第六章初級會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)報(bào)表

第六章初級會計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)報(bào)表第一頁，共五十八頁，2022年，8月28日第六章財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)目標(biāo)：（1）掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成；（2）掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其編制；（3）掌握利潤表的格式內(nèi)容及其編制；（4）熟悉現(xiàn)金流量表的編制；（5）熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的概念；（6）了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分類；（7）了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的作用。學(xué)時：12學(xué)時第二頁，共五十八頁，2022年，8月28日第六章財(cái)務(wù)報(bào)表考試形式：題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和綜合題。教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表的概念和組成；資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及其編制；利潤表的格式內(nèi)容及其編制。第三頁，共五十八頁，2022年，8月28日主要內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第五節(jié)綜合舉例

第四頁，共五十八頁，2022年，8月28日第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成和分類(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及附注。第五頁，共五十八頁，2022年，8月28日第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。1．按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2．按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

第六頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。第七頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動資產(chǎn)等。第八頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例題1】下列會計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（

）。

A.生產(chǎn)成本

B.材料采購

C.委托加工物資

D.委托代銷商品【答案】ABCD【例題2】乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“庫存商品”科目借方余額500萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額80萬元，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中

“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（

）萬元。

A.1000B．920C．800D．720【答案】B【解析】該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額＝

300+200+500-80＝920萬元。第九頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。第十頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動負(fù)債項(xiàng)目通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。非流動負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動負(fù)債等。第十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

（三）所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：根據(jù)總賬科目的余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計(jì)填列。第十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例3】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“庫存現(xiàn)金”科目余額為10000元，“銀行存款”科目余額為

4000000元，“其他貨幣資金”科目余額為

1000000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目金額為：10000+4000000+1000000=5010000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額。第十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例4】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“交易性金融資產(chǎn)”科目余額為100000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“交易性金額資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：100000元【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額?！纠?】某企業(yè)2008年3月1日向銀行借入一年期借款320000元，向其他金融機(jī)構(gòu)借款230000元，無其他短期借款業(yè)務(wù)發(fā)生。企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“短期借款”項(xiàng)目金額為：320000+230000=550000（元）本例中，企業(yè)直接以“短期借款”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。第十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

【例6】某企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票股利100000元，現(xiàn)金股利尚未支付。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目金額為：400000元?！窘馕觥勘纠?，企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付股利”即為尚未支付的現(xiàn)金股利金額，即400000元?！纠?】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付A企業(yè)商業(yè)票據(jù)32000元，應(yīng)付B企業(yè)商業(yè)票據(jù)56000元，應(yīng)付C企業(yè)商業(yè)票據(jù)680000元，尚未支付。該企業(yè)在2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目金額為：320000+56000+680000=768000（元）【解析】本例中，企業(yè)直接以“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中。第十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例8】某企業(yè)2008年12月31日應(yīng)付管理人員工資300000元，應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)42000元，應(yīng)付車間工作人員工資57000元，無其他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目金額為：300000+42000+57000=399000（元）【解析】本例中，管理人員工資、車間工作人員工資和福利費(fèi)都屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)當(dāng)以各種應(yīng)付未付職工薪酬加總后的金額，即“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠?】某企業(yè)2008年1月1日發(fā)行了一次還本付息的公司債券，面值為1000000元，當(dāng)年12月31日應(yīng)計(jì)提的利息為10000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目金額為：1000000+10000=1010000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將債券面值和應(yīng)計(jì)提的利息作為“應(yīng)付債券”填列為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的金額。第十七頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

【例10】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。

A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)

C.存貨D.應(yīng)收賬款【答案】B【解析】根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，需要根據(jù)明細(xì)科目余額填列，如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。第十八頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

【例11】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表6-1所示

科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款4000001800000預(yù)收賬款6000001400000表6-1單位：元第十九頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為：①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：1600000+600000=2200000（元）②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：800000+400000=1200000（元）③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：60000+1800000=1860000（元）④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：1400000+100000=1500000（元）第二十頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【解析】本例中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額1600000元和“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額600000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”的項(xiàng)目金額，即2200000元。預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額800000元和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額400000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”的項(xiàng)目金額，即1200000元。應(yīng)付賬款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1800000元和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額60000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”的項(xiàng)目金額，即1860000元。第二十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1400000元和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額100000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”的項(xiàng)目金額，即1500000元?！纠?2】某企業(yè)2008年12月1日購入原材料一批，價款150000元，增值稅25500元，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫，當(dāng)年根據(jù)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為50000元。該月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利，需要交納營業(yè)稅50000元尚未支付，沒有其他未支付的稅費(fèi)。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額為：50000-25500+50000=74500（元）第二十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【解析】本例中，只有未付增值稅和營業(yè)稅兩項(xiàng)：由于本期應(yīng)交增值稅為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，即24500（50000-25500）元，加上未交納的營業(yè)稅50000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”的項(xiàng)目金額，即

74500元?！纠}13】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【答案】A第二十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列?！纠?4】某企業(yè)長期借款情況如表6-2所示。

第二十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表表6-2借款起始日期借款期限（年）金額（元）2008年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000第二十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目金額為：1000000+2000000=3000000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把“長期借款”總賬科目余額4500000（1000000+2000000+1500000）元，減去一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的金額，即3000000元。將在一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動負(fù)債下“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中。第二十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例15】某企業(yè)2008年“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目金額為：

375000-204000=171000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內(nèi)攤銷的金額、204000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的金額，即171000元。將于一年內(nèi)攤銷完畢的204000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)一以期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中?！纠?6】“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）【答案】×第二十七頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例17】乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：（1）長期借款資料：（2）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為20萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）長期借款；（2）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；（3）長期待攤費(fèi)用；（4）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2007年1月1日32002005年1月1日54002004年6月1日4300第二十八頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【答案】（1）“長期借款”項(xiàng)目金額=（200+400+300）-300=600萬元。（2）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目金額=300萬元。（3）“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額=50-20=30萬元。（4）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=20萬元。第二十九頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”“長期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。第三十頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例18】某企業(yè)2008年12月31日因出售商品應(yīng)收A企業(yè)票據(jù)金額為123000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收B企業(yè)票據(jù)

342000元，12月31日將所持C企業(yè)金額為10000元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到金額為9000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額為：

123000+342000-10000=455000（元）（此題不太嚴(yán)密）

123000+342000=465000（元）（建議做法）第三十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例19】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)450000元，貸方余額合計(jì)220000元，對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無借方余額。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：450000-50000=400000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額450000元，減去對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備50000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額，即400000元。應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額，應(yīng)與“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額加總，填列為“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。第三十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例20】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“其他應(yīng)收款”科目余額為63000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為2000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為：

63000-2000=61000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“其他應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中為其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”的項(xiàng)目金額。第三十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例21】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“長期股權(quán)投資”科目余額為100000元，“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額為6000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目金額為：

100000-6000=94000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“長期股權(quán)投資”總賬科目余額100000元，減去其備抵科目“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”的項(xiàng)目金額。第三十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例22】某企業(yè)于2008年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000000元，“累計(jì)折舊”科目余額為90000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：

1000000-90000-200000=710000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“固定資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個備抵類總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。第三十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例23】某企業(yè)2008年交付安裝的設(shè)備價值為

305000元，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料64000元，工資費(fèi)用支出70200元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目余額為20000元，安裝工作尚未完成。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”項(xiàng)目金額為：305000+64000+70200-20000=419200（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“在建工程”總賬科目余額（即待安裝設(shè)備價值305000元+工程用材料64000元+工程人員工資費(fèi)用70200元），減去為該項(xiàng)工程已計(jì)提的減值準(zhǔn)備總賬科目余額20000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“在建工程”的項(xiàng)目金額。

第三十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

【例24】某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“無形資產(chǎn)”科目余額為488000元，“累計(jì)攤銷”科目余額為

48800元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為93000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：

488000-48800-93000=346200（元）

【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“無形資產(chǎn)”總賬科目余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”兩個備抵類總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額。第三十七頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例25】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為600萬元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為800萬元，貸方余額為200萬元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為50萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.750B.600C.550D.950【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”=800-50=750萬元。第三十八頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列。第三十九頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例26】某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2008年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為“材料采購”科目余額為140000元（借方），“原材料”科目余額為2400000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為1800000元（借方），“庫存商品”科目余額為1600000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120000元（貸方），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210000元。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為：140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購”（表示在途材料采購成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。第四十頁，共五十八頁，2022年，8月28日第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表【例27】甲公司2007年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示：

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)?！敬鸢浮俊皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=300+50-40=310萬元“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=10+180=190萬元“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=200+30=230萬元“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=20+200=220萬元?？颇棵Q借方余額貸方余額應(yīng)收賬款30020壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款40預(yù)收賬款50200應(yīng)付賬款10200預(yù)付賬款18030第四十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和結(jié)構(gòu)利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在—定會計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(或虧損)的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。利潤表的格式參見教材221頁。第四十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日第三節(jié)利潤表

二、利潤表的編制我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(或凈虧損)。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。第四十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第三節(jié)利潤表【例28】某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為33000000元，借方發(fā)生額為200000元（系11月份發(fā)生的購買方退貨），“其他業(yè)務(wù)收入”科目的貸方發(fā)生額為2000000元。該企業(yè)2007年度利潤表中“營業(yè)收入”的項(xiàng)目金額為：

33000000-200000+2000000=34800000（元）

【解析】本例中，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個總賬科目的貸方發(fā)生額之和，作為利潤表中“營業(yè)收入”的項(xiàng)目金額。當(dāng)年發(fā)生銷售退回的，以應(yīng)沖減銷售退回主營業(yè)務(wù)收入后的金額，填列“營業(yè)收入”項(xiàng)目。第四十四頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第三節(jié)利潤表【例29】某企業(yè)2007年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為30000000元；2007年12月8日，當(dāng)年9月銷售給某單位一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題被退回，該項(xiàng)銷售已確認(rèn)成本為1800000元；“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為800000元。該企業(yè)2007年度利潤表中的“營業(yè)成本”的項(xiàng)目金額為：

30000000-1800000+800000=29000000（元）

【解析】本例中，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)以“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個總賬科目的借方發(fā)生額之和，作為利潤表中“營業(yè)成本”的項(xiàng)目金額。當(dāng)年發(fā)生銷售退回的，應(yīng)減去銷售退回商品成本后的金額，填列“營業(yè)成本”項(xiàng)目。第四十五頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第三節(jié)利潤表

【例30】某企業(yè)2008年12月31日“資產(chǎn)減值損失”科目當(dāng)年借方發(fā)生額為680000元，貸方發(fā)生額為320000元。該企業(yè)2008年度利潤表中“資產(chǎn)減值損失”的項(xiàng)目金額為；680000-320000=360000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“資產(chǎn)減值損失”總賬科目借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的余額，作為利潤表中“資產(chǎn)減值損失”的項(xiàng)目金額?！纠?1】某企業(yè)2008年“公允價值變動損益”科目貸方發(fā)生額為900000元，借方發(fā)生額為120000元。該企業(yè)2008年度利潤表中“公允價值變動收益”的項(xiàng)目金額為：900000-120000=780000（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“公允價值變動損益”總賬科目貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的余額，作為利潤表中“公允價值變動收益”的項(xiàng)目金額，若相減后為負(fù)數(shù)，表示公允價值變動損失，以“-”號填列。第四十六頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第三節(jié)利潤表【例32】截止到2008年12月31日，某企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為1990000元，“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為630000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額為500000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額為

150000元，“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額為

780000元，“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額60000元，“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額為50000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額為170000元，“資產(chǎn)減值損失”科目借方發(fā)生額為50000元（無貸方發(fā)生額），“公允價值變動損益”科目為借方發(fā)生額450000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為850000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額為100000元，“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額為40000元，“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額為171600元。第四十七頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第三節(jié)利潤表該企業(yè)2008年度利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤=1990000+500000-630000-150000-780000-60000-50000-170000-50000-450000+850000=1000000（元）利潤總額=1000000+100000-40000=1060000（元）凈利潤=1060000-171600=888400（元）【解析】本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)編制利潤表的多步式步驟，確定利潤表各主要項(xiàng)目的金額，相關(guān)計(jì)算公式如下：①營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本②利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出③凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用第四十八頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。第四十九頁，共五十八頁，2022年，8月28日第四節(jié)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類第五十頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第四節(jié)現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。第五十一頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第四節(jié)現(xiàn)金流量表【例33】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。

A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．其他貨幣資金

C．3個月內(nèi)到期的債券投資D．隨時用于支付的銀行存款

【答案】ABCD【例34】引起現(xiàn)金流量凈額變動的項(xiàng)目是（）。

A．將現(xiàn)金存入銀行B．用銀行存款購買1個月到期的債券

C．用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D．用銀行存款清償20萬元的債務(wù)

【答案】D【例題35】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.償還應(yīng)付賬款B．償還短期借款

C．發(fā)放現(xiàn)金股利D．支付借款利息

【答案】BCD【例36】支付的在建工程人員的工資屬于（）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

A．籌資活動B．經(jīng)營活動C．匯率變動D．投資活動

【答案】D第五十二頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)見教材225頁表6-5.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動然后計(jì)算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。【例題37】某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目第五十三頁，共五十八頁，2022年，8月28日

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

項(xiàng)目年末余額（萬元