2023年第十一章籌資與投資循環(huán)審計練習題

第十一章籌資與投資循環(huán)審計

一、單項選擇題

1.注冊會計師在了解W公司籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制后，準

備對W公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行測試，以驗證所有投

資賬面余額均是存在的，執(zhí)行的重要程序有（）0

A.獲取或編制投資明細表，復(fù)核加計并與合計數(shù)核對相符

B.索取投資的授權(quán)批準文獻，檢查權(quán)限是否恰當，手續(xù)是

否齊全

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及發(fā)放股利情況

D.檢查年度內(nèi)投資增減變動的原始憑證

對的答案：B

答案解析：

選項AC屬于實質(zhì)性程序,選項D屬于證實投資業(yè)務(wù)完整性

的實質(zhì)性程序。

2.為保證被審計單位投資業(yè)務(wù)的增減變動及其收益均已登記

入賬，注冊會計師最希望被審計單位實行（）的控制措施。

A.投資業(yè)務(wù)的會計記錄、與授權(quán)、執(zhí)行、保管等方面

有明確的職責分工

B.由內(nèi)部審計人員定期盤點證券投資資產(chǎn)

C.對投資業(yè)務(wù)采用符合會計制度規(guī)定的核算方法

D.投資明細賬與總賬的登記職務(wù)分離

對的答案：A

答案解析：

A屬于完整性目的的控制措施，B屬于權(quán)利與義務(wù)目的

的控制措施，C屬于估價與分攤目的的控制措施，D屬于表

達與披露目的的控制措施。

3.被審計單位為了達成其對投資業(yè)務(wù)的完整性控制目的，最

佳應(yīng)規(guī)定并依據(jù)下列控制措施中的（）o

A.明確投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管等職責分工

B.與被投資單位簽訂協(xié)議、協(xié)議，并獲取其出具的投資

證明

C.將記錄投資明細賬與記錄總賬的職務(wù)實行嚴格的分

離

D.由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員定期盤點證券投資

資產(chǎn)

對的答案：A

答案解析：

B與存在或發(fā)生控制目的相應(yīng)；C與表達與披露控制目的相

應(yīng)；D與存在或發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)目的相應(yīng)。

4.關(guān)于籌資與投資循環(huán)的審計下列哪些說法不對的（）o

A.審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計

或不恰本地對每筆業(yè)務(wù)進行會計解決對財務(wù)報表影響不大

B.審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大

C.漏計或不恰本地對每筆業(yè)務(wù)進行會計解決將導(dǎo)致重大錯

誤，從而對公司財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響

D.籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約

的規(guī)定

對的答案：A

答案解析：

審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計或

不恰本地對每筆業(yè)務(wù)進行會計解決對財務(wù)報表影響很大。

5.注冊會計師在相應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性程序，往往要檢

查債券交易的原始憑證，其檢查的內(nèi)容不涉及（）o

A.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

B.檢查發(fā)行債券所收入鈔票的收據(jù)、匯款告知單、送款登

記簿、銀行對賬單

C.檢查公司現(xiàn)有債券副本，擬定其內(nèi)容是否與相關(guān)的會計

記錄一致

D.檢查是否已在財務(wù)報表附注中對債券的類別作了充足

的說明

對的答案：D

答案解析：

明顯地，D屬于對財務(wù)報表內(nèi)容的檢查，而財務(wù)報表不是原

始憑證。

6.為了證實Q公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計師

所列的關(guān)于財務(wù)費用的以下各項審計目的中，（）不屬重要

審計目的。

A.擬定所記錄的財務(wù)費用是否為被審計期間發(fā)生的

B.擬定所記錄的財務(wù)費用是否完整

C.擬定財務(wù)費用的計算是否對的

D.擬定財務(wù)費用的披露是否恰當

對的答案：A

答案解析：

對于也許高估利潤的被審計單位，負債、費用類項目的審計

目的重要是完整性、估價與分攤、披露。

7.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試,下

列程序中不屬于控制測試程序的是（）。

A.索取借款的授權(quán)批準文獻，檢查批準的權(quán)限是否恰當、

手續(xù)是否齊全

B.觀測借款業(yè)務(wù)的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記

錄于審計工作底稿中

C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取合

用的利率匡算利息支出總額，并與賬務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對

D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按從原始憑證到明細賬

再到總賬的順序核對有關(guān)會計解決過程,以判斷是否其合規(guī)

對的答案：C

答案解析：

C屬于實質(zhì)性測試程序。

8.假如P公司固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中

斷時間連續(xù)超過（）,則P公司應(yīng)當暫停借款費用的資本化,

將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。

A.1年B.3個月

C.半年D.兩年

對的答案：B

答案解析：

符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正產(chǎn)

中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的

資本化。

9.甲公司2023年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2023年度基本持平，但財務(wù)費

用比2023年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨

勢的是（）。

A.甲公司于2023年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該

工程項目于2023年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2023年6月竣工

B.甲公司在2023年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的

貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2023年上半年保持穩(wěn)定，從2023

年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2023年4月起增長了銀行承兌匯

票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2023年7月1日起，甲公司在

開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所合用的銀行存款利率上浮0.5%

對的答案：C

答案解析:

公司增長銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，會使財務(wù)費用增長，不

能解釋財務(wù)費用下降的因素。

10.T注冊會計師在審計W公司持有目的改變的持有至到期

投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.核算被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算

范圍是否恰當

B.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，

并記錄函證過程

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計

解決是否對的

D.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益

計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

對的答案：C

答案解析：

只有當持有目的改變時，才干將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供

出售金融資產(chǎn)。

11.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位于2023年1月1日將一幢商

品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年

12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本

為2023萬元，公允價值為2200萬元，2023年12月31日，

該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2023年應(yīng)確

認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.損失50B.收益150

C.收益150D.損失100

對的答案：A

答案解析：

出租時公允價值大于成本的差額應(yīng)計入資本公積，應(yīng)確認的

公允價值變動損失=2200-2150=50萬元。

12.按照會計準則規(guī)定，下列說法中對的的是（）。

A.投資公司對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用成本法核

算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整

B.投資公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算

C.投資公司對子公司的長期股權(quán)投資既可以采用應(yīng)采用權(quán)

益法核算，也可以采用成本法核算

D.投資公司對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)按公允價值核算

對的答案：A

答案解析：

投資公司對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當長期股權(quán)投資投資

準則規(guī)定的成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法核

算.

13.以下關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性測試錯誤有（）。

A向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函

證過程，取得回函時應(yīng)當檢查相關(guān)簽章是否符合規(guī)定。

B注意出售可供出售金融資產(chǎn)時相應(yīng)的資本公積有無調(diào)整。

C假如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，并且預(yù)期

這種下降趨勢屬于非暫時性的，應(yīng)當檢查被審計單位是否計提資產(chǎn)減

值準備，計提金額和相關(guān)會計解決是否對的。

D已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當公允價值回升時，債券

等債務(wù)工具和股票等權(quán)益工具應(yīng)從資本公積轉(zhuǎn)回，不得從當期損益轉(zhuǎn)

回。

對的答案：D

答案解析：

已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當公允價值回升時，

債券等債務(wù)工具應(yīng)從資產(chǎn)減值損失科目轉(zhuǎn)回；股票等權(quán)益工

具應(yīng)從資本公積轉(zhuǎn)回，不得從當期損益轉(zhuǎn)回。

14.在對短期借款實行相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行

評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不對的的有。。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相

關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯

報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

C.短期借款的重大風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風

險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

D.Q公司提供的短期借款協(xié)議盡管有借貸雙方的簽章,但假如沒有

其他證據(jù)佐證，也不可靠

對的答案：C

答案解析：

對于被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制風險低時產(chǎn)生的證據(jù)較控制

風險高時產(chǎn)生的證據(jù)可靠，C不對的。

15.擬定L公司的長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上充足披露

時，注冊會計師無須審查的內(nèi)容是（）o

A.借款費用資本化的金額是否在報表附注中單獨說明

B.與借款相關(guān)的擔保、抵押情況是否在報表附注中作了充

足披露

C.”一年內(nèi)到期的長期借款”是否從報表中的長期借款項目

中扣除并單列于流動資產(chǎn)類下

D.長期借款的審定數(shù)是否與報表數(shù)相符

對的答案：C

答案解析：

“一年內(nèi)到期的長期借款”是否從報表中的長期借款項目中

扣除并單列于流動負債類下。

二、多項選擇題

1.注冊會計師在了解H公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，

若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細分類記錄由外部機構(gòu)保存，則不僅

應(yīng)關(guān)注H公司是否認期同外部機構(gòu)核對，并且應(yīng)關(guān)注H公司

與應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的不相容職務(wù)是否分離。具體來說，H

公司記錄應(yīng)付債券明細賬的人員不得從事（）工作。

A.參與應(yīng)付債券的發(fā)行

B.與外部機構(gòu)定期核相應(yīng)付債券相關(guān)記錄

C.記錄應(yīng)付債券總賬

D.辦理應(yīng)付債券發(fā)行的審批手續(xù)

對的答案：A,B,C

答案解析：

審批與債權(quán)記錄之間，必須辦理債券的發(fā)行工作，兩者并非

兩項直接聯(lián)系的業(yè)務(wù)。

2.注冊會計師在了解W公司籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制后，準

備對W公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行測試，以驗證投資增

減變動及其投資均已經(jīng)登記入賬，執(zhí)行的重要程序有

()o

A.觀測并描述籌資業(yè)務(wù)職責分工

B.了解債券持有人明細資料的保管制度，檢查被審計單位是

否與總賬或外部機構(gòu)核對

C.檢查年度內(nèi)借款增減變動的原始憑證

D.檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確。

對的答案：A,B

答案解析：

選項CD屬于實質(zhì)性程序

3.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期負債業(yè)務(wù)，注冊

會計師可選用（）程序進行測試。

A.函證銀行存款余額的同時函證負債業(yè)務(wù)

B.分析財務(wù)費用，擬定付款利息是否異常地高

C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書

D.審查年內(nèi)到期的長期負債是否列示在流動負債類項

目下

對的答案：A,B,C

答案解析：

D屬于長期負債的表達與披露認定，而本題關(guān)心的是完整性

認定。

4.注冊會計師在實行借款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序時，無論是短期

借款，還是長期借款，其均應(yīng)實行的實質(zhì)性程序是（）o

A.評估被審計單位的信譽狀況和融資能力

B.向銀行或其它債權(quán)人寄發(fā)詢證函

C.檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的匯率是否

對的

D.檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否轉(zhuǎn)列為流動負債

對的答案：B,C

答案解析：

A、D均是專門針對長期借款設(shè)定的。

5.檢查J公司資本公積賬戶反映的內(nèi)容時，注冊會計師不應(yīng)

認可J公司將（）計入資本溢價或股本溢價科目中。

A.新的投資者投入的超過注冊資本份額的出資

B.接受的非鈔票資產(chǎn)捐贈準備

C.股票發(fā)行收入中超過面值的收入

D.資本溢價和股本溢價的發(fā)行費用

對的答案：B,D

答案解析：

B中內(nèi)容應(yīng)屬于“營業(yè)外收入”，不屬于股本溢價或資本溢

價；D中內(nèi)容應(yīng)在記錄股本溢價或資本溢價時扣除。

6.交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序通常涉及（）。

A.對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核算其持有

目的，檢查本科目核算范圍是否恰當

B.復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準確，并與公允價

值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對

C.監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有

差異，應(yīng)查明因素，并作出記錄或進行適當調(diào)整

D.向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存

在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證），并記錄函證過程。取得回函

時應(yīng)檢查相關(guān)簽章是否符合規(guī)定

對的答案：A,B,C,D

7.助理人員正在對關(guān)于可出售金融資產(chǎn)的工作底稿進行復(fù)核，請判斷下列說法中

對的的有（

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放

的鈔票股利，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目

B.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值計量，且公允價值變動計

入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差

額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額相應(yīng)

處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益

D,處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差

額，計入投資損益，不考慮原計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額的轉(zhuǎn)出

對的答案：A,B,C

答案解析:

處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬

面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所

有者權(quán)益的公允價值變動累計額相應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，

計入投資損益。

8.當H公司投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用成本計量模式時，注冊會計師應(yīng)擬定投

資性房地產(chǎn)累計攤銷（折舊）政策是否恰當，計算復(fù)核本年度攤銷（折舊）的計

提是否對的。相關(guān)程序涉及（）.

A.了解被審計單位所使用的建筑物折舊率和土地使用權(quán)攤銷率，擬定其是否恰

當

B.確認被審計單位除已提足折舊的建筑物外，其他投資性房地產(chǎn)均已計提折舊

和攤銷

C.根據(jù)投資性房地產(chǎn)的平均水平測算全年的攤銷（折舊）額，并與投資性房地

產(chǎn)中的累計折舊和攤銷本期增長數(shù)相核對

D.將本期累計折舊和攤銷金額與其他業(yè)務(wù)支出科目中的相應(yīng)數(shù)字核對無誤

對的答案：A,B,C,D

9.助理人員正在對關(guān)于長期股權(quán)投資的工作底稿進行復(fù)核，請判斷下列說法中對

的的有（）o

A.投資公司對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當調(diào)整長

期股權(quán)投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資公司按照被投資單位宣告分派的利潤或鈔票股利計算應(yīng)分得的部分，

相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值

C.投資公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面價值

以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資公司負

有承擔額外損失義務(wù)的除外

D.投資公司在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當以取得投資時被

投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

后確認

對的答案：B,C,D

答案解析：

投資公司對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他

變動，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)

益。

10.下列項目中，投資公司不應(yīng)確認為投資收益的有（）o

A.成本法核算被投資公司接受實物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算被投資公司宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈

利潤

C.權(quán)益法核算被投資公司宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資公司宣告發(fā)放鈔票股利

對的答案：A,C,D

答案解析：

成本法核算被投資公司接受實物資產(chǎn)捐贈，投資公

司不需進行賬務(wù)解決；成本法核算被投資公司宣告的股利術(shù)

語投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資公司應(yīng)確認投資收益，不能沖

減投資成本；權(quán)益法核算的被投資公司發(fā)放的股票股利，投

資公司不需進行賬務(wù)解決；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)的凈

利潤，投資方應(yīng)確認投資收益；權(quán)益法核算被投資公司宣告

發(fā)放鈔票股利，投資公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確

認投資收益。

11.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位無形資產(chǎn)減值準備的計提

是否對的，并認可其在下列（）情況下將無形資產(chǎn)的攤余

價值所有轉(zhuǎn)入當期損益。

A.市場價值逐年下跌，在可預(yù)見未來無回升的希望

B.被其他技術(shù)替代且失去使用價值和轉(zhuǎn)讓價值

C.已被其他新技術(shù)替代或已超過法律保護期限

D.超過法律保護期限且不能為公司帶來經(jīng)濟效益

對的答案：B,D

答案解析：

在諸多條件中，失去使用價值和轉(zhuǎn)讓價值是最實質(zhì)

的兩個條件：A并不意味著兩個條件中的任何一個成立；B

表白兩個條件同時成立；C意味著失去轉(zhuǎn)讓價值，但不意味

著失去使用價值；D中“超過保護期限”說明已失去轉(zhuǎn)讓價

值，“不能為公司帶來經(jīng)濟效益”說明已失去使用價值。

12.助理人員正在對關(guān)于投資性房地產(chǎn)的工作底稿進行復(fù)核，請判斷下列說法中

對的的有（）o

A.在成本模式下，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)

換當天的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)

換當天的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資

性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當天的賬面價值計價

對的答案：A,B

答案解析：

在成本模式下，應(yīng)當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后

的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為

自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當天的公允價值作為自用房地

產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損

益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資

性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當天的公允價值計價，

轉(zhuǎn)換當天的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損

益；轉(zhuǎn)換當天的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所

有者權(quán)益。

13.H注冊會計師負責對C公司2023年度財務(wù)報表進行審

計。在對C公司的籌資和投資循環(huán)實行審計程序時，H注冊

會計師計劃測試C公司2023年末長期借款余額的完整性。

以下審計程序中，也許實現(xiàn)該審計目的的有（）o

A.了解銀行對C公司的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細表中本年新增借款的銀行進賬單

C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.重新計算并分析2023年度長期借款利息

對的答案：A,C,D

答案解析：

A有助于評估C公司的信譽與融資能力。假如信譽高、能力

強而借款金額小，也許提醒注冊會計師懷疑C公司長期借款

的完整性，盡管這種也許性一般很?。ㄏ喾矗偃缧抛u低、

能力差而借款余額高，注冊會計師應(yīng)當強烈地懷疑C公司借

款的真實性）。C：通過向銀行函證，不僅可以發(fā)現(xiàn)已登記

入賬銀行借款是否完整，并且可以發(fā)現(xiàn)有無漏記的銀行借

款；D：假如借款利息與長期借款賬面余額不匹配，注冊會

計師有理由懷疑c公司長期銀行借款的完整性。

14.注冊會計師正在對被審計單位的金融資產(chǎn)進行審計,請判

斷下列說法中對的的有（）o

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值和相關(guān)的

交易費用作為初始確認金額

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值

和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初

始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益

D.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際

利率計算確認利息收入，計入投資收益

對的答案：B,D

答案解析：

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認

金額，相關(guān)的交易費用計入當期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)應(yīng)

當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為

初始確認金額。

15.被審計單位設(shè)定的下列（）內(nèi)部控制措施有助于其達成

保證投資的計價方法和期末余額對的的控制目的。

A.按每一種證券分別設(shè)立明細賬具體記錄相關(guān)資料

B.核算方法符合會計制度和會計準則的規(guī)定

C.檢查長期股權(quán)投資的核算方法是否符合規(guī)定

D.由獨立人員定期盤點證券投資資產(chǎn)

對的答案：A,B,C

答案解析：

D僅能證實投資業(yè)務(wù)的存在性與所有權(quán)，與“核算”、“余額”

的聯(lián)系并非直接的。

三、判斷題

1.采用公允價值模式計量的，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或

進行攤銷，計提折舊或攤銷金額計入當期損益。（）

對的答案：錯

答案解析：

采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進

行攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基

礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入

當期損益。

2.在測試Y公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，為了保證投資業(yè)務(wù)

不相容職務(wù)的互相分離，注冊會計師應(yīng)采用觀測與詢問的方

法擬定Y公司投資預(yù)算的編制與投資業(yè)務(wù)的記錄兩項職務(wù)

是否由不同的人員分別擔任。（）

對的答案：錯

答案解析：

“編制投資預(yù)算”的不相容職務(wù)是“審批投資預(yù)算“，并非

“記錄投資業(yè)務(wù)”。

3.按照《公司會計制度》的規(guī)定，公司應(yīng)將因外幣借款而發(fā)

生的匯兌差額列入資本公積，不能按借款費用解決。（）

對的答案：錯

答案解析：

按《公司會計制度》規(guī)定,因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額屬

于借款費用

4.2023年5月1日，N公司為增長營運資金，按面值發(fā)行2

年期、票面利率為年利率10%的公司債券4200萬元，當天

籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會計解決（債券發(fā)行費用忽略

不計，不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分

派等的影響），當年年末計提債券利息180萬元。（）

對的答案：錯

答案解析：

N公司少計利息100萬元：4200X10%X8+12=280萬元。

應(yīng)建議N公司調(diào)整。審計調(diào)整分錄為：借：財務(wù)費用——利

息支出100萬元，貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計利息100萬元。

6.

審查Q公司應(yīng)付債券在資產(chǎn)負債表中披露情況時，注冊會計

師應(yīng)關(guān)注P公司是否在財務(wù)報表附注中相應(yīng)付債券的類別

進行了專門說明。

對的答案：對

答案解析：

應(yīng)付債券的類別應(yīng)當在報表附注中作充足披露。

7.注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行股票是否真

實、是否已收到股款時，應(yīng)向重要股東函證。（）

對的答案：錯

答案解析：

目前，我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由公司委托證券交易所

和金融機構(gòu)進行的，即，由證券交易所和金融機構(gòu)對發(fā)行在

外的股票份數(shù)進行登記和控制，因此應(yīng)當向證券交易所和金

融機構(gòu)函證。

8.審查V公司的持有至到期投資時，注冊會計師應(yīng)結(jié)合銀行

借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔保的持有至到期投

資。如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位