煤炭公司增值稅納稅籌劃內(nèi)容和優(yōu)化建議,財(cái)政稅收論文

煤炭公司增值稅納稅籌劃內(nèi)容和優(yōu)化建議,財(cái)政稅收論文內(nèi)容摘要：自營改增稅務(wù)管理制度改革施行以來,增值稅代替原有營業(yè)稅,對煤炭企業(yè)產(chǎn)生多方面影響。本文對營改增施行以后煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃問題進(jìn)行研究,分析營改增給媒體企業(yè)帶來的詳細(xì)影響以及煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃基本內(nèi)容。在這里基礎(chǔ)上,研究其納稅籌劃問題及對策。本文關(guān)鍵詞語：煤炭企業(yè);增值稅;納稅籌劃;收稿日期：2022年4月29日Received：2022年4月29日煤炭企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱型產(chǎn)業(yè),但是在經(jīng)濟(jì)增速整體放緩趨勢下,煤炭企業(yè)也遭到較大影響。怎樣控制企業(yè)成本支出,做好納稅籌劃等工作,則成為煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容。一、營改增對煤炭企業(yè)產(chǎn)生的影響營改增的施行對煤炭企業(yè)產(chǎn)生的影響主要表如今下面幾個(gè)方面:(1)在短期內(nèi)容易增加煤炭企業(yè)稅負(fù)。增值稅是一種價(jià)外稅,假如企業(yè)有較多進(jìn)項(xiàng)稅,可通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低企業(yè)稅負(fù)。但煤炭企業(yè)屬于勞動力密集產(chǎn)業(yè),設(shè)備購置等方面的進(jìn)項(xiàng)稅相較于人力資源成本較低,在營改增施行的初期階段,容易導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)較大幅度增加。(2)從長期角度來看有利于幫助煤炭企業(yè)控制成本。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)活動主要為煤礦開采,需要使用大量的井下設(shè)備。煤炭企業(yè)一般會采取集中購置管理辦法,再以租賃方式提供應(yīng)下屬公司使用。由于增值稅能夠與銷售稅進(jìn)行抵扣,從長遠(yuǎn)角度來看,有利于企業(yè)開展成本控制工作,不會增加額外增值稅。(3)增加現(xiàn)前階段企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是煤炭企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容,華而不實(shí)包括財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理。在營改增施行后,企業(yè)更需要通過加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理等方面的工作,降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。但是由于營改增施行時(shí)間尚短,煤炭企業(yè)容易因管理人員素質(zhì)能力、管理方式方法等方面存在的問題,引發(fā)新的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問題。二、煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃基本內(nèi)容增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)經(jīng)過中的增值額作為納稅計(jì)算根據(jù),屬于一種流轉(zhuǎn)稅征收方式。從計(jì)稅原理來看,增值稅主要計(jì)算商品在生產(chǎn)、流通、勞務(wù)、服務(wù)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的新增價(jià)值,然后根據(jù)業(yè)務(wù)類型,適用不同稅率,征收相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。自營改增施行以后,增值稅已經(jīng)成為最主要的稅種之一,占國家稅收收入的60%以上。對于煤炭企業(yè)而言,增值稅稅負(fù)也是其主要稅負(fù)問題。增值稅應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。華而不實(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+稅率)稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為:含稅消費(fèi)額/(1+稅率)稅率。自營改增稅務(wù)改革正式施行以來,煤炭企業(yè)增值稅已經(jīng)做出屢次調(diào)整。在2021年5月1日之前適用稅率為17%,之后為16%,最近國家為幫助煤炭企業(yè)降低稅率,將其下調(diào)至13%,從2022年4月1日開場施行。每一次增值稅稅率的調(diào)整,都對煤炭企業(yè)有重要影響。煤炭企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈最上游,受增值稅率調(diào)整的影響主要在于其煤炭產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額。假如根據(jù)生產(chǎn)成本110元/噸,銷售價(jià)格350元/噸進(jìn)行計(jì)算,適用13%增值稅稅率后,煤炭企業(yè)的噸煤銷售利潤可提高8.01元,增長幅度為4.2%,較為顯著。煤炭企業(yè)開展增值稅納稅籌劃活動,就是通過對增值稅納稅的適用稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售方式、納稅時(shí)間等進(jìn)行籌劃,到達(dá)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。這對于煤炭企業(yè)的發(fā)展有至關(guān)重要的影響。十分是在當(dāng)下的市場環(huán)境形勢下,煤炭企業(yè)的利潤提升空間有限,更需要提高對增值稅納稅籌劃工作的重視。通過合理適用各項(xiàng)增值稅稅務(wù)制度的規(guī)定,幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本,降低財(cái)務(wù)資金運(yùn)行壓力,進(jìn)而提高資金利用效率。因而,煤炭企業(yè)應(yīng)積極研究增值稅納稅籌劃問題,找到合理的籌劃對策。三、煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃問題及對策(一)增值稅稅率籌劃問題。從上述分析能夠看出,營改增的施行,對煤炭企業(yè)增值稅籌劃產(chǎn)生了多方面影響。在煤炭企業(yè)開展增值稅籌劃活動的經(jīng)過中,增值稅稅率是一個(gè)關(guān)鍵性影響因素,也是營改增稅務(wù)管理制度改革的重點(diǎn)內(nèi)容。在營改增施行以前,煤炭企業(yè)增值稅稅率僅分為13%和17%兩檔,較為單一,企業(yè)能夠采取的增值稅稅率籌劃策略有限。而在營改增施行以后,增值稅稅率構(gòu)造的層次性和多樣性明顯提升。華而不實(shí)基本稅率分為10%、16%兩檔,適用不同的稅率,會對煤炭企業(yè)實(shí)際繳納的稅額產(chǎn)生直接影響,是企業(yè)增值稅籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。根據(jù)(中國增值稅暫行條例(2008)〕,金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,2021年5月1日后調(diào)整為16%,2022年4月1日起,下調(diào)為13%,這對于煤炭企業(yè)減輕稅負(fù)具有重要意義。自2018年煤炭行業(yè)開場適用17%的增值稅稅率以來,其行業(yè)稅負(fù)遠(yuǎn)高于國內(nèi)平均水平,進(jìn)而對利潤產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。在新稅率的施行下,能夠有效幫助煤炭企業(yè)緩解增值稅稅負(fù)。(二)增值稅兼營行為及混合銷售行為籌劃問題。從國內(nèi)煤炭行業(yè)的增值稅繳納情況來看,其內(nèi)部增值稅兼營行為是指通過適用不同稅率或區(qū)分兼營減免稅項(xiàng)目來降低增值稅稅負(fù)的一類稅務(wù)行為。納稅人通過對不動產(chǎn)、營銷貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)等根據(jù)不同稅率進(jìn)行計(jì)算,到達(dá)降低稅負(fù)的目的。假如沒有對各項(xiàng)稅率進(jìn)行分別核算,則要適用較高的稅率,從煤炭企業(yè)的實(shí)際情況來看,存在很多兼營不同稅率業(yè)務(wù)的情況。對于此類納稅籌劃問題,企業(yè)首先要根據(jù)工商行政部門的規(guī)定,確定企業(yè)經(jīng)營范圍,對主營業(yè)務(wù)和兼營業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分。其次是關(guān)注于稅率制度的調(diào)整,將其應(yīng)用到實(shí)際納稅籌劃經(jīng)過中,對不同稅率項(xiàng)目采取不同的鑒定方式方法,進(jìn)而施行分別納稅?；旌箱N售行為納稅籌劃則是指在一項(xiàng)銷售行為中,同時(shí)牽涉貨物和服務(wù),假如要按銷售貨物增值稅進(jìn)行納稅,納稅人必須對貨物生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行充分了解,確保年銷售額占比超過50%,進(jìn)而正確使用增值稅繳納規(guī)定。只要當(dāng)年銷售額占比低于50%時(shí),納稅人才能根據(jù)銷售服務(wù)增值稅進(jìn)行納稅。煤炭企業(yè)開展增值稅納稅籌劃活動首先要符合相關(guān)法律規(guī)定,因而必須對混合銷售行為進(jìn)行深切進(jìn)入了解,通過判定銷售和服務(wù)稅率比例關(guān)系,選擇正確的納稅方式。(三)銷項(xiàng)稅額籌劃問題。銷項(xiàng)稅額籌劃也是營改增施行后煤炭企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容,在對企業(yè)銷售額進(jìn)行計(jì)算時(shí),納稅人通常采取銷售額乘以稅率的計(jì)算方式方法。對于業(yè)務(wù)較為固定的情況,稅額基本是不變的,因而納稅籌劃的重點(diǎn)首先是對銷售方式進(jìn)行籌劃。對于不同的銷售方式,增值稅銷售額計(jì)算方式方法也不同,只要充分考慮銷售方式的影響,才能到達(dá)預(yù)期的納稅籌劃效果。銷項(xiàng)稅額籌劃詳細(xì)包括折扣銷售稅收籌劃、賒銷和分期收款納稅籌劃等內(nèi)容。華而不實(shí),折扣銷售是一種常見的商業(yè)促銷方式,在購買方一次性購入商品數(shù)量較大時(shí),會給予其一定的價(jià)格優(yōu)惠。在我們國家稅法中明確規(guī)定,按折扣方式進(jìn)行銷售的貨物,其銷售額與折扣額要開在同一張發(fā)票內(nèi),并對其進(jìn)行分別標(biāo)注,然后根據(jù)折扣后價(jià)格征收增值稅。但假如企業(yè)在開具發(fā)票時(shí),為將銷售額與折扣額開在同一張發(fā)票上,或只注明折扣額,則在納稅時(shí)只能根據(jù)折扣前銷售額進(jìn)行計(jì)算。因而,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)折扣銷售稅收籌劃管理,根據(jù)規(guī)定進(jìn)行操作,進(jìn)而適用相應(yīng)的納稅籌劃方式方法。與此類似,在賒銷和分期收款納稅籌劃中,需要根據(jù)合同約定收款日期確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,假如沒有做出書面合同約定,那么則規(guī)定貨物發(fā)出時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。由于在這兩種銷售方式下,企業(yè)無法短時(shí)間回收全部賬款,因而需要在相應(yīng)的合同中明確詳細(xì)事項(xiàng),避免出現(xiàn)預(yù)先墊付稅款的情況。(四)進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃問題。在進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃方面,假如煤炭企業(yè)出進(jìn)項(xiàng)稅款后置情況,要由納稅人進(jìn)行計(jì)算,增值稅稅負(fù)主要由進(jìn)項(xiàng)稅額大小決定。因而,煤炭企業(yè)要重視進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃,對于能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目,要做好增值稅專用發(fā)票、免稅產(chǎn)品收購憑證等方面的管理工作。自營改增施行以來,煤炭企業(yè)納稅人使用的專用發(fā)票主要為10%和16%額度,假如企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小,只能開具3%征收率的普通發(fā)票。比方在營改增施行以后,煤炭企業(yè)與相關(guān)運(yùn)輸企業(yè)來往較為密切,能夠?qū)⒃瓉淼挚?%的進(jìn)項(xiàng)稅改為抵扣10%,企業(yè)在納稅籌劃經(jīng)過中,需要對貨物和勞務(wù)銷售合同加以區(qū)分,進(jìn)而獲得更高層次抵扣稅率的專用發(fā)票。除此之外,也需要做好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間方面的納稅籌劃工作,主要是針對采用簡易計(jì)稅方式和免增值稅項(xiàng)目,包括個(gè)人消費(fèi)、集體福利貨物、勞務(wù)項(xiàng)目等,通過對其進(jìn)行抵扣或轉(zhuǎn)出,到達(dá)提高抵扣