審計學案例分析題復習指導

.z審計學案例分析題復習指導、配套習題及答案一、答題技巧

1、理論性較強，力求要點全面。

2、注意答題速度的把握。

二、

復習重點和難點?審計學?的案例分析題，根本有兩個考點：具體會計賬戶或交易的實質(zhì)性測試方法及審計差異的處理方式；審計報告相關內(nèi)容。即復習的重點內(nèi)容為：

1、審計報告

2、審計差異的處理方式

3、審計業(yè)務約定書的內(nèi)容

4、職業(yè)道德規(guī)*

5、投資業(yè)務的審計

6、審計意見的出具

7、審計目標與審計程序、審計證據(jù)的相互聯(lián)系

一、

練習題

1、注冊會計師在對*公司進展審計時，發(fā)現(xiàn)該公司年初購入股票100000股，共支付600000元，支付的價款中含有未發(fā)放的股利100000元；購入股票后不到一個月，該公司即收到股利100000元，記入“投資收益〞賬戶；一段時期后，該公司將這批股票以630000元的價格售出，將30000元計入投資收益。

要求：對上述會計處理進展分析，指出對會計報表的影響，并提出調(diào)整賬項的意見。

2、請分別就以下三種情況，指出注冊會計師林云應出具何種類型審計意見的審計報告，并說明理由。

〔1〕啟云公司對各子公司都擁有股票投資，已查明各項投資均以原始本錢入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負債表中長期投資額的真實性。

〔2〕文君公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負債表中所列房屋估價較為合理。

〔3〕建華公司是經(jīng)營炸藥的公司，因危險性很高，所以保險公司不愿意對其財產(chǎn)承保，而該公司未將此事在會計報表中加以提醒。該公司財產(chǎn)可能為一次爆炸事件而損失無余，但該公司具有極良好的平安記錄，且從未有過爆炸損失。

3、*會計師對*外商投資工業(yè)企業(yè)的年度報表進展審計，在審查其長期資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下問題：

〔1〕企業(yè)對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生改進支出5萬元，預計受益期5年。該企業(yè)會計處理為：借記固定資產(chǎn)5萬元，貸記銀行存款5萬元。

〔2〕在“管理費用〞維修費明細賬記錄中發(fā)現(xiàn)有3萬元系購置固定資產(chǎn)的支出。該項固定資產(chǎn)應計提折舊3000元。

〔3〕無形資產(chǎn)少攤銷7000元。

〔4〕有項4萬元的無形資產(chǎn)在無合法批準情況下全部注銷入“管理費用——無形資產(chǎn)攤銷〞科目。

要求：判斷上述問題的正誤?并說明原因?如需調(diào)整，應如何進展審計調(diào)整?

4、資料：興旺股份**1998年至2000年聘請光芒會計師事務所的注冊會計師周生為該公司的財務參謀。為此，興旺股份**每月支付給周生個人800元的報酬，此外每年還應支付給會計師事務所5萬元的參謀費用。因為*種原因，2001年2月5日興旺公司提出請求，希望改由光芒會計師事務所承當2000年年度報表的審計工作，光芒事務所立即同意承受這項業(yè)務，但雙方在收費問題上產(chǎn)生了矛盾。光芒會計師事務所提出完成該工程應收的審計費用為10萬元，而興旺公司則以光芒事務所是他們的老朋友為由，希望光芒事務所能將審計費用減半。經(jīng)過協(xié)商，最后雙方達成協(xié)議，審計費用為8萬元。之后，2001年3月14日光芒會計師事務所派周生帶著2個審計助理人員組成審計小組進駐興旺股份**。經(jīng)過審計，周生于3月29日簽署出具了無保存意見的審計報告。

要求：按照?注冊會計師法?、?獨立審計準則?和其他相關準則的有關規(guī)定，試對上述案例中光芒會計師事務所的行為進展分析，指出其中的不妥之處。

5．**會計師事務所與A公司于1998年12月20日經(jīng)協(xié)商一致后簽定的審計業(yè)務約定書如下：

審計業(yè)務約定書

**會計師事務所：

茲委托貴所辦理以下業(yè)務，費用按規(guī)定支付，請受理為盼。

負責人〔簽章〕委托單位〔蓋章〕

日期：1998年12月20日

委托業(yè)務：

審計1998年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度的損益表和財務狀況變動表。

雙方的責任和義務：

委托方：

〔1〕建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的平安、完整，保證會計資料的真實性、合法性和完整性。

〔2〕提供必要的工作條件及合作。

〔3〕按本約定書的約定及時支付費用。

受托方：

〔1〕按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實合法。

〔2〕對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密**。

審計收費：

應收本約定審計事項的費用為人民幣20萬元整。

事務所意見：

同意承受委托。

負責人〔蓋章〕會計師事務所〔**〕

日期：1998年12月20日

要求：分析該約定存在的缺乏之處。

6、注冊會計師*華在對*YZ股份**存貨工程的相關內(nèi)部控制制度進展測試后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下幾種可能導致錯誤的情況：

〔1〕倉庫管理控制松弛，存貨無定期盤點制度；

〔2〕公司以前從未承受過注冊會計師的審計；

〔3〕公司存貨的計價方法由先進先出改為全月一次加權(quán)平均；

〔4〕自稱年底從A公司購入的存貨，至今未收到發(fā)票，年終時已入庫。

〔5〕B公司存放于公司的D產(chǎn)品可能已記入公司。

要求：按以下要求，將答案填列在題后的表格中。

情況序號

審計程序

審計目標

審計證據(jù)類型

〔1〕

〔2〕

〔3〕

〔4〕

〔5〕

〔1〕注冊會計師應當分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么.

〔2〕執(zhí)行的實質(zhì)性測試能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計目標.

〔3〕執(zhí)行的各項實質(zhì)性測試程序所獲取的審計證據(jù)，如按其表現(xiàn)形式可分屬哪些類型.

附：參考答案

1、解答:

〔1〕該公司第一次記錄的100000元投資收益不正確，因這時收到的股利是發(fā)行股票公司已宣揭發(fā)放、尚未支付的股利，應計入"應收股利"賬戶；

〔2〕該公司第二次記錄的30000元投資收益也不正確，應記錄的投資收益額為130000元。

正確的會計分錄為：

購置股票時：

借：短期投資--股票投資

500000

應收股利

100000

貸：銀行存款

600000

收到股利時：

借：銀行存款

100000

貸：應收股利

100000

轉(zhuǎn)讓股票時：

借：銀行存款

630000

貸：短期投資--股票投資

500000

投資收益--股票投資收益

130000

這樣的賬務處理并不影響投資收益數(shù)額，不影響企業(yè)凈利潤，但假設此項業(yè)務跨會計期間進展，則會影響短期投資數(shù)額及投資收益數(shù)額在會計報表中的正確披露。

2、解答:

〔1〕出具無法表示意見或保存意見的審計報告。

如審計*圍受到嚴重限制且無法取得適當?shù)膶ψ庸就顿Y的證據(jù)，則應出具無法表示意見的審計報告；如審計*圍受到的限制不十分嚴重，則可出具保存意見的審計報告。

〔2〕出具否認意見或保存意見的審計報告。

房屋以現(xiàn)行評估價入賬，違反?企業(yè)會計準則?的規(guī)定，如果房屋的金額較大，應出具否認意見的審計報告；如果金額不大，可出具保存意見的審計報告。

〔3〕出具無保存意見的審計報告。

通常不投保財產(chǎn)的可能損失，不須列入會計報表中。

3、解答:

〔1〕錯誤。改進支出應按預計的受益期或不少于10年的期間分期平均攤銷。

審計調(diào)整：

借：長期待攤費用

50000

貸：固定資產(chǎn)

50000

借：以前年度損益調(diào)整

10000

題目中沒有明確發(fā)生年度

貸：長期待攤費用

10000

〔2〕錯誤。購置固定資產(chǎn)支出系資本支出，不能作收益性支出入賬。

審計調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)

30000

貸：累計折舊

3000

以前年度損益調(diào)整

27000

〔3〕錯誤。無形資產(chǎn)應按規(guī)定分期平均攤銷記作收益性支出。

審計調(diào)整為：

借：以前年度損益調(diào)整

7000

貸：無形資產(chǎn)

7000

〔4〕錯誤。在無合法批準情況下注銷無形資產(chǎn)是不當?shù)摹?/p>

審計調(diào)整：

借：無形資產(chǎn)

40000

貸：以前年度損益調(diào)整

40000

4、解答:

解答:

〔1〕按照?注冊會計師法?對注冊會計師行業(yè)的業(yè)務*圍和規(guī)則的規(guī)定，注冊會計師可以承辦會計咨詢和會計效勞的業(yè)務，注冊會計師承辦業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽定委托合同。根據(jù)上述規(guī)定，周生有資格擔任興旺股份**的財務參謀，但應由其所在的光芒會計師事務所與興旺股份**簽定委托合同。因此興旺股份**只有對光芒會計師事務所支付參謀費的義務，而周生的報酬應由光芒會計師事務所負責支付。

〔2〕一般來說，完整的會計報表審計程序包括審計方案、審計實施和審計報告三個階段。審計人員在承受被審計單位的委托之前，應當了解被審計單位的根本情況、考慮自身的勝任能力、考慮自身在審計中能否保持應有的獨立性、初步評價審計風險，并就審計業(yè)務約定書中的有關事項與委托人進展商談。本例中，興旺公司一提出請求，光芒會計師事務所在沒有做出任何準備工作的情況下，就立即同意承受業(yè)務委托的做法不妥。

〔3〕根據(jù)?職業(yè)道德準則?的規(guī)定，注冊會計師效勞是一種有償效勞，收費的多少應當以效勞性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的上下等為主要的依據(jù)，按照規(guī)定的標準合理收費。同時，注冊會計師不得以降低收費標準的方式招攬業(yè)務。因此，興旺公司對光芒事務所提出降低收費標準的要求是不合理的，光芒事務所也不應因此降低收費標準。光芒事務所應按照效勞性質(zhì)、工作量的大小