整的因素,調(diào)整后的概算是否報主管部門對概算調(diào)整進(jìn)行了審批。是否有概算外項目。③預(yù)計項目建成的總投資估算。（5）財務(wù)管理情況①項目法人單位是否建立了工程財務(wù)管理制度；財務(wù)管理工作是否規(guī)范；會計核算是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的規(guī)定；甲供材料和設(shè)備的賬務(wù)解決是否對的；銀行開戶情況，項目建設(shè)資金是否獨立核算；國債資金是否按規(guī)定實行專戶存儲、專戶管理。②項目資金來源是否符合規(guī)定，資金到位情況；資金使用是否符合已批準(zhǔn)初步設(shè)計概算（或可研報告估算）擬定的建設(shè)內(nèi)容，各子項間的資金調(diào)整(特別是停止實行的子項)是否通過主管部門批準(zhǔn)；支付是否按協(xié)議及監(jiān)理簽發(fā)的支付證書認(rèn)執(zhí)行。③按照概算規(guī)定資金使用方向，審查建設(shè)單位及施工、拆遷單位的工程款和拆遷補(bǔ)償費的支付和使用，有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國家建設(shè)資金的情況；項目建設(shè)所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費和亂攤派等現(xiàn)象。④有關(guān)賬簿、憑證、報表等會計資料是否真實完整，勾稽關(guān)系是否對的；會計科目是否按規(guī)定設(shè)立并使用等。⑤建設(shè)單位管理費、拆遷管理費的計取費率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實列支；勘察、測繪、設(shè)計、監(jiān)理的取費費率是否合理。⑥建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。3、征詢服務(wù)的內(nèi)容工程建設(shè)項目跟蹤審計和征詢服務(wù)的內(nèi)容。涉及：（1）對建設(shè)單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行符合性測試，對建設(shè)單位內(nèi)部管理制度是否完善及有效執(zhí)行情況做出評價，并提出管理建議，填補(bǔ)管理制度的漏洞。（2）基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的招標(biāo)文獻(xiàn)，并提出審計建議以填補(bǔ)招標(biāo)文獻(xiàn)中也許存在的漏洞。（3）審核基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的評標(biāo)報告，評價招標(biāo)工作在程序上有無違法違規(guī)問題。（4）對基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的協(xié)議的合法、合規(guī)及可操作性進(jìn)行審核基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的協(xié)議。（5）對建設(shè)項目全過程的資金使用情況、基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購協(xié)議的進(jìn)度結(jié)算、竣工（最終）結(jié)算和預(yù)付工程進(jìn)度款、預(yù)付備料款、應(yīng)付工程款、物資采購預(yù)付款、物資采購應(yīng)付款支付證書進(jìn)行審核。（6）對基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購協(xié)議價款和協(xié)議工期的調(diào)整、變更、索賠進(jìn)行審核。（7）對建設(shè)項目施工階段工程變更和洽商進(jìn)行審核；（8）對基本建設(shè)財務(wù)管理、會計核算進(jìn)行審核；（9）對基本建設(shè)項目施工階段資金籌措和資金到位情況進(jìn)行審核；（10）定期對建設(shè)項目的會計報表的審核；（11）對建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核；四、跟蹤審核計劃階段的重要工作1、一方面擬定審計項目的核心成員，項目經(jīng)理兼財務(wù)組長由注冊會計師高級項目經(jīng)理耿文彩負(fù)責(zé)，項目副經(jīng)理由注冊造價師兼工程組長高級項目經(jīng)理張曉虹負(fù)責(zé)，專家組長由注冊會計師、注冊造價工程師副主任會計師董志剛負(fù)責(zé)。2、項目核心成員對被審項目的基本情況進(jìn)行具體進(jìn)一步的調(diào)查，根據(jù)建設(shè)項目的特點和進(jìn)度科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和內(nèi)容。3、基本建設(shè)項目的過程不僅是動態(tài)的并且往往是立體交叉推動，審計工作又不能影響基本建設(shè)項目進(jìn)度。因此，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完畢基本建設(shè)項目全過程跟蹤審計的關(guān)鍵。科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和內(nèi)容，在審計前認(rèn)真分析判斷和篩選出基本建設(shè)項目是否符合國家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的程序以及對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，作為審計跟蹤點，規(guī)定為必須審計的內(nèi)容。并在審計實行過程中根據(jù)具體情況作適當(dāng)調(diào)整。其它工程內(nèi)容及管理活動，有關(guān)單位和部門可按正常施工程序進(jìn)行，審計人員則根據(jù)審計資源情況和便利條件不定期抽查。4、審核工作開始前規(guī)定被單位根據(jù)工程進(jìn)度及時提供以下項目資料：(1)立項文獻(xiàn)=1\*GB3①項目建議書；=2\*GB3②項目建議書審批意見及前期工作告知書；=3\*GB3③可行性研究報告及附件；=4\*GB3④可行性研究報告審批意見；=5\*GB3⑤關(guān)于立項有關(guān)的會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言；=6\*GB3⑥專家建議文獻(xiàn)；=7\*GB3⑦調(diào)查資料及項目評估研究；（2）建設(shè)用地、征地、拆遷文獻(xiàn)=1\*GB3①選址申請及選址規(guī)劃意見告知書；=2\*GB3②用地申請報告及縣級以上人民政府城鄉(xiāng)建設(shè)用地批準(zhǔn)書；=3\*GB3③拆遷安頓意見、協(xié)議、方案等；=4\*GB3④建設(shè)用地規(guī)劃許可證及其附件；=5\*GB3⑤劃撥建設(shè)用地文獻(xiàn)；=6\*GB3⑥國有土地使用證；（3）、勘察、測繪、設(shè)計文獻(xiàn)=1\*GB3①工程地質(zhì)勘察報告；=2\*GB3②水文地質(zhì)勘察報告、自然條件、地震調(diào)查；=3\*GB3③建設(shè)用地釘樁告知單（書）；=4\*GB3④地形測量和拔地測量成果報告；=5\*GB3⑤申報的規(guī)劃設(shè)計條件和規(guī)劃設(shè)計條件告知書；=6\*GB3⑥初步設(shè)計圖紙和說明；=7\*GB3⑦技術(shù)設(shè)計圖紙和說明；=8\*GB3⑧審定設(shè)計方案告知書及審查意見；=9\*GB3⑨有關(guān)行政主管部門（人防、環(huán)保、消防、交通、園林、市政、文物、通訊、保密、河湖、教育、白蟻防治、衛(wèi)生等）批準(zhǔn)文獻(xiàn)或取得的有關(guān)協(xié)議；=10\*GB3⑩經(jīng)審查機(jī)構(gòu)蓋章的全套施工圖及其說明；設(shè)計計算書；政府有關(guān)部門對施工圖設(shè)計文獻(xiàn)的審批意見；施工圖審查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位出具審查合格書；（4）招投標(biāo)文獻(xiàn)=1\*GB3①勘察設(shè)計招投標(biāo)文獻(xiàn)和評標(biāo)報告；=2\*GB3②勘察設(shè)計承包協(xié)議；=3\*GB3③施工招投標(biāo)文獻(xiàn)和評標(biāo)報告；=4\*GB3④施工承包協(xié)議；=5\*GB3⑤工程監(jiān)理招投標(biāo)文獻(xiàn)和評標(biāo)報告；=6\*GB3⑥監(jiān)理委托協(xié)議；=7\*GB3⑦物資采購招投標(biāo)文獻(xiàn)和評標(biāo)報告；=8\*GB3⑧物資采購協(xié)議；（5）開工審批文獻(xiàn)=1\*GB3①建設(shè)項目列入年度計劃的申報文獻(xiàn)、批復(fù)文獻(xiàn)或年度計劃項目表；=2\*GB3②規(guī)劃審批申報表及報送的文獻(xiàn)和圖紙；=3\*GB3③建設(shè)工程規(guī)劃許可證及其附件；=4\*GB3④建設(shè)工程開工審查表；=5\*GB3⑤建設(shè)工程施工許可證；=6\*GB3⑥投資許可證、繳納綠化建設(shè)費等證明；=7\*GB3⑦工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；（6）財務(wù)文獻(xiàn)=1\*GB3①工程投資估算材料；=2\*GB3②工程設(shè)計概算材料；=3\*GB3③施工圖預(yù)算材料；=4\*GB3④財務(wù)賬簿;=5\*GB3⑤竣工決算;=6\*GB3⑥資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)；（7）建設(shè)、施工、監(jiān)理機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人=1\*GB3①工程項目管理機(jī)構(gòu)（項目經(jīng)理部）及負(fù)責(zé)人名單；=2\*GB3②工程項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)（項目監(jiān)理部）及負(fù)責(zé)人名單；=3\*GB3③工程項目施工管理機(jī)構(gòu)（施工項目經(jīng)理部）及負(fù)責(zé)人名單；（8）監(jiān)理文獻(xiàn)=1\*GB3①監(jiān)理大綱；=2\*GB3②監(jiān)理規(guī)劃；=3\*GB3③監(jiān)理實行細(xì)則；=4\*GB3④監(jiān)理部總控制計劃；=5\*GB3⑤監(jiān)理月報；=6\*GB3⑥監(jiān)理睬議紀(jì)要中的有關(guān)投資、工期、質(zhì)量的問題；=7\*GB3⑦進(jìn)度控制-工程開工/復(fù)工審批表、停工令、趕工令；=8\*GB3⑧質(zhì)量控制-不合格項目告知、質(zhì)量事故報告及解決意見；=9\*GB3⑨造價控制：a、預(yù)付款報審與支付證書；b、月付款報審與支付；c、設(shè)計變更、設(shè)計變更對工期、造價、質(zhì)量影響的評估報告、協(xié)議價款調(diào)整、變更的報審表；d、有關(guān)進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、造價控制的監(jiān)理告知；e、工程延期報告及審批；f、費用索賠報告及審批；g、協(xié)議爭議、違約報告及解決意見；h、協(xié)議變更材料；i、工程質(zhì)量檢查報告；j、工程質(zhì)量監(jiān)督報告；k、工程竣工驗收報告；l、工程竣工報告；m、工程竣工結(jié)算審核意見書；n、專題總結(jié)；u、月報總結(jié)；v、工程竣工總結(jié)；w、質(zhì)量評價意見報告（質(zhì)量評估報告）；x、監(jiān)理日記；=10\*GB3⑩承包商資質(zhì)：a、勘察、設(shè)計單位資質(zhì)材料；b、施工單位資質(zhì)材料；c、供貨單位資質(zhì)材料；d、實驗等單位資質(zhì)材料；（9）施工文獻(xiàn)a、批準(zhǔn)施工組織設(shè)計；b、技術(shù)交底；c、圖紙會審記錄；d、施工日記；e、控制網(wǎng)設(shè)立資料；f、基槽開挖線測量資料；g、施工安全措施；h、施工環(huán)保措施；I、地基解決記錄；J、工程圖紙變更記錄；K、施工材料預(yù)制構(gòu)件質(zhì)量證明文獻(xiàn)及復(fù)試實驗報告；L、施工實驗記錄；M、隱蔽工程檢查記錄；N、施工記錄；o、工程質(zhì)量事故解決記錄；p、工程質(zhì)量檢查記錄；q、電氣、給排水、消防、采暖、通風(fēng)、空調(diào)、燃?xì)狻⒔ㄖ悄芑?、電梯工程設(shè)備、產(chǎn)品質(zhì)量檢查、安裝記錄；3、項目經(jīng)理根據(jù)委托單位業(yè)務(wù)的特點規(guī)定，在充足了解上述有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，編制審計計劃，對審計人員工作進(jìn)行分工，明確每個參審人員的職責(zé)范圍。對工作進(jìn)行合理安排，在審計過程中，還應(yīng)根據(jù)實際情況及時進(jìn)行調(diào)整，保證審計質(zhì)量。五、審核算施階段的具體內(nèi)容（一）審核工程造價根據(jù)委托單位的規(guī)定，在熟悉和掌握該工程項目基本情況的基礎(chǔ)上，按照審核計劃組織實行，搞好工程造價前期審核，以促進(jìn)管理，控制投資。重要審核內(nèi)容如下：1．項目建設(shè)程序的審核(1)建設(shè)項目是否依照國家規(guī)定的基本程序進(jìn)行報批，是審核工作的重要內(nèi)容，項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計文獻(xiàn)是審核工作的重要依據(jù)，規(guī)定項目建設(shè)單位提供以上文獻(xiàn)的復(fù)印件；審核建設(shè)項目的立項報批程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。(2)項目初步設(shè)計階段，必須編制總概算，經(jīng)批準(zhǔn)的總概算是項目建設(shè)的重要經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo)，不得隨意改變，如有變動，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)的部門批準(zhǔn)的調(diào)概手續(xù)。2．項目建設(shè)組織管理情況的審核(1)項目建設(shè)實行項目法人制管理方式的，是否組成獨立的法人管理機(jī)構(gòu)，并明確其職責(zé)；(2)項目建設(shè)在開工之前，是否按規(guī)定進(jìn)行施工招投標(biāo)程序，并做到擇優(yōu)選用資質(zhì)較高、信譽(yù)良好、報價適度、施工方案合理、質(zhì)量控制可靠的施工公司；(3)項目建設(shè)通過招投標(biāo)選定施工公司后，是否及時簽定了施工協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容必須符合招標(biāo)文獻(xiàn)和國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；(4)項目建設(shè)的施工是否按規(guī)定聘請監(jiān)理公司，監(jiān)理工程師是否對項目的工期建設(shè)、工程質(zhì)量、工程投資進(jìn)行全過程的監(jiān)控；(5)項目建設(shè)在開工前是否根據(jù)規(guī)定辦理開工許可證及相應(yīng)的手續(xù)；(6)項目建設(shè)的施工單位資質(zhì)是否與工程的規(guī)定相一致。3.前期審核（1）建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的招標(biāo)文獻(xiàn),出具審核報告并提出審計建議以填補(bǔ)招標(biāo)文獻(xiàn)中也許存在的漏洞。具體的審計內(nèi)容有：①對勘察設(shè)計招標(biāo)文獻(xiàn)的審計內(nèi)容有投標(biāo)須知、投標(biāo)文獻(xiàn)格式及重要協(xié)議條款（有無設(shè)計質(zhì)量的獎懲條款及設(shè)計人員現(xiàn)場服務(wù)的時間條款、項目說明書，涉及資金來源情況、勘察設(shè)計范圍，對勘察設(shè)計進(jìn)度、階段和深度規(guī)定、勘察設(shè)計基礎(chǔ)資料、勘察設(shè)計費用支付方式，對未中標(biāo)人是否給予補(bǔ)償及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價規(guī)定、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)有效期等。②對工程監(jiān)理招標(biāo)文獻(xiàn)的審計內(nèi)容投標(biāo)須知、投標(biāo)文獻(xiàn)格式及重要協(xié)議條款、項目說明書，涉及資金來源情況、監(jiān)理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范規(guī)定、投標(biāo)文獻(xiàn)格式、投標(biāo)報價規(guī)定、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法、投標(biāo)有效期等。③對物資采購招標(biāo)文獻(xiàn)的審計內(nèi)容有招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)貨品的名稱、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格、資金來源、交貨的地點和時間、獲取招標(biāo)文獻(xiàn)或者資格預(yù)審文獻(xiàn)的地點和時間、對招標(biāo)文獻(xiàn)或者資格預(yù)審文獻(xiàn)收取的費用、提交資格預(yù)審申請書或者投標(biāo)文獻(xiàn)的地點和截止日期、對投標(biāo)人的資格規(guī)定、評標(biāo)辦法是否規(guī)定投標(biāo)單位要報價均衡、是否明確貨品的裝卸、運送、包裝及包裝回收的費用、是否明確貨品的售后監(jiān)測、安裝、調(diào)試、保修、技術(shù)指導(dǎo)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。④對建筑安裝工程施工招標(biāo)文獻(xiàn)的審計內(nèi)容有工程綜合說明（涉及工程名稱、地址、招標(biāo)項目、占地范圍、建筑面積、技術(shù)規(guī)定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場條件、招標(biāo)方式、進(jìn)度規(guī)定等）、必要的資料和圖紙、工程量清單、標(biāo)底、招標(biāo)者的責(zé)任、招標(biāo)有效期、重要建材、設(shè)備、成品、半成品供應(yīng)方式、數(shù)量、加工訂貨情況及其價格變化調(diào)整辦法、發(fā)布招標(biāo)公告和出售招標(biāo)文獻(xiàn)的日期、對特殊工程的規(guī)定以及采用的技術(shù)規(guī)范、對投標(biāo)者的資格規(guī)定、投標(biāo)書的編制規(guī)定及評標(biāo)、定標(biāo)原則、答疑、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等的日程安排、協(xié)議重要條款、招標(biāo)審批程序。（2）審核基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的評標(biāo)報告，評價招標(biāo)工作在程序上有無違法違規(guī)問題。審核的內(nèi)容有評標(biāo)委員會的成員名單（評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二）、開標(biāo)記錄情況、符合規(guī)定的投標(biāo)人情況、評標(biāo)采用的標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)辦法、投標(biāo)人順序、推薦的中標(biāo)候選人（中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一，可以最大限度地滿足招標(biāo)文獻(xiàn)中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn)或可以滿足招標(biāo)文獻(xiàn)的實質(zhì)性規(guī)定，并且經(jīng)評審的投標(biāo)價格最低；但是投標(biāo)價格低于成本的除外）、需要說明的其他事項。（3）在基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購的協(xié)議簽定前將協(xié)議的合法、合規(guī)及可操作性進(jìn)行審核（審查），審計的重要內(nèi)容有：協(xié)議標(biāo)的是否與投標(biāo)書一致；協(xié)議雙方的權(quán)利與義務(wù)有無明確的約定；施工協(xié)議對施工組織設(shè)計和工期有無明確的約定；材料、設(shè)備以及施工質(zhì)量與檢查有無明確的等級標(biāo)準(zhǔn)；協(xié)議價款與支付的程序以及時間安排；物資交貨與驗收、工程竣工驗收與結(jié)算的時間安排，相應(yīng)的獎懲條款；安全施工條款；協(xié)議變更與解除；協(xié)議條款是否約定招標(biāo)時工程量清單中的工程量與施工圖紙中的工程量差額、設(shè)計變更、施工洽商、會議紀(jì)要等相關(guān)內(nèi)容引起的費用與工期的索賠與反索賠的時間約定，假如沒有提請建設(shè)單位補(bǔ)充協(xié)議條款；協(xié)議爭議的解決。（4）了解建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度情況，對工程建設(shè)投資控制、工程招投標(biāo)、協(xié)議管理、工程物資采購、工程質(zhì)量控制、工程財務(wù)管理、建設(shè)單位會計制度及廉政建設(shè)制度等方面制度和監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行符合性測試。對各項制度是否完善及能否有效執(zhí)行情況做出評價，并根據(jù)具體管理工作的需要，提出管理建議幫助項目建設(shè)單位建立健全內(nèi)部控制制度；（5）審核前期有關(guān)費用的支出，拆遷補(bǔ)償費的支付和使用，項目建設(shè)所在地的有關(guān)部門的各項費用保證金的收取是否各規(guī)、合法是否有亂收費和亂攤派等現(xiàn)象。建設(shè)單位管理費特別是招待費的支出是否符合相關(guān)規(guī)定。個人和單位有否轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國家建設(shè)資金的情況；（6）規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管，協(xié)助建設(shè)單位進(jìn)行前期費用帳戶清理和結(jié)算，如有必要還可以對建設(shè)單位單位的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)；4、預(yù)算審核基本建設(shè)工程預(yù)算審核是一項技術(shù)性和政策性很強(qiáng)的工作，審核必須遵循國家和各省市、自治區(qū)建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的基建工程造價管理的有關(guān)文獻(xiàn)，及相關(guān)的法律法規(guī)，逐項進(jìn)行審核。（1）基本建設(shè)工程預(yù)算審核的重要依據(jù)為：①設(shè)計資料。工程施工圖紙，設(shè)計總說明；建筑工程設(shè)計說明、建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)計選用的標(biāo)準(zhǔn)圖；安裝工程設(shè)計說明、設(shè)備平面布置圖、系統(tǒng)軸側(cè)圖、設(shè)備連接節(jié)點和零配件圖、設(shè)計選用的定型產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)圖；②工程承發(fā)包協(xié)議。工程承發(fā)包協(xié)議是建設(shè)單位和施工公司之間就承包方式、承包內(nèi)容、工程預(yù)算編制的原則和依據(jù)，有關(guān)費用的取費標(biāo)準(zhǔn)，工程價款結(jié)算方式等事項協(xié)商擬定的具有法律效力的重要經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)；③編制工程預(yù)算所選用的相應(yīng)材料價格，及配套使用的費用定額等；④施工組織設(shè)計或技術(shù)措施方案。重要依據(jù)方案對與定額內(nèi)容不同或不涉及的工程內(nèi)容，按有關(guān)規(guī)定單獨列項計價；⑤有關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定。是指由有權(quán)部門頒布的工程價款結(jié)算、預(yù)算、材料價格和費用調(diào)整等法規(guī)制度；⑥工程重要材料、設(shè)備的市場價格信息，采購訂貨協(xié)議資料。（2）工程預(yù)算審核的內(nèi)容①工程量計算的審核。涉及土建工程、裝飾工程、通風(fēng)工程、給排水工程、電氣照明工程、設(shè)備安裝工程、防火工程等。②以清單報價規(guī)范的分項規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，逐個分項計算，不能多列、漏列與錯列，保持工程量的完整與合理；③工程預(yù)算工程量的審核，應(yīng)以工程量計算規(guī)則為標(biāo)準(zhǔn)，重要審核工程量計算中運用的數(shù)據(jù)是否與圖紙標(biāo)示的相符，工程量的計算是否符合計算規(guī)則。④材料價格的審核。實行定額價部分與定額價核對，實行市場價部分，應(yīng)依據(jù)市場價格信息價格，審核選用是否合理，是否符合設(shè)計規(guī)定，合理地擬定材料價格。⑤各種費率及取費基數(shù)的審核。其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、間接費、利潤、稅金等有關(guān)費用項目的計算，都應(yīng)按規(guī)定的費率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但費率標(biāo)準(zhǔn)會因時間地區(qū)和工程類型不同而有所不同，所以在計算上述各項費用時應(yīng)注意按相關(guān)的文獻(xiàn)規(guī)定執(zhí)行。各種費率的取費內(nèi)容，要和費率的規(guī)定相一致；各種費率的計算基數(shù)必須計算準(zhǔn)確無誤。⑥人工工日消耗量與材料消耗量的審核。預(yù)算定額對分項工程的人工工日消耗量，重要材料消耗量都有明確的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算應(yīng)套用預(yù)算定額中的人工工日和材料用量。⑦審核工程預(yù)算中分項工程人工工日數(shù)量是否按定額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無增長人工工日數(shù)量的現(xiàn)象；⑧審核工程預(yù)算中分項工程的重要材料消耗，是否按圖紙和定額規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無擴(kuò)大工程量和提高材料消耗的現(xiàn)象。⑨設(shè)備工器具購置和材料價格的審核。設(shè)備工器具購置和材料費，是基本建設(shè)預(yù)算造價的重要組成部分，加強(qiáng)對設(shè)備工器具的材料價格的審核，可以有效地控制工程造價。對設(shè)備工器具預(yù)算數(shù)量的審核，要將預(yù)算中的設(shè)備數(shù)量清單和設(shè)計圖紙認(rèn)真核對，審核設(shè)備工器具預(yù)算數(shù)量是否和設(shè)計圖紙規(guī)定相一致；⑩設(shè)備工器具預(yù)算價格的審核。設(shè)備預(yù)算價格由設(shè)備原價和運送費兩部分組成。對標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備應(yīng)注意設(shè)備型號、規(guī)格是否與圖紙規(guī)定相符，價格是否與規(guī)定的出廠價格相符，非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備的估價依據(jù)是否合理，計算是否準(zhǔn)確；⑾工程預(yù)算審核時應(yīng)把預(yù)算所有分項工程項目與圖紙核對，以防止預(yù)算分項工程項目與圖紙不符。⑿工程預(yù)算造價的審核，匯總工程預(yù)算審核表，并復(fù)核工程預(yù)算造價的真實性，對照批準(zhǔn)的設(shè)計概算，對工程預(yù)算進(jìn)行審查，工程預(yù)算是否控制在概算總價范圍內(nèi)，防止工程預(yù)算超概算的情況發(fā)生。計算單方工程預(yù)算單價，工程建設(shè)單方造價是建筑技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)之一，將審核后的工程預(yù)算總造價除以建筑面積，即其每平方米工程預(yù)算造價（二）工程施工過程審核1、工程施工過程審核的依據(jù)：建施雙方簽訂的施工協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議；經(jīng)審核的施工圖預(yù)算；工程施工圖；施工過程中發(fā)生的洽商變更文獻(xiàn)資料；施工過程中的工程進(jìn)度計劃報表和實際完畢的工程量表；設(shè)備材料采購協(xié)議；分包工程的施工協(xié)議、工程預(yù)算；其它相關(guān)文獻(xiàn)、資料；2、工程施工過程審核的內(nèi)容：（1）一方面對第一次工地例會的會議紀(jì)要進(jìn)行審核，評價參建個方的信息溝通、指揮協(xié)調(diào)是否通暢；（2）對開工報告及批復(fù)進(jìn)行審核，審核許可證是否政府主管部門批準(zhǔn)；是否辦理該建筑工程用地批準(zhǔn)手續(xù)；市規(guī)劃區(qū)的建筑工程，是否已經(jīng)取得規(guī)劃許可證；需要拆遷的，其拆遷進(jìn)度符合施工規(guī)定；參建的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工公司是否符合法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定；施工圖紙是否按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》和《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工圖設(shè)計文獻(xiàn)審查管理辦法》的相關(guān)規(guī)定由建設(shè)主管部門認(rèn)定的并具有相應(yīng)資質(zhì)的施工圖審查機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)對眾安全、工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容進(jìn)行了審查；有無保證工程質(zhì)量和安全的具體措施；建設(shè)資金是否貫徹；征地拆遷工作能滿足工程進(jìn)度的需要；施工組織設(shè)計是否獲總監(jiān)理工程師批準(zhǔn)；承包單位現(xiàn)場管理人員是否已到位，機(jī)具、施工人員是否已進(jìn)場，重要工程材料是否已貫徹；進(jìn)場道路及水、電、通訊等是否已滿足開工規(guī)定；是否已辦理了工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記；如發(fā)現(xiàn)有以上問題存在及時告知建設(shè)單位整改，并報告審計署。（4）審核施工現(xiàn)場質(zhì)量管理檢查記錄，評價監(jiān)理單位對現(xiàn)場質(zhì)量管理制度、質(zhì)量責(zé)任制、重要專業(yè)工種操作上崗證書、分包主資質(zhì)與對分包單位的管理制度、施工圖審查情況、地質(zhì)勘察資施工組織設(shè)計、施工方案及審批、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量檢查制度、攪拌站及計量設(shè)立場材料、設(shè)備存放管理的檢查是否認(rèn)真到位。檢查結(jié)論是否屬實。（5）每月對監(jiān)理月報應(yīng)當(dāng)披露的信息是否齊全、及時、準(zhǔn)確進(jìn)行審核。重點審核本月工程概況；本月工程形象進(jìn)度；工程進(jìn)度：本月實際完畢情況與計劃進(jìn)度比較；對進(jìn)度完畢情況及采用措施效果的分析。工程質(zhì)量：本月工程質(zhì)量情況分析；本月采用的工程質(zhì)量措施及效果。工程計量與工程款支付：工程量審核情況；工程款審批情況及月支付情況；工程款支付情況分析；本月采用的措施及效果。協(xié)議其它事項的解決情況：工程變更；工程延期；費用索賠。本月監(jiān)理工作小結(jié)：對本月進(jìn)度、質(zhì)量、工程款支付等方面情況的綜合評價；本月監(jiān)理工作情況；有關(guān)本工程的意見和建議；下月監(jiān)理工作的重點等與實際是否相符。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時向建設(shè)單位提出審核意見；（6）定期對基本建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物質(zhì)采購協(xié)議價款和協(xié)議工期發(fā)生的調(diào)整、變更、索賠申請報告和批復(fù)草稿進(jìn)行審核。通過對承包商的申請報告（計算書）；協(xié)議價款調(diào)整、變更、索賠的相關(guān)簽證；監(jiān)理單位對協(xié)議價款調(diào)整、變更、索賠對工期、質(zhì)量、造價影像的評估報告；工程量計算單；設(shè)計變更告知單的合規(guī)、合法性和準(zhǔn)確性的審核。擬定《基本建設(shè)工程協(xié)議價款協(xié)議工期調(diào)整、變更、索賠驗證定案表》（草案），提出初審意見。提出的初審意見和有關(guān)資料先與監(jiān)理單位核對，結(jié)識統(tǒng)一后由監(jiān)理單位與建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行協(xié)調(diào)。如建設(shè)單位、施工單位對初審意見無異議，應(yīng)分別在《基本建設(shè)工程協(xié)議價款調(diào)整、變更、索賠驗證定案表》上簽署意見、蓋章，以示認(rèn)可。如建設(shè)單位、施工單位對初審意見有異議時，可在合議會審時提出，或者在合議會審前以書面形式提出。審計人員應(yīng)根據(jù)實際情況，對異議做出必要的解釋、調(diào)整，或進(jìn)行補(bǔ)充審計驗證。出具基本建設(shè)工程協(xié)議價款調(diào)整、變更、索賠審核結(jié)果，審核結(jié)果作為建設(shè)單位付款和施工單位編制竣工結(jié)算的依據(jù)。（7）審核甲方自行采購建筑材料是否符合《工程建設(shè)項目貨品招標(biāo)投標(biāo)辦法》的相關(guān)規(guī)定；（8）對于施工過程中發(fā)生的補(bǔ)充協(xié)議和設(shè)備訂貨協(xié)議的內(nèi)容進(jìn)行審核，如有招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文獻(xiàn)和中標(biāo)人的投標(biāo)文獻(xiàn)訂立協(xié)議的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離協(xié)議實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，及時向甲方提出責(zé)令改正；（9）審核施工進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)圖，定期對工程的實際進(jìn)度與批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計進(jìn)行對比，做好防止工期延誤的預(yù)警；（10）根據(jù)工程進(jìn)度，按照協(xié)議條款和《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定對工程進(jìn)度結(jié)算和竣工結(jié)算進(jìn)行審核，進(jìn)度結(jié)算可按月結(jié)算與支付。即實行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。協(xié)議工期在兩個年度以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點，辦理年度結(jié)算?；蛘叻侄谓Y(jié)算與支付。即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段支付工程進(jìn)度款。具體劃分在協(xié)議中明確。工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算。竣工結(jié)算價=（原始）協(xié)議價款+協(xié)議價款調(diào)整+協(xié)議價款變更-甩項竣工項目的協(xié)議款。（11）實行工程量清單報價的工程項目，應(yīng)對由于工程量清單給定的工程數(shù)量與施工圖實際的差額引起的協(xié)議價款變更計算是否準(zhǔn)確進(jìn)行認(rèn)真的計算。對清單中沒有的分項工程單價擬定的合規(guī)、合法、是否準(zhǔn)確進(jìn)行審核。（12）對協(xié)議價款中的暫估價項目、設(shè)備、材料等，在施工過程中擬定后應(yīng)按照協(xié)議相關(guān)條款的規(guī)定及時調(diào)整協(xié)議價款，并按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》“第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增長的，其增長部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票”的規(guī)定，監(jiān)督協(xié)議雙方補(bǔ)足協(xié)議價款調(diào)整部分的印花稅。（三）工程竣工結(jié)算審核1、工程結(jié)算審核的依據(jù)（1）建施雙方簽訂的施工協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議；（2）施工單位編制的結(jié)算書；（3）工程竣工圖；（4）施工過程中經(jīng)審核的洽商變更文獻(xiàn)；（5）設(shè)備材料定貨協(xié)議；（6）工程竣工驗收文獻(xiàn)；（7）施工單位索賠文獻(xiàn)；（8）其他相關(guān)文獻(xiàn)。2、工程竣工結(jié)算審核的內(nèi)容（1）審核工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算是否按子單位工程竣工結(jié)算、單位工程竣工結(jié)算、單項工程竣工結(jié)算和建設(shè)項目竣工總結(jié)算進(jìn)行分類匯總。單位工程竣工結(jié)算是否由承包人編制單項工程竣工結(jié)算或建設(shè)項目竣工總結(jié)算是否由總（承）包人編制。子單位、單位的數(shù)量和單位是否準(zhǔn)確。結(jié)算價是否等于協(xié)議原始價加協(xié)議價款調(diào)整加協(xié)議價款變更加協(xié)議價款的索賠。（2）審核竣工結(jié)算與財務(wù)往來賬款有無混淆。（3）審核承包單位應(yīng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的技術(shù)資料是否按協(xié)議及相關(guān)的規(guī)定及時提交。（4）審核施工單位在工程竣工后、按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定、向建設(shè)單位或監(jiān)理單位提交的、以證明工程項目具有竣工驗收條件的文獻(xiàn)工程竣工報告。工程竣工報告應(yīng)涉及分項工程驗收表、子分部工程驗收表、檢測報告、隱蔽工程驗收記錄、材料設(shè)備合格證、材料設(shè)備進(jìn)場檢查及復(fù)試報告等證明工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的各類技術(shù)文獻(xiàn)。（5）審核監(jiān)理單位提交給建設(shè)單位的、以證明工程項目已完畢施工協(xié)議的所有內(nèi)容、工程質(zhì)量符合工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、具有竣工驗工程質(zhì)量檢查報告工程質(zhì)量評估報告。（6）審核勘察單位和設(shè)計單位提交的、以證明工程滿足設(shè)計文獻(xiàn)的規(guī)定、設(shè)計變更內(nèi)容已在工程項目上得以實現(xiàn)的文獻(xiàn)工程質(zhì)量檢查報告。（7）審核建設(shè)單位組織的工程竣工驗收所形成的、以證明工程項目符合竣工驗收條件、可以投入使用的文獻(xiàn)工程竣工驗收報告。（8）審核工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)在建設(shè)單位組織的工程竣工驗收合格后向備案機(jī)關(guān)提交的、在監(jiān)督檢查(涉及工程竣工驗收監(jiān)督)過程中形成的、評估各方責(zé)任主體和有關(guān)機(jī)構(gòu)履行質(zhì)量責(zé)任、執(zhí)行工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的情況以及工程是否符合備案條件的綜合性文獻(xiàn)工程質(zhì)量監(jiān)督報告。（9）通過對以上竣工文獻(xiàn)的評價參建各方的工作完畢情況，追溯各方的失誤和責(zé)任。提出初審意見；（10）根據(jù)施工單位提出的索賠規(guī)定，認(rèn)真審核索賠的論據(jù)是否合理，內(nèi)容是否真實，向建設(shè)單位提出參考意見；（11）在對施工單位工程結(jié)算全面審核的基礎(chǔ)上，提出初審意見，與各方達(dá)成一致意見后作出審核定案表，由各方簽字。（四）、竣工財務(wù)決算審核1．審核重要內(nèi)容（1）調(diào)查內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行符合性測試=1\*GB3①建設(shè)單位是否已設(shè)立了獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)；=2\*GB3②建設(shè)單位是否已建立了健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；=3\*GB3③建設(shè)單位對基本建設(shè)中的采購材料、設(shè)備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；=4\*GB3④建設(shè)單位是否能及時掌握工程進(jìn)度；（2）對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，進(jìn)一步擬定控制風(fēng)險，以擬定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍；（3）審查工程項目概算執(zhí)行情況，是否有計劃外建設(shè)項目，有無自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。（4）審查工程項目資金的來源、支出及結(jié)余情況①項目建設(shè)資金應(yīng)根據(jù)年度投資計劃，向上級財務(wù)部門申請撥付，用款申請計劃及撥付到位資金額，應(yīng)與工程建設(shè)的進(jìn)度相適應(yīng)；②實行項目資本金管理的項目，其資本金籌措方法、來源應(yīng)符合國家規(guī)定，項目資本金到位應(yīng)經(jīng)項目跟蹤審核人員驗資并出具驗資報告；③根據(jù)基本建設(shè)的特點和《建設(shè)單位會計制度》有關(guān)規(guī)定，了解基本建設(shè)項目資金撥款或借款情況，對本項目的資金來源進(jìn)行審核，以確認(rèn)資金來源是否符合法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；④各年度的各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備、材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及其銷售盈虧是否按有關(guān)規(guī)定及時解決。（5）審查工程項目資金的支出的合理性、合規(guī)性①建設(shè)項目的資金使用應(yīng)保證工程建設(shè)的需要，應(yīng)有工程款使用計劃，按撥付程序及時撥付；②建設(shè)項目的資金在管理使用過程中有無截留、挪用、擠占或轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生；③在項目建設(shè)過程中有無超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的情況，有無搞計劃外工程及不合理的調(diào)整概算等問題；④實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，其設(shè)備、重要材料的采購，是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)；⑤建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中取得的基本建設(shè)收入，應(yīng)按國家規(guī)定所有入帳，各項基本建設(shè)收入是否合法，是否取得合法原始憑證并編制記帳憑證；⑥為掌握本建設(shè)項目的重要建設(shè)內(nèi)容以及各單項工程的招投標(biāo)情況，跟蹤審核人員要與建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行溝通；在了解工程竣工進(jìn)度的基礎(chǔ)上，結(jié)合批準(zhǔn)的概算，審查各子項目是否按竣工進(jìn)度進(jìn)行工程款結(jié)算，是否超過批準(zhǔn)概算，其支出是否合理；⑦根據(jù)項目簽訂的工程承包協(xié)議規(guī)定的按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等結(jié)算方式，結(jié)合工程進(jìn)度、預(yù)付款和工程監(jiān)理情況，審核經(jīng)建設(shè)單位簽證的“工程價款結(jié)算賬單”，核算資金撥付情況。（6）建筑安裝工程投資的審核①建筑安裝投資是按單項工程和單位工程進(jìn)行的，所以在審核時須注意建安工程投資核算帳戶的設(shè)立，建安工程投資實際完畢額的計算、記錄是否與預(yù)算相一致，單位工程的明細(xì)核算是否符合規(guī)定；②建筑安裝工程投資各明細(xì)賬記錄范圍與核算的工程結(jié)算費用科目及明細(xì)科目的內(nèi)容是否一致、準(zhǔn)確；③建設(shè)單位在建筑安裝工程投資結(jié)算過程中要嚴(yán)格按照簽定的協(xié)議執(zhí)行，對建筑安裝工程費的支付必須按規(guī)定辦理，并取得合規(guī)的發(fā)票，還要按規(guī)定預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金；④建筑安裝工程投資的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款在工程施工過程中，應(yīng)按協(xié)議約定及時抵扣工程進(jìn)度款；⑤對有甲供材料的建設(shè)項目，在建安工程投資結(jié)算時，要對甲供料的結(jié)算進(jìn)行及時清理；⑥項目建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，發(fā)生的代墊款項在工程結(jié)算時應(yīng)及時扣回歸還。（7）設(shè)備投資的審核①設(shè)備投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中，對各種設(shè)備、重要材料、工器具的采購支出，是建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，建設(shè)單位是否建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對各項采購管理工作進(jìn)行規(guī)范控制；②按照國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)實行招標(biāo)采購的設(shè)備材料等，是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)程序和履行了相關(guān)的手續(xù)；③建設(shè)單位編制的設(shè)備材料等供應(yīng)計劃、采購計劃中的數(shù)量、品種、規(guī)格、種類等是否與批準(zhǔn)的基本建設(shè)預(yù)算所列的內(nèi)容相符；④建設(shè)單位設(shè)備采購的入庫、保管、出庫是否按規(guī)定建立健全實物帳和相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，各項手續(xù)是否完備。⑤建設(shè)單位的設(shè)備材料采購成本反映采購業(yè)務(wù)的成果，審核人員在核查設(shè)備采購會計核算資料真實性、合法性的基礎(chǔ)上，還應(yīng)核查建設(shè)單位的設(shè)備材料采購成本核算是否準(zhǔn)確；⑥建設(shè)單位對進(jìn)口設(shè)備應(yīng)單獨進(jìn)行核算，審核人員應(yīng)審核進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的各項費用是否列入進(jìn)口設(shè)備成本，其費用分?jǐn)傆袩o與其他設(shè)備區(qū)分；⑦建設(shè)單位設(shè)備投資完畢的會計核算是否符合會計制度規(guī)定，按照需安裝設(shè)備，不需安裝設(shè)備、工器具等明細(xì)科目核算；⑧建設(shè)單位設(shè)備投資完畢額的計算是否準(zhǔn)確，需安裝設(shè)備是否辦理出庫、安裝，應(yīng)到現(xiàn)場點驗核算，不需安裝設(shè)備是否辦理出庫、移交手續(xù)。（8）待攤投資的審核①建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資是否與批準(zhǔn)的設(shè)計概算和基本建設(shè)計劃相符，是否有擅自增設(shè)待攤投資子目，支出數(shù)量是否超過計劃規(guī)定指標(biāo)；②建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資具體內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，審查建設(shè)單位管理費時，應(yīng)擬定建設(shè)單位是否屬于經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)立的管理機(jī)構(gòu)，是否按籌建、建設(shè)和竣工驗收等不同時期所發(fā)生的管理費分別核算；③建設(shè)單位列報的待攤投資完畢額是否真實、準(zhǔn)確，審核人員應(yīng)認(rèn)真核對待攤投資總帳與明細(xì)帳所反映的內(nèi)容是否一致，支出金額是否相符；④建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y，審核人員應(yīng)認(rèn)真核對“待攤投資”帳戶和“交付使用資產(chǎn)”帳戶的實際發(fā)生額和分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偨痤~是否合理、對的。（9）其它投資的審核①建設(shè)單位發(fā)生的其他投資支出是否符合國家規(guī)定的列支范圍，支出內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定；②建設(shè)單位實際支出的其他投資項目是否屬于批準(zhǔn)的設(shè)計算，支出數(shù)額是否超過計劃規(guī)定的指標(biāo)；③建設(shè)單位其他投資的帳務(wù)解決是否對的，投資完畢額計算是否真實、準(zhǔn)確。（10）交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核①對建設(shè)單位已經(jīng)建設(shè)完畢的各項資產(chǎn)，審核時應(yīng)通過核對批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃和設(shè)計概算，審查已竣工的單項工程是否為計劃內(nèi)項目，審查工程的建設(shè)和設(shè)備購置，是否嚴(yán)格按設(shè)計概算執(zhí)行；②建設(shè)單位已完畢的各項資產(chǎn)是否通過驗收合格，并辦理交接手續(xù)，審核時，對已竣工的各項資產(chǎn)，建設(shè)單位與使用單位，在清點實物的基礎(chǔ)上，根據(jù)建筑安裝工程投資明細(xì)帳、設(shè)備投資明細(xì)帳、待攤投資明細(xì)帳和其他投資明細(xì)帳，計算各項交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，辦理交接手續(xù)；③審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定，認(rèn)真核對“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行；④審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的設(shè)計概算范圍內(nèi)的項目，收尾工程計劃有無通過相關(guān)部門重新認(rèn)定或批準(zhǔn)，收尾工程預(yù)留費是否按預(yù)算價或協(xié)議價，同時，考慮合理的變更因素或預(yù)計的變更因素，列入竣工決算。2.財務(wù)收支審核定期對財務(wù)收支進(jìn)行審核，重要采用賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法，并且在具體施用時，既要應(yīng)用順查法，又要應(yīng)用逆查法。（1）根據(jù)審核的具體目的，擬定需要審查的明細(xì)賬種類；（2）審閱并分析明細(xì)賬：①審閱明細(xì)賬的設(shè)立是否符合會計制度的規(guī)定和本項目的實際情況；②審閱賬戶的格式是否符合規(guī)定，采用的形式是否合理；③審閱明細(xì)賬的摘要是否清楚，有無模糊不清或過于簡樸的情況；④審閱明細(xì)賬發(fā)生額是否合理，有無超過常規(guī)的問題或不應(yīng)有的異常情況；=5\*GB3⑤審閱其他應(yīng)注意的事項，涉及有無提前結(jié)賬的情況，用紅字方式?jīng)_銷記賬、更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等；=6\*GB3⑥對明細(xì)賬中的有關(guān)實物數(shù)量和金額指標(biāo)進(jìn)行必要的復(fù)核；（3）核對記賬憑證及所附的原始憑證，或核對賬賬、賬表根據(jù)明細(xì)賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點及線索，采用逆查法追蹤核對記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，解決是否符合制度規(guī)定。也可采用順查法核對賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。（4）審閱分析憑證或賬表核對賬證、證證、賬賬、賬表后，不管互相之間是一致，還是不一致，都應(yīng)對憑證與賬表進(jìn)行綜合分析，以徹底判明該建設(shè)工程項目收支情況的真實性、合法性和有效性。（5）根據(jù)需要再對存有疑問的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行證實，對實物進(jìn)行盤點，以核算所有內(nèi)容，取得充足可靠的證據(jù)。此外，我們會結(jié)合國家有關(guān)財稅法的有關(guān)規(guī)定，重點關(guān)注本項目建設(shè)過程中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費的代扣代繳情況。(五)、出具審核報告 1、項目經(jīng)理（主審）匯總各審核人員的工作結(jié)果，審驗取證記錄和審核算情況，復(fù)核各審核人員工作底稿；2、獲取建設(shè)單位的有關(guān)聲明，以及監(jiān)理工程師意見；3、項目經(jīng)理（主審）在完畢審核算質(zhì)性測試后，應(yīng)對審核工作底稿進(jìn)行全面整理，在此基礎(chǔ)上撰寫審核總結(jié)，概括說明審核計劃執(zhí)行情況及審核目的是否實現(xiàn)，并草擬審計報告；4、部門經(jīng)理審核審核報告征求意見稿；5、出具審核報告征求意見稿，呈委托方審定并簽注意見；6、經(jīng)總審計師進(jìn)行重點復(fù)核后，送質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核。7、通過一、二、三級復(fù)核，主任會計師簽發(fā)并出具正式審核報告；為保證該工程項目審核質(zhì)量，圓滿完畢審核任務(wù)，特制定以下審核算施方案：8、審計報告涉及的基本內(nèi)容：（1）審計基本情況。審計目的、時間、人員、項目主管部門、建設(shè)單位等。（2）項目基本情況。工程建設(shè)目的、批準(zhǔn)單位、建設(shè)地點及建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、形象進(jìn)度、項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、項目建設(shè)管理情況、工程質(zhì)量管理情況、投資控制情況、財務(wù)管理情況等。（3）存在的重要問題。結(jié)合具體問題，對照相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，按照基本建設(shè)程序、項目建設(shè)管理、工程質(zhì)量、財務(wù)管理的先后順序分別說明。（4）整改意見。針對問題，依照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《北京市招標(biāo)投標(biāo)條例》、《國有建設(shè)單位會計制度》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》等有關(guān)法律法規(guī)，逐條提出整改意見。（5）審計報告所含的附件內(nèi)容：=1\*GB3①項目審批階段和施工階段的平面示意圖、竣工項目的竣工平面圖；=2\*GB3②項目批準(zhǔn)文獻(xiàn)一覽表；=3\*GB3③資金計劃及到位情況；=4\*GB3④招標(biāo)投標(biāo)情況一覽表；=5\*GB3⑤簽訂協(xié)議情況一覽表；=6\*GB3⑥工程建設(shè)參與各方情況一覽表；=7\*GB3⑦概算、結(jié)算情況表；=8\*GB3⑧基建支出情況表。（6）審計報告格式：審計報告首頁為審計組成員名單；正文采用A4型紙；標(biāo)題使用2號宋體加黑；正文使用3號仿宋體字；正文中小標(biāo)題使用3號黑體字；正文行距為單倍行距。六、人員配備及工作分工根據(jù)本次三個審核項目的實際情況，擬安排注冊造價工程師5人、工程助審3人、注冊會計師4人，共12人。分為三個審計小組,由注冊會計師耿文彩為項目總負(fù)責(zé)人兼財務(wù)組組長，