個體稅收征管問題及對策思考

個體稅收征管問題及對策思考S自改革開放以來，個體經(jīng)濟(jì)(含名為集體實為個體的企業(yè)，下同)以其靈活的經(jīng)營管理機(jī)制和有效的激勵機(jī)制而相對于國有集體經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，個體稅收增長很快，占整個稅收的比重逐年上升。個體稅收征管已成為稅收工作的重要內(nèi)容。相對于個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢而言，現(xiàn)行個體稅收征管已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會主義市經(jīng)濟(jì)體制的要求。努力提高個體稅收征管水平已經(jīng)成為稅務(wù)部門加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)必須解決的一項重要工作任務(wù)。一、現(xiàn)行個體稅收征管存在的問題1、稅收征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控水平較低。一是應(yīng)稅個體工商戶家底很難弄清，納稅戶數(shù)難于掌握。盡管工商部門和稅務(wù)部門管理的出發(fā)點不盡相同，標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，但一定范圍內(nèi)工商登記戶數(shù)常常大于稅務(wù)額相對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出總體下降趨勢。2、稅收征管難度大，征收成本高，征管效益差。個體稅收因個體工商戶的規(guī)模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動性強(qiáng)、開業(yè)停業(yè)變化快、不建立帳務(wù)或帳務(wù)不健全(含不公開真實帳務(wù))、不懂法律，或善于利用法律、稅收法制不健全千方百計偷、逃稅款等特點，稅收征管難收入耗費的稅收征收成本高，征管效益差。3、征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。一方面，國稅、地稅分設(shè)，行政管理人員增加，有限的稅收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，稅收征管的力度(及時性、有效性)更加弱化，無法形成征管優(yōu)勢，稅收流失更加嚴(yán)重。另一方面，受部門利益驅(qū)使，在個體稅收本身流失嚴(yán)重的情況下，國稅、地稅工作不協(xié)調(diào)對個體稅收流失起到了推波助瀾的作用。在征管力量薄弱的情況下，基本上放棄了部分個體稅收征管，特別是集貿(mào)市場稅收中的臨時經(jīng)營戶的稅收征管。4、稅收政策性強(qiáng)，實踐中具體操作難度大。理論上，征與不征、征多與征少都體現(xiàn)了黨和國家的經(jīng)濟(jì)社會政策，事關(guān)一定時期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。但在實際的個體稅收征管工作中，對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行操作難度較大。一是稅收優(yōu)惠往往具備一定的條件限制，“應(yīng)稅”二是隨著個體工商戶經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模的不斷變化，稅收優(yōu)惠對象變更頻繁，稅務(wù)部門難于應(yīng)對。三稅收優(yōu)惠的執(zhí)行，增加了對非稅收優(yōu)惠對象依法征收的難度。5、發(fā)票使用、管理水平低，稅控設(shè)備開發(fā)、應(yīng)用水平差，稅收征管還未建立起有效的制衡機(jī)制。除增值稅專用發(fā)票外，稅務(wù)部門對現(xiàn)行普通發(fā)票的運(yùn)用、管理水平較低，發(fā)票使用還沒有涵蓋所有的社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域及社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，假發(fā)票泛濫成災(zāi)，行政事業(yè)費收據(jù)不斷機(jī)制尚未建立。因設(shè)備成本高、技術(shù)水平低、推廣使用缺乏良性制約機(jī)制等原因，拒絕安裝、安裝與使用相分離(稅務(wù)機(jī)關(guān)沒使用稅控設(shè)備數(shù)據(jù))、納稅人人為調(diào)控稅控設(shè)備數(shù)據(jù)，制約了稅控設(shè)備的功能，有效的稅收征管制衡機(jī)制的建立任重道遠(yuǎn)。6、稅收征管力度難以到位，“費擠稅”現(xiàn)象嚴(yán)重。一是由于稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢估計不足，輕視了對個體稅收的征管，為“費大于稅”的國民收入分配格局創(chuàng)造了機(jī)會。二是從全國來看，個體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務(wù)、稅收征管效益調(diào)控的，征管力度難以到位，“費大于稅”的狀況沒能得到改善。在個體工商戶的經(jīng)營支當(dāng)部分地方，個體工商戶就是繳納的工商管理費、特殊行業(yè)經(jīng)營許可費7、以“組織收入為中心”，企業(yè)與個體之間、地區(qū)間個體工商戶稅負(fù)呈現(xiàn)“畸輕畸重”。長期以來，稅收工作始終堅持的是“以組織收入為中心”的指導(dǎo)思想，個體稅收在實踐中一直被作為國家總體稅收的補(bǔ)充。一個地區(qū)個體稅收征管的力度主要由該地區(qū)稅收收入任務(wù)的大小和稅源的多寡所左右。各級稅務(wù)部門采取“抓大(企業(yè)稅收)放小(個體)稅收”的組織收入策略，個體稅收征管得不到應(yīng)有的強(qiáng)化和改觀，個體稅收征管的質(zhì)量得不到提高，個體稅收流失嚴(yán)重。由此造成現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中“企業(yè)(涉稅犯罪企業(yè)除外)稅收負(fù)擔(dān)大于個體稅收負(fù)擔(dān)、落后地區(qū)個體稅收負(fù)擔(dān)高于發(fā)達(dá)地區(qū)個體稅收負(fù)擔(dān)”的不正?，F(xiàn)象，不同地區(qū)、不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體長期在不公平的市場環(huán)境中競爭，稅收調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)分配的職能被嚴(yán)重削弱。8、重實體、輕程序，個體稅收征管水平的提高受到制約。受稅收收入規(guī)模相對較小、征管難度較大和征收成本相對較高的影響，并基于如下兩點考慮，各地基層稅收征收機(jī)關(guān)及其征收人員對個體稅收的征管沒有完全按《征管法》規(guī)定的程序進(jìn)行，不講究過程(即“程序”)，只講究結(jié)果(即稅款的實際征收)。由此造成個體稅收征管資料建設(shè)和稅款征收與個體工商戶的實際生產(chǎn)經(jīng)營相分離，且相當(dāng)比例的征管資料是從征收稅款的逆向形成；征管資料的建立不是為稅收征管服務(wù)，而是為應(yīng)付上級檢查服務(wù)。9、稅收工作的社會參與性不強(qiáng)，綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設(shè)的滯后，“依法誠信納稅”缺乏激勵制約機(jī)制，涉稅相關(guān)職能部門在稅收征管活動中應(yīng)負(fù)的職責(zé)缺乏“剛性”的約束。由此造成，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管工作中主要靠部門的孤軍奮戰(zhàn)，難于形成社會綜合征管合10、《征管法》的可操作性不強(qiáng)，對稅務(wù)違章打擊不力，個體稅收納稅秩序整頓乏力。由于資產(chǎn)評估、資產(chǎn)拍賣等社會中介組織在各地發(fā)展不平衡，《征管法》中規(guī)定的稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等措施在實際運(yùn)用中大打折扣。一方面，受稅收成本和效益的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)極不愿意使用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施對稅務(wù)違章、違法行為進(jìn)行懲罰。另一方面，因受相關(guān)部門配合的制約，對嚴(yán)重稅務(wù)違章、違法行為往往不能依法從快、從重地給予有效打擊。由此造成個體稅收秩序長期得不11、個體稅收征管發(fā)展目標(biāo)不明確，稅收征管措施散、亂，個體稅收征管水平難以提高。由于重視不夠，各級稅務(wù)部門對個體稅收缺乏綜合性、系統(tǒng)性、長遠(yuǎn)性規(guī)劃，征管發(fā)展目標(biāo)不明確，不是采取“依法征稅，應(yīng)收盡收”的征管手段，而是采取“能收多少，就收多少”短期稅收征管行為。一是稅收宣傳、征收、管理、稽查相分離，相互之間缺乏有機(jī)聯(lián)系。二是面對不同類別、不同特點的個體工商業(yè)戶，征管手段和辦法簡單、單一，缺乏力度。三是納稅秩序整頓、規(guī)范不銜接，個體稅收征管陷入“混亂—整頓—再混亂—再整頓”的惡性循環(huán)怪圈。12、稅收考核體系科學(xué)性、實用性不強(qiáng)，個體稅收征管質(zhì)量難以提、現(xiàn)行個體稅收征管存在問題的原因分析1、對個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠。脫胎于傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的思想意識，各級稅務(wù)部門對個體經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)識長期停留在“居于社會主義經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充地位”之上，受“以組織收入為中心”指導(dǎo)思想的影響和各種經(jīng)濟(jì)成份稅收征管投入與產(chǎn)出比的比較，各級稅務(wù)部門對個體稅收的認(rèn)識沒得到應(yīng)有的重視，在人、財、物的分配上基本上一直是向企業(yè)稅收征管傾斜。2、稅收法制建設(shè)滯后，部門協(xié)調(diào)配合差。受落后的稅收觀念的長期影響，社會對依法加強(qiáng)個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識一直存在偏頗，相對于國外完善的市場經(jīng)濟(jì)體制而言，我國稅收法制建設(shè)嚴(yán)重滯后。其一，現(xiàn)行社會法制體系尚未構(gòu)建起依法誠信納稅的激勵機(jī)制，個體工商業(yè)戶缺乏依法納稅積極性。其二、稅收征管征管手段缺乏有效、完備的法律支持，依法加強(qiáng)對個體稅收征管以營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境對于稅務(wù)部門是蒼白無力的。其三，涉稅相關(guān)部門在稅收征管活動中應(yīng)盡的有限義務(wù)沒有硬性的約束機(jī)制，對稅收征管工作的支持也是極3、稅收征管缺乏創(chuàng)新性，稅收征管辦法滯后。一方面，受稅收法制建設(shè)滯后的影響，個體稅收征管中存在的問題長期得不到及時有效解決，加之個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，以至個體稅收征管中存在的問題越累越多。二是由于各級稅務(wù)部門對個體稅收重視力度不夠，對個體稅稅收征管發(fā)展目標(biāo)缺乏長遠(yuǎn)的科學(xué)規(guī)劃，加之對個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究，在如何與時俱進(jìn)推進(jìn)個體稅收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的個體稅收征管辦法早已不能適應(yīng)個體稅收征管的需要。4、缺乏競爭激勵機(jī)制，個體稅收征管人員工作積極性不高、主動性不強(qiáng)。無論是過去的“大學(xué)畢業(yè)管國營、中專畢業(yè)管集體、高中以下管個體”征管力量配置辦法，還是現(xiàn)在各地流行的“一等干部搞稽查、二等干部管企業(yè)、三等干部管個體”觀念，都不利于樹立、激發(fā)個體稅收征管人員工作自豪感。個體稅收征管人員長期面對繁重、枯燥的個體稅收工作熱情不高、主動性不強(qiáng)，普遍產(chǎn)生“疲勞”、厭倦情緒，稅收征管三、提高個體稅收征管水平的對策構(gòu)想1、樹立科學(xué)的發(fā)展觀和稅收觀，與時俱進(jìn)提高對個體稅收的認(rèn)識。按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，統(tǒng)籌企業(yè)稅收與個體稅收征管，正確處理加強(qiáng)個體稅收征管與大力發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心”，在人、財、物的安排上給予個體稅收征管重點傾斜，迅速改變稅收征管中相對的“一手(企業(yè)稅收)硬、一手(個體稅收)軟”的格局，努力營造公平的稅收發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)成分持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。2、強(qiáng)化管理，不斷增強(qiáng)對個體稅源的監(jiān)控能力，提高征管效率。一是強(qiáng)化戶籍管理，建立健全納稅人戶籍管理制度。堅持屬地管征原則，對分支機(jī)構(gòu)，包括倉庫、代辦處等都要嚴(yán)格列入稅務(wù)登記的管理范圍，將街道、門牌號標(biāo)示出的納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況錄入微機(jī)管理，定期巡回核對，以堵塞漏征漏管戶現(xiàn)象的產(chǎn)生。二是區(qū)別對待，對個體識、以往的申報納稅記錄、財務(wù)管理水平、辦稅人員素質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等綜合情況，將個體工商戶進(jìn)行分類。依據(jù)不同類型的個體工商戶，相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施，掌握稅收征管的主動權(quán)。3、充分發(fā)揮發(fā)票對稅收征管的基礎(chǔ)性作用，切實加強(qiáng)對發(fā)票的管理。一是積極推進(jìn)《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》的轉(zhuǎn)換，解決增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票管理上混亂問題。二是不斷深化財政體制改革，努力縮小行政事業(yè)性收費范圍，嚴(yán)格規(guī)范行政性收費與經(jīng)營性服務(wù)的范圍，切實解決行政事業(yè)費收據(jù)對發(fā)票使用范圍的大量侵蝕。三是通過對發(fā)票管理的立法，加大對各種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度，增大發(fā)票違章、違法的成本，有效遏制當(dāng)前利用發(fā)票進(jìn)行大肆偷稅漏稅的猖獗勢頭。四是采取有獎發(fā)票等措施，倡導(dǎo)、鼓勵消費者在購買商品或提供服務(wù)時積極索取發(fā)票，以利于稅務(wù)部門不斷擴(kuò)大和提高利用發(fā)票對個體稅收進(jìn)行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。五是與時俱進(jìn)提高發(fā)票的科技含量，增大制作假發(fā)票的難度。六是借鑒增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗，加大對開具發(fā)票與取得發(fā)票之間的比對力度，嚴(yán)厲打擊“頭大尾小”犯罪行為。4、堅持依法治稅，嚴(yán)厲打擊各種稅收違法亂紀(jì)行為。正確面對個體稅收征管難度大、稅收流失嚴(yán)重、整個稅收環(huán)境嚴(yán)重不公平的客觀實際，從實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的高度，深刻認(rèn)識加大對個體工商戶違章、違法行為打擊的極端重要性和緊迫性。一是必須堅持實體法與程序法的統(tǒng)一，嚴(yán)格規(guī)范征納雙方的行為，逐步依法提高對個體稅收的監(jiān)控水平，嚴(yán)格依法治稅。二是要與時俱進(jìn)加快稅收立法步伐，在賦予稅務(wù)干部查處偷抗稅案件時的搜查權(quán)、拘留權(quán)的同時，提高違章、違法處罰標(biāo)準(zhǔn)，以增大涉稅違章、違法成本。三是加大查處、執(zhí)行力度，嚴(yán)厲打擊偷抗稅行為。發(fā)揚(yáng)“三鐵”(鐵石心腸、鐵的紀(jì)律、鐵面無私)精神，從機(jī)制上克服“以補(bǔ)代罰、以罰代刑”的落后作法，提高稅法的威懾力，努力扭轉(zhuǎn)、規(guī)范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環(huán)境。5、加快稅收法制建設(shè)，為加強(qiáng)個體稅收征管提供法治支持和保障。一是制定《稅收基本法》，按照權(quán)利與義務(wù)相匹配的法律原則，科學(xué)界定稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及涉稅相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù)，構(gòu)建依法誠信納稅機(jī)制。二是深化稅制改革，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，努力提高稅收法律、法規(guī)的制訂水平，建立起結(jié)構(gòu)科學(xué)、功能互補(bǔ)、征管效率高的稅種結(jié)構(gòu)體系，增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能。6、長期與短期相結(jié)合，密切與相關(guān)職能部門配合，著力構(gòu)建個體稅收征管長效制約機(jī)制。一是利用信息技術(shù)，借鑒對增值稅專用發(fā)票以及相關(guān)的“四小票”管理機(jī)制，建立起包含所有普通發(fā)票管理的發(fā)票管理信息系統(tǒng)，提高對發(fā)票的管理水平，提高發(fā)票對個體工商業(yè)戶依法納稅的監(jiān)控水平。二是密切與各級經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、技術(shù)監(jiān)督局、工商局等稅控設(shè)備的應(yīng)用領(lǐng)域，配合發(fā)票管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建起加強(qiáng)個體稅收征管的長效制約機(jī)制。7、樹立開放治稅、綜合治稅理念，全面推進(jìn)個體稅收管理，努力提高個體稅收征管水平。堅持“以法治稅”與“以德治稅”相結(jié)合，與時俱進(jìn)采取多種有效方式逐步提高納稅人依法納稅的意識和行為。一是積極、主動配合各級黨委組織部門在非公有制經(jīng)濟(jì)成份中發(fā)展黨員，建立黨組織，充分發(fā)揮這些黨員在“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的典型示范作用；充分估計這些黨組織在宣傳“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的促進(jìn)作用。二是積極主動介入各級商會、專業(yè)(行業(yè))協(xié)會的建設(shè)工作，不斷提高其建設(shè)水平和對個體經(jīng)濟(jì)的影響力，發(fā)揮這些組織在倡導(dǎo)“守法生產(chǎn)經(jīng)營、依法誠信納稅”方面的促進(jìn)作用，推進(jìn)行業(yè)自律。三是充分利用納稅人積極尋求會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介組織進(jìn)行稅務(wù)代理的發(fā)展趨勢，積極構(gòu)建起“納稅人—稅務(wù)代理—稅務(wù)機(jī)關(guān)”稅收征管制衡機(jī)制，不斷提高個體稅收征管水平，推進(jìn)依法治稅。8、加強(qiáng)綜合技能培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)個體稅收征管人員業(yè)務(wù)技能，不斷提高依法治稅水平。各級稅務(wù)部門要充分認(rèn)識加強(qiáng)對個體稅收主管人員，尤其是基層個體稅收征管人員培訓(xùn)的緊迫性、長期性、艱巨性和極端重要性，采取集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、以熟帶生、參觀學(xué)習(xí)計外，還應(yīng)包括政治經(jīng)濟(jì)理論、語言表達(dá)、公務(wù)經(jīng)濟(jì)文書寫作、公共禮儀、稅收文化等內(nèi)容的培訓(xùn)，與時俱進(jìn)提高受訓(xùn)人員綜合素質(zhì)，不斷增強(qiáng)稅務(wù)人員搞好個體稅收征管的本領(lǐng)。要優(yōu)化稅務(wù)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，加大對培訓(xùn)的投入力度，確保培訓(xùn)工作的真正開展。培訓(xùn)工作應(yīng)制度化、經(jīng)?；⒁?guī)范化、機(jī)制化，始終保持稅務(wù)人員素質(zhì)的與時俱進(jìn)。9、建立競爭激勵機(jī)制，充分調(diào)動廣大個體稅收征管工作人員的工作《中華人民共和國公務(wù)員法》，定期進(jìn)行輪崗交流。輪崗交流既包括個體稅收征管人員之間的“小輪崗”，也包括個體稅收征管人員與企業(yè)稅收征管人員之間的“大輪崗”。二是