2023年吉林省白山市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)

2023年吉林省白山市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.

第

7

題

下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。

A.從銀行取得外幣借款B.進口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購入外匯

2.下列項目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）

A.以公允價值400萬元的A車床換取B車床，同時收到50萬元的補價

B.以公允價值300萬元的固定資產(chǎn)換取專利權(quán)

C.以公允價值90萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時支付35萬元的補價

D.以公允價值500萬元的長期股權(quán)投資換取一臺設(shè)備

3.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計入（）。

A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用

4.會計政策變更時，應(yīng)遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

5.下列交易或事項中,不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是()。

A.對外捐贈支出B.債務(wù)重組損失C.計提的存貨跌價準備D.計提的在建工程減值準備

6.2018年10月份，甲公司對某項固定資產(chǎn)進行更新改造，累計發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價為240萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，已計提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

7.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

8.甲公司于20×3年度購入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×4年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價值為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司在其20×4年度個別財務(wù)報表中應(yīng)確認對乙公司的投資收益為（）萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

9.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

10.關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用，下列說法中錯誤的是（）。

A.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計人當(dāng)期損益，同時確認預(yù)計負債

B.提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

二、單選題(10題)11.從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人采用()的稅款征收方式應(yīng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申請辦理停業(yè)登記

A.定期定額

B.查驗征收

C.委托代征

D.查定征收

12.2017年7月，甲事業(yè)單位使用財政項目補助資金購入一項專利權(quán)，價款為800000元，以財政直接支付的方式支付。另外，發(fā)生相關(guān)稅費2000元。7月19日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，則甲事業(yè)單位此項無形資產(chǎn)的入賬價值是（）元

A.800000B.802000C.798000D.0

13.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

14.

第

5

題

下列有關(guān)證券投資基金的發(fā)行，不正確的說法是（）。

15.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計準則

16.五環(huán)公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2016年1月公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.5萬元，市場銷售價格為每件2.2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費，五環(huán)公司在2016年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元

A.2574B.2200C.1500D.1755

17.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示為（）項目

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

18.

第

15

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費等費用），購進面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權(quán)投資累計確認的投資收益為（）萬元。

A.21B.18C.15D.14

19.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

20.甲公司2014年3月在上年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計提折舊200萬元，2013年應(yīng)計提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

三、單選題(10題)21.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計量的投資|生房地產(chǎn)不需要確認減值損失

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積

D.采用成本模式計量的投資||生房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

22.

第

12

題

下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

23.

第

15

題

某公司按移動平均法對發(fā)出存貨計價。9月初庫存A材料400公斤，實際成本為12500元。9月份公司分別于10日和18日兩次購入A材料，入庫數(shù)量分別為800公斤和300公斤，實際入庫材料成本分別為25900元和7800元；當(dāng)月15日和22日生產(chǎn)車間分別領(lǐng)用A材料600公斤。則9月22日領(lǐng)料時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出的實際材料成本額為（）元。

A.18000B.19200C.21600D.22000

24.第

16

題

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

25.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批入庫A材料的實際總成本為()元。

A.29900B.29997C.30500D.35600

26.下列與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認和計量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助在取得時計入當(dāng)期損益

B.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政貼息，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益

27.2014年1月1日。8公司支付價款637．25萬元（含交易費用7．25萬元）購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6％，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經(jīng)計算確定其實際利率為4％。2014年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元（該債券已于2014年2月1日上市流通）。該項投資在2014年底的攤余成本為（）萬元。

A.626．74B.600C.670D.25．49

28.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應(yīng)付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費用20萬元。B公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應(yīng)收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

29.

30.

第

9

題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計稅價格等于公允價值。甲公司以一臺原價為200萬元的設(shè)備進行交換，累計折舊為80萬元，未計提減值準備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用5萬元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進行交換，鋼材的賬面價值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價值為70萬元，并支付甲公司補價為30萬元。假設(shè)該項不具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值為（）。

A.63.1B.58.1C.83.1D.120

四、單選題(10題)31.第

11

題

下列各項中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

A.采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額

B.采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值

C.采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值

32.第

7

題

編制合并報表時，如果母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額，其差額應(yīng)當(dāng)列示的項目為（）。

A.商譽B.營業(yè)外收入C.少數(shù)股東權(quán)益D.少數(shù)股東損益

33.甲公司屬于藥品制造公司，2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計人當(dāng)期損益，并通過銀行存款進行支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實現(xiàn)銷售收人3000萬元。甲公司2014年因廣告費支出產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.100B.1000C.900D.0

34.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實際控制的資源確認為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹慎性B.相關(guān)性C.實質(zhì)重于形式D.重要性

35.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年]2月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

36.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運費100萬元，保險費15萬元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

37.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，面值825萬元。到期日由于牛牛公司財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減到700萬元，免除剩余債務(wù)，但附或有條件，如果牛牛企業(yè)在未來1年盈利，原免除的債務(wù)也一并歸還，如果虧損則不再歸還?；ɑü居嬏釅馁~準備50萬元。則花花公司債務(wù)重組的損失是（）萬元

A.75B.27C.125D.152

38.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

39.2014年1月，乙公司銷售一批材料給甲公司，不含稅價格為l00萬元，增值稅稅率為17％。此后，甲公司發(fā)生財務(wù)困難。無法按期償還債務(wù)。6月20日，經(jīng)雙方協(xié)商。乙公司同意甲公司以產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅市價為80萬元，成本為70萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司為產(chǎn)品計提了2萬元存貨跌價準備，乙公司對債權(quán)計提了5萬元壞賬準備。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益為（）萬元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

40.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊登記費

五、單選題(2題)41.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

42.

第

1

題

甲公司用其持有的一項生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司一項專利技術(shù)。甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，甲公司另收到補價34萬元。乙公司該項專利技術(shù)的賬面價值為160萬元，公允價值為200萬元。甲公司在此交易中為換人資產(chǎn)發(fā)生了20萬元的稅費。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，采用的增值稅稅率為17%，則甲公司換入該項資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

六、單選題(2題)43.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

44.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

參考答案

1.D外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)購入外幣或向銀行等金融機構(gòu)賣出外幣。

2.C選項A屬于，50÷400×100%=12.5%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項BD屬于，互相交換的資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補價，顯然屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C不屬于，35÷（90＋35）×100%=28%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，符合題目要求。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題要求選擇“不屬于”非貨幣性資產(chǎn)交換的選項。

3.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

4.D

5.C解析：計提存貨跌價準備產(chǎn)生的損失計入管理費用。對外捐贈支出計入營業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計入營業(yè)外支出，計提在建工程減值準備產(chǎn)生的損失也計入營業(yè)外支出。

6.D該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

7.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務(wù)費用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

8.C甲公司應(yīng)確認對乙公司的投資收益=[4000-(500-300)+(500-300)／10×6／12]×30%=1143(萬元)。

9.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

10.A【答案】A

【解析】提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目，不確認預(yù)計負債，選項A錯誤，選項B正確；使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益，選項C和D正確。

11.A停業(yè)登記適用范圍：實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的。

12.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)按照其實際成本（實際支付金額）入賬。因此本題無形資產(chǎn)的入賬價值=800000+2000=802000元。

綜上，本題應(yīng)選B。

本題會計分錄如下：

借：事業(yè)支出802000

貸：財政補助收入802000

借：無形資產(chǎn)802000

貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)802000

13.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

14.D本題考核證券投資基金發(fā)行的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，基金募集期限屆滿，封閉式基金募集的基金份額總額應(yīng)當(dāng)達到核準規(guī)模的80%以上；開放式基金募集的基金份額總額超過核準的最低募集份額總額。

15.D選項AB和C屬于會計估計變更;選項D，新企業(yè)會計準則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，屬于會計政策變更。

16.A企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性職工福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。所以，五環(huán)公司2016年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額=1000×2.2×（1+17%）=2574（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A根據(jù)準則規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房和土地，作為存貨核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C該債券購入時應(yīng)計利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應(yīng)在剩余的4年內(nèi)進行攤銷，每年應(yīng)攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計確認的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。

19.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

20.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

21.D【解析】選項A，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量時，期末應(yīng)考慮計提減值損失；選項B，公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而符合一定的條件成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價值模式；選項C，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量時。其公允價值變動金額應(yīng)計入公允價值變動損益。

22.B選項B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；選項A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；選項C，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎(chǔ)；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

23.A10日平均單價=(12500+25900)/(400+800)=32(元/公斤)

18日平均單價=［(400+800-600)×32+7800］/［(400+800-600)+300］=30(元/公斤)

22日應(yīng)轉(zhuǎn)出材料實際成本=30×600=18000(元)

24.A甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150（萬元）。

25.C解析：該批入庫A材料的實際總成本=30000＋500=30500元

26.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不一定是非貨幣性資產(chǎn)。政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源，不一定直接取得才算政府補助

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時不得沖減相關(guān)成本費用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

27.A【解析】2014年底的攤余成本=637．25－(600×6％－637．25×4％)=626．74(萬元)。

28.DA公司的會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款20

29.B

30.C甲公司：

換入資產(chǎn)的入賬成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理120

累計折舊80

貸：固定資產(chǎn)200

借：固定資產(chǎn)清理5

貸：銀行存款5

借：原材料83.1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（70×17%）11.9

銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理125

【該題針對“不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不可靠計量處理”知識點進行考核】

31.A選項BC不需要進行會計處理。選項D計入資本公積，只有選項A將差額計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)期末的會計核算”知識點進行考核】

32.A編制合并報表時，母公司對子公司的長期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽項目列示。商譽發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)減值測試后的金額列示。如果系小于的部分，應(yīng)當(dāng)貸記營業(yè)外收入。

33.A因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標準限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元(3000×30%)，當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性