內(nèi)部審計的建設(shè)性

--#-內(nèi)部審計的建設(shè)性Ymqyl內(nèi)部審計主要是對本系統(tǒng)、部門、單位的日常經(jīng)濟活動中進行監(jiān)督檢查，糾錯防弊，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實合規(guī)有效，促進經(jīng)濟社會的和諧發(fā)展,發(fā)揮內(nèi)部審計工作的“建設(shè)性”作用。如何發(fā)揮內(nèi)部審計的“建設(shè)性”作用，全力深化審計內(nèi)容，優(yōu)化審計方法，更科學(xué)地分析問題,提出切實可行的審計建議并推動采納和落實,以此發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能,實現(xiàn)內(nèi)部審計“轉(zhuǎn)型升級"，是當(dāng)前內(nèi)部審計工作面臨的重要課題。一、審計內(nèi)容方面內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)進一步深化審計內(nèi)容，重點關(guān)注體制機制、法規(guī)制度、內(nèi)部管理等方面存在的問題，審計時不局限于一些具體的收支細(xì)節(jié)，要更多關(guān)注單位所在系統(tǒng)和其本身存在的體制、機制和管理漏洞，關(guān)注財務(wù)管理模式的構(gòu)建、財務(wù)管理制度的執(zhí)行、歷史問題等內(nèi)容,全面準(zhǔn)確地概括單位存在的問題。（一）財務(wù)審計.內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)圍繞預(yù)算編制和執(zhí)行、財經(jīng)制度執(zhí)行、資產(chǎn)資金管理等方面，既關(guān)注部門預(yù)算單位“預(yù)算編報不完整"、“無預(yù)算或超預(yù)算支出”、“改變預(yù)算支出用途”等“常見病、多發(fā)病”,更應(yīng)關(guān)注管理體制、機制層面存在的問題，并提出有針對性的意見和建議，促進部門制定和完善相關(guān)制度，推動財務(wù)審計的不斷深入。（二）建設(shè)資金審計。為了及時發(fā)現(xiàn)和制止資金使用及項目管理中存在的違法違規(guī)和管理不規(guī)范的問題,內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，對重點投資項目實施從項目論證到竣工驗收的全過程跟蹤審計。同時，要在監(jiān)督中提供服務(wù),最大限度的提高審計監(jiān)督的效率和效果,確保資金的高效、安全、節(jié)約使用。（三）資源環(huán)境審計。內(nèi)審機構(gòu)要積極應(yīng)對氣候變化，推進節(jié)能降耗，積極推進用能單位的節(jié)能改造和管理，加強污染減排和防治，推進環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè),進一步促進環(huán)保政策的貫徹落實和有效執(zhí)行，切實提高財政資金的使用效益。檢查環(huán)境綜合整治項目是否達(dá)到預(yù)期整治目標(biāo)、整治措施是否未按計劃進度實施、專項資金是否?？顚Ｓ?，節(jié)能減排專項補貼政策執(zhí)行是否規(guī)范，地方配套資金是否落實，項目后續(xù)管理是否完善，防止造成二次污染等問題，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。（四）績效審計?？冃徲嬛饕菍ω斦Y金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價.全面推進績效審計工作對于促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，推動政府完善預(yù)算管理制度，促進提高政府管理水平起著非常重要的作用。審計人員應(yīng)在審計工作中關(guān)注績效審計，關(guān)注各項資金、政策的績效狀況，促進資金和資源的合理有效使用.如專項資金是否充分發(fā)揮資金使用效率，建成項目是否存在閑置等,并提出有針對性的意見和建議,引起部門領(lǐng)導(dǎo)的重視,積極采取措施落實整改，提高資金的使用效益和項目管理水平，充分發(fā)揮審計工作的建設(shè)性作用。（五）經(jīng)濟責(zé)任審計。通過經(jīng)濟責(zé)任審計以及在其他事項的審計中實行的問責(zé)和問效,促使領(lǐng)導(dǎo)干部加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀，推動效能政府和責(zé)任政府的建設(shè);通過對企業(yè)重大經(jīng)營決策、資產(chǎn)質(zhì)量、損失浪費等問題的審計，可有效地防止國有資產(chǎn)流失，促進企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核制度的完善；加大對工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗問題的發(fā)現(xiàn)和查處力度，努力發(fā)揮審計部門在懲防體系中的作用。二、審計方法方面采用多種審計方法，科學(xué)、客觀、綜合地分析問題，審計結(jié)論和提出的意見、建議才更準(zhǔn)確，更具操作性.（一）審計人員要突破常規(guī)審計方法,突出對問題產(chǎn)生原因的分析，運用多因素法、比較法、解剖法、平衡分析法等多種方法,客觀分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，并且在審計報告中突出審計分析的內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上提出具有可操作性的建議。（二）審計分析和建議要“站得高,看得遠(yuǎn)"。審計分析要緊密圍繞機制、體制、管理這個中心，服務(wù)于審計內(nèi)容和目的,圍繞核心問題進行,要從管理體制的高度對有關(guān)問題產(chǎn)生的原因進行剖析，從而發(fā)現(xiàn)體制、機制性問題。審計建議既有利于界定責(zé)任，又有利于查找原因，進行整改，更為重要的是真正體現(xiàn)審計的建設(shè)性作用。（三）對重點建設(shè)項目采取積極“跟進”，建設(shè)資金投向哪里，審計監(jiān)督就“跟進”到哪里，力爭實現(xiàn)建設(shè)項目全覆蓋。一是引入資質(zhì)較高、責(zé)任心強，各類技術(shù)人員配備齊全、工作質(zhì)量較高的社會中介機構(gòu)參與；二是制定工作計劃,排出“跟蹤審計計劃表",提早安排，提前介入,靠前監(jiān)督；三是創(chuàng)新工作方法,將審計領(lǐng)域擴展到工程建設(shè)的全過程,及時糾正建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中存在的工程造價及其他問題;四是在監(jiān)督中提供服務(wù)，針對項目建設(shè)中存在的問題,以函告方式，要求各建設(shè)主體及時整改，努力做到“邊建設(shè)、邊整改”.三、審計建議落實方面審計建議是發(fā)揮審計建設(shè)性作用的重要手段，推動審計建議的落實應(yīng)具創(chuàng)新性,以便有效落實，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用,更為重要的是充分體現(xiàn)審計的服務(wù)理念。（一）創(chuàng)新審計綜合報告模式，把涉及全局性、普遍性存在的問題及建議在報告中完整、全面的反映出來，提交部門主要領(lǐng)導(dǎo)批示或轉(zhuǎn)發(fā)，一旦批示或轉(zhuǎn)發(fā),則要求所屬機構(gòu)遵照執(zhí)行。（二）全程參與落實、整改審計意見和建議.被審計單位進行審計整改過程中，審計應(yīng)參與其中，對制度制訂、完善制度、賬務(wù)調(diào)整、賬套撤并等進行指導(dǎo)。（三）提供后續(xù)服務(wù)。針對被審計單位人員和業(yè)務(wù)技術(shù)水平的具體情況，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)經(jīng)常派出經(jīng)驗豐富的審計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鞏固整改質(zhì)量和效果。四、審計咨詢服務(wù)方面內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)堅決貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,堅持“圍繞中心、服務(wù)大局"的工作方針,在監(jiān)督中提供服務(wù)，在服務(wù)中嚴(yán)格監(jiān)督，促進社會經(jīng)濟和諧健康發(fā)展。為搞好服務(wù)工作,內(nèi)審機構(gòu)可以通過對內(nèi)部審計人員、單位負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員開展審計、財務(wù)、投資等方面的指導(dǎo)、咨詢及業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，著力發(fā)揮審計工作的建設(shè)性作用，為促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。審計咨詢服務(wù)主要內(nèi)容是：（一）審計基礎(chǔ)知識。包括審計的概念、內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限，審計程序，審計方法，審計處理、處罰及整改等。（二）會計基礎(chǔ)工作.包括賬務(wù)設(shè)置、收入及支出管理、專項資金管理、日常會計處理、以前年度賬務(wù)清理等方面.1、“賬務(wù)設(shè)置”要求依法建賬,并納入統(tǒng)一決算報表，不設(shè)賬外賬、不私存私放公款、不公款私存。2、“收入支出管理”要求收入合法，及時全額入賬，需上繳的如數(shù)上繳；各項支出內(nèi)容真實、票據(jù)合規(guī)、要素齊全、手續(xù)完備。3、“專項資金管理"要求按批準(zhǔn)的項目及用途使用資金,不擅自變更項目內(nèi)容、地點和資金數(shù)額，不擠占、挪用及長期滯留項目資金，不在項目資金中列支其他費用等。4、“日常會計處理"要求：（1）各項支出的報銷要求票據(jù)合規(guī)、要素齊全、手續(xù)完備;（2）賬務(wù)核算中要準(zhǔn)確劃分日常經(jīng)費與項目資金的界限，專項資金收入、支出、結(jié)余的項目或內(nèi)容要一致、應(yīng)作單位預(yù)算收入的款項不列作債務(wù)核算、債權(quán)債務(wù)及時入賬,及時結(jié)算；（3）設(shè)備物資采購應(yīng)按要求實行政府采購，取得合規(guī)票據(jù)；（4）購建支出中形成的固定資產(chǎn)要及時全額入賬反映。5、“以前年度賬務(wù)清理”要求:（1）結(jié)余資金要分類別、分項目清理和使用；（2）債權(quán)債務(wù)定期清理、對賬和結(jié)算,該收回的抓緊收回,應(yīng)報賬的督促報賬；（3）固定資產(chǎn)、材料物資應(yīng)定期盤點對賬，做到賬賬、賬實相符.（三）投資審計工作。（1）針對各建設(shè)項目運作過程中暴露出來的問題和漏洞,及時向部門領(lǐng)導(dǎo)反映，提供決策參考信息,以利于及時掌握情況。（2）服務(wù)好各建設(shè)主體，針對項目建設(shè)中存在的問題,內(nèi)審機構(gòu)以函告方式，