審計(jì)的分類與方法課件

第三章審計(jì)的分類與方法第一節(jié)審計(jì)的分類第二節(jié)審計(jì)的方法第三節(jié)審計(jì)方法的運(yùn)用學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握1、審計(jì)按主體的分類2、審計(jì)按不同主體的審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)的分類3、審計(jì)的一般方法4、審計(jì)的技術(shù)方法第三章審計(jì)的分類與方法第一節(jié)審計(jì)的分類一、兩種基本分類：（一）按主體的不同，審計(jì)劃分為：1、政府審計(jì)(也稱國家審計(jì))、2、內(nèi)部審計(jì)3、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)(也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì))。第一節(jié)審計(jì)的分類內(nèi)部審計(jì)1、部門審計(jì)2、單位審計(jì)3、經(jīng)營審計(jì)4、管理審計(jì)5、其他審計(jì)業(yè)務(wù)外部審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)的利用內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都具有一致性外部審計(jì)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果、可以提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用第一節(jié)審計(jì)的分類注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的概念注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，又稱民間審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)或者社會(huì)審計(jì)，是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行審查并發(fā)表審計(jì)意見。

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)有限責(zé)任事務(wù)所的成立條件不少于人民幣３０萬元的注冊資本有１０名以上國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有五名注冊會(huì)計(jì)師有５名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人有固定的辦公場所審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成立條件有二名以上符合規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘請一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作有固定的辦公場所和必要的設(shè)施有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)事務(wù)所取得證券資格的條件有八名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)資格考試合格證書或者已經(jīng)取得許可證的注冊會(huì)計(jì)師（不含分支機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師）專職人員不少于四十人（不含分支機(jī)構(gòu)人員），其中６０歲以內(nèi)人員不少于３０人依法成立三年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制健全，并且在以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為注冊資本、風(fēng)險(xiǎn)基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上

注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師申請證券、期貨業(yè)的條件所在事務(wù)所已取得許可證或符合申請?jiān)S可證的條件具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書有執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷年齡不超過６０歲以往三年內(nèi)沒有違反法律、法規(guī)和和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為并年檢合格國家審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別授權(quán)方式不同獨(dú)立性不同依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同審計(jì)的范圍不同監(jiān)督的性質(zhì)不同比較項(xiàng)目政府審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)方式強(qiáng)制審計(jì)受托審計(jì)審計(jì)對象主要是各級政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況。包括一切營利及非營利單位。審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。審計(jì)結(jié)論不具強(qiáng)制性。內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別授權(quán)的方式不同獨(dú)立性不同審計(jì)的重點(diǎn)不同審計(jì)的作用不同內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別比較項(xiàng)目注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性雙向獨(dú)立受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨(dú)立審計(jì)方式受托進(jìn)行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別審計(jì)內(nèi)容和目的依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，是對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見主要是審查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用需要對投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密二、審計(jì)的其他分類(一）按審計(jì)時(shí)間分：1、事前、事中、事后2、定期與不定期3、期中與期末（二）按審計(jì)范圍：全部與局部（三）按審計(jì)組織方式：派出審計(jì)（重點(diǎn)地區(qū)）、聯(lián)合審計(jì)、報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)審計(jì)查賬的一般方法（二）按照會(huì)計(jì)資料或?qū)徲?jì)證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量1、詳查法：查所有會(huì)計(jì)資料，與順查法類似2、抽查法：查部分會(huì)計(jì)資料，與逆查法類似審計(jì)的技術(shù)方法二、審計(jì)的技術(shù)方法（一）審查書面資料的方法：（查賬的技術(shù)方法）1、審閱法：查閱資料2、核對法：按會(huì)計(jì)資料的邏輯關(guān)系核對，如證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對3、驗(yàn)算法：重算法，注意驗(yàn)算標(biāo)準(zhǔn)、方法和口徑要恰當(dāng)，否則，驗(yàn)算法是錯(cuò)誤的4、調(diào)整法：調(diào)賬法，依查賬結(jié)果調(diào)相關(guān)賬戶審計(jì)的技術(shù)方法（二）審計(jì)調(diào)查取證的方法：（證實(shí)客觀事物的方法）1、觀察法2、查詢法：面詢和函詢法，其中函詢法有肯定式和否定式函證3、專題調(diào)查法4、專案調(diào)查法審計(jì)的技術(shù)方法（三）審計(jì)分析方法：1、比較分析法2、比率分析法3、因素分析法4、綜合分析法5、帳戶分析法6、帳齡分析法7、邏輯分析法3.3審計(jì)方法的運(yùn)用審計(jì)方法選用審計(jì)方法之間相互關(guān)系審計(jì)方法和審計(jì)種類之間相互關(guān)系審計(jì)方法\審計(jì)證據(jù)\審計(jì)目標(biāo)之間關(guān)系課堂練習(xí)：１、審計(jì)的基本分類包括（）A、按主體的不同分類B、按與被審計(jì)單位的不同分類C、按目的、內(nèi)容的不同分類D、按范圍的不同分類

答案：AC

課堂練習(xí)：2、按目的、內(nèi)容的不同，審計(jì)劃分為（

）

A、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

B、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)

C、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)D、綜合審計(jì)和專題審計(jì)答案：C

課堂練習(xí)：3、驗(yàn)資屬于（）的審計(jì)內(nèi)容？A、政府審計(jì)B、部門審計(jì)C、單位審計(jì)D、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)答案：D課堂練習(xí)：2、關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)，下列說法正確的有（

）A、內(nèi)部審計(jì)與所審計(jì)的其他職能部門是獨(dú)立的，因此也具有很高的獨(dú)立性B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用C、注