2023年稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試題庫（帶參考答案）

2023年稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試題庫（帶參考答案）（圖片大小可自由調(diào)整）卷I一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55002.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2019年12月18日，甲公司以每股5美元的價(jià)格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。2019年12月31日，丁公司股票收盤價(jià)為每股6.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)收益84500元人民幣B.財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌收益）-84500元人民幣C.公允價(jià)值變動(dòng)損益94500元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）10000元人民幣D.公允價(jià)值變動(dòng)損益97500元人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）13000元人民幣3.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)人投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積D.可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，確認(rèn)的投資收益為取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額4.甲公司2020年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價(jià)格為每件45萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，甲公司2020年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.150B.130C.160D.05.金陵公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品（單位：件），2017年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本為69元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為3026152元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤為303000元。2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為4500000元，敏感資產(chǎn)總額為3710324元，敏感負(fù)債總額為254751元。2018年公司計(jì)劃生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品的數(shù)量比2017年增加5000件，固定成本相應(yīng)增加505000元，單位變動(dòng)成本相應(yīng)下降10%，銷售單價(jià)保持不變?？紤]到公司能籌集到相應(yīng)的營運(yùn)資金，為此公司將2018年分配利潤總額定為2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤的80%。假設(shè)公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，且每個(gè)年度均無納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列各題：金陵公司2019年在沒有增加固定資產(chǎn)投資的情況下，甲產(chǎn)品銷售量比2018年增加1000件。若其他條件不變，公司要想使2019年利潤總額比2018年增長30%，則2019單位變動(dòng)成本為（）元。A.61.52B.62.10C.60.23D.59.586.某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為20元，存貨年存儲(chǔ)費(fèi)率為4元/件，則經(jīng)濟(jì)批量下的存貨相關(guān)總成本為（）元。A.600B.1200C.1800D.24007.某公司目前擁有資金400萬元，其中，普通股25萬股，每股價(jià)格10元；債券150萬元，年利率8%;目前的銷量為5萬件，單價(jià)為50元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為40萬元，所得稅稅率為25%。該公司準(zhǔn)備購買價(jià)值500萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。該生產(chǎn)設(shè)備可使用10年，按年限平均法計(jì)提折舊，期滿無殘值。預(yù)計(jì)擴(kuò)大生產(chǎn)能力后，固定成本會(huì)增加52萬元，假設(shè)單價(jià)和單位變動(dòng)成本保持不變。投資所需資金有下列兩種方案可供選擇：（1）發(fā)行債券500萬元，年利率10%;(2)發(fā)行普通股股票500萬元，每股發(fā)行價(jià)格20元。根據(jù)上述資料回答下列問題。擴(kuò)大生產(chǎn)能力后的盈虧臨界點(diǎn)的銷售量比當(dāng)前的盈虧臨界點(diǎn)銷售量增加（）萬元。A.2.60B.1.74C.0.40D.1.048.2014年年末甲公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為70萬元，預(yù)計(jì)處置中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用14萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬元，同時(shí)需墊付54萬元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬元，假定市場利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為（）萬元。A.64.66B.68.41C.56D.68.59.甲公司2018年1月1日從證券市場上取得乙公司30%的股份，實(shí)際支付價(jià)款3000萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，取得股權(quán)后能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2018年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其持有的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值上升200萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。2019年1月1日甲公司將其持有的乙公司股份處置了1/3，收到價(jià)款1400萬元。處置后甲公司擁有乙公司20%的股份，仍舊能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬元。不考慮所得稅等其他因素，則2019年1月1日，甲公司的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.處置部分應(yīng)確認(rèn)投資收益180萬元B.處置部分應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元C.剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2440萬元D.應(yīng)調(diào)整減少其他綜合收益的金額為20萬元10.甲公司董事會(huì)做出下列決議，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法B.將自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年C.賬齡在1年內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例由5%調(diào)整至8%D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)11.下列關(guān)于公司分拆上市的表述中，不正確的是（）。A.分拆上市與公司分立是兩種不同的資本運(yùn)作手段B.分拆上市可以使母公司控制的資產(chǎn)規(guī)模縮小C.廣義的分拆上市是指已上市公司將其中部分業(yè)務(wù)獨(dú)立出來單獨(dú)上市D.在國外，較為普通的公司分拆是母公司將其控股子公司的股權(quán)拿出來一部分進(jìn)行公開出售的行為12.2008年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格780萬元，適用增值稅稅率口％。2009年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收人為（）萬元。A.212.60B.340.00C.420.00D.552.6013.甲企業(yè)購買一套設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，經(jīng)分析計(jì)算該投資項(xiàng)目的經(jīng)營期望收益率為8.34%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.13%。甲企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為18%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為60%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%且一直保持不變，則該投資項(xiàng)目的投資報(bào)酬率是()。A.15.9%B.18.2%C.19.5%D.20.0%14.下列關(guān)于權(quán)益乘數(shù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.權(quán)益乘數(shù)＝1＋產(chǎn)權(quán)比率B.權(quán)益乘數(shù)＝1/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）C.權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益D.權(quán)益乘數(shù)＝所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額15.長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為()公斤。A.4313B.8600C.5314D.7000二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.甲公司內(nèi)審人員于2013年底對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年濫用會(huì)計(jì)政策，將對(duì)某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬元，2013年末甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2013年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）。A.沖減2013年資產(chǎn)減值損失279萬元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬元B.調(diào)減2012年利潤表資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目金額285萬元C.計(jì)提2013年壞賬準(zhǔn)備6萬元D.甲公司對(duì)該濫用會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理E.調(diào)整2013年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目2.下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有()。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤E.本年利潤3.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，以下影響債權(quán)人受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓投資時(shí)包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息B.債務(wù)人為該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值D.債權(quán)人重組過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)E.債權(quán)人未免除的債務(wù)金額4.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.租賃期通常大于等于固定資產(chǎn)使用年限額75%B.租賃最低付款額的現(xiàn)值大于等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的85%C.融資租賃談判過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.融資租賃涉及的或有租金和履約成本，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益E.承租人選擇購買融資租賃資產(chǎn)的價(jià)款遠(yuǎn)低于行使選擇時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值5.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的信息有（）。A.交易類型B.交易金額C.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件D.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額E.下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策6.甲股份有限公司2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2011年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.1月20日調(diào)整固定資產(chǎn)的初始入賬金額，該固定資產(chǎn)于2010年12月5日建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按暫估價(jià)入賬B.2月1日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日?qǐng)?zhí)行完畢C.2月15日盤盈一臺(tái)價(jià)值5萬元的設(shè)備D.3月28日董事會(huì)決定分配2010年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬元E.3月29日售出商品發(fā)生銷售折讓，該商品于2010年12月份售出7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)E.盤盈的固定資產(chǎn)8.下列說法中，正確的有（）。A.經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營周期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=經(jīng)營周期-存貨周轉(zhuǎn)期E.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=應(yīng)付賬款平均余額/每天的購貨成本9.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有（）。A.外幣計(jì)價(jià)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出10.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始成本B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的為無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最髙攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和巳計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益11.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入，應(yīng)根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)E.受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷商品收入，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)12.下列關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述錯(cuò)誤的有（）。A.初始計(jì)量時(shí)，以假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額兩者孰低計(jì)量B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不能予以恢復(fù)C.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷D.劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回E.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)13.下列交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)B.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.支付的土地增值稅E.向投資方分配利潤而支付的現(xiàn)金14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B.定期進(jìn)行大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C.對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期間內(nèi)計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊15.下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未糴現(xiàn)金流量的有()。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必須的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出E.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出三.不定項(xiàng)選擇題(共5題)1.華泰、華海兩公司屬同一集團(tuán)，華泰公司為上市公司，2012-2014年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年7月1日，華泰公司向中聯(lián)公司的控股股東中運(yùn)公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得中聯(lián)公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，華泰公司對(duì)中聯(lián)公司具有重大影響。（2）2012年7月1日，中聯(lián)公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬元（賬面價(jià)值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面相同。 項(xiàng)目 賬面價(jià)值（萬元） 公允價(jià)值（萬元） 剩余使用年限（年） 庫存商品A 1400 1200 無形資產(chǎn) 3200 4000 5 （3）2012年8月3日，中聯(lián)公司將成本為300萬元的一批庫存商品甲以400萬元的價(jià)格出售給華泰公司；華泰公司將取得的庫存商品甲作為庫存商品核算，至2012年12月31日，華泰公司對(duì)外出售60%。（4）截止2012年12月31日，中聯(lián)公司已對(duì)外出售在7月1日持有的庫存商品A的80%。（5）2012年7-12月，中聯(lián)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2013年4月5日，中聯(lián)公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2013年6月，中聯(lián)公司以300萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬元。（8）2013年度，中聯(lián)公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫存商品A；實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2013年度，華泰公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫存商品甲。（10）2014年1月1日，華泰公司以公允價(jià)值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬元）為對(duì)價(jià)，取得中聯(lián)公司30%的股權(quán)，并對(duì)中聯(lián)公司構(gòu)成實(shí)際控制。（11）2014年5月1日，華泰公司將持有中聯(lián)公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給華海公司，華海公司向華泰公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：2012年12月31日，華泰公司對(duì)中聯(lián)公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）方元。A.8040B.8135C.8145D.85002.長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）2019年6月30日，長江公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4800萬元B.記入“股本”科目的金額為1000萬元C.記入“資本公積”科目的金額為2950萬元D.記入“管理費(fèi)用”科目50萬元3.甲公司是一家上市公司，業(yè)務(wù)范圍涉及商品銷售、建造勞務(wù)及安裝勞務(wù)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%。銷售商品、建造勞務(wù)和安裝勞務(wù)均為甲公司的主營業(yè)務(wù)。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司2014年的年報(bào)于2015年4月25日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅的匯算清繳日為2015年3月10日。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2014年甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2014年初向乙公司賒銷M設(shè)備，總價(jià)款為1000萬元，假定該設(shè)備的交易不考慮增值稅，該商品的賬面成本為650萬元，雙方約定分三次結(jié)算貨款，2014年末結(jié)算400萬元，2015年末結(jié)算300萬元，2016年末結(jié)算300萬元。2014年初該設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)為800萬元。經(jīng)計(jì)算該業(yè)務(wù)的內(nèi)含報(bào)酬率為12.75375%。乙公司購入該設(shè)備自行安裝，于2014年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該生產(chǎn)設(shè)備屬于生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備。安裝期間支付了12萬元的人工費(fèi)用，領(lǐng)用了自產(chǎn)產(chǎn)品200件，每件成本0.1萬元，計(jì)稅價(jià)0.2萬元，增值稅率為17%。乙公司采用直線法提取折舊，折舊期為5年，凈殘值為8.8萬元，雙方均按合同完成了此項(xiàng)交易。（2）2014年甲公司承攬了一項(xiàng)建造合同，合同標(biāo)的物為一幢辦公樓，為固定造價(jià)合同，合同總收入為800萬元，預(yù)計(jì)總成本為600萬元，工程期為2.5年，2015年因材料價(jià)格上漲致使工程成本上漲為810萬元，工程于2016年2月提前完工，并達(dá)到了優(yōu)質(zhì)工程標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)合同獲得了15萬元獎(jiǎng)勵(lì)。每年與施工有關(guān)的資料如下： 2014 2015 2016 至目前為止已發(fā)生的成本 114 324 805 完成合同尚需發(fā)生成本 486 486 0 已結(jié)算合同價(jià)款 200 150 425 實(shí)際收到價(jià)款 180 200 435 （3）甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，7月8日銷售N產(chǎn)品兩件，單價(jià)為25740元，（含稅價(jià)格），單位銷售成本為10000元，同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元（不考慮增值稅），實(shí)際收入現(xiàn)金49480元。（4）2014年10月6日甲公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品，成本800萬元，協(xié)議價(jià)為不含增值稅額1000萬元，商品已發(fā)出。2014年12月18日乙公司實(shí)際銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票上注明，售價(jià)240萬元，增值稅為40.80萬元，同日甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20%，甲公司給乙公司開具增值稅發(fā)票。2014年12月31日收到貨款。（5）5月2日，收到丁公司來函，要求對(duì)2013年12月10日所購商品在價(jià)格上給予8%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入300萬元，已收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了丁公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓款項(xiàng)已退回客戶。（6）2014年12月31日，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，年初遞延所得稅負(fù)債為660萬元（均為交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生），年末遞延所得稅負(fù)債余額為800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為390萬元（均系產(chǎn)品質(zhì)量保證金產(chǎn)生）。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料完成下題的解答：資料4中甲公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品影響2014年度損益的金額為（）萬元。A.40B.200C.400D.8004.大海公司適用的所得稅稅率為25％，2018年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，大海公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為500萬元，雙方約定，乙公司在5個(gè)月后有權(quán)要求大海公司以600萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。當(dāng)日大海公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。（2）5日，大海公司向甲公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)0.3萬元，甲公司應(yīng)在大海公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.15萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，大海公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，大海公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì)，認(rèn)為會(huì)有15%的A產(chǎn)品會(huì)被退回。（3）13日，大海公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的總造價(jià)為2300萬元，工期自2018年12月10日起18個(gè)月內(nèi)完工。大海公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，丙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年與大海公司結(jié)算一次。大海公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為1800萬元。截至12月31日受材料下降的影響，大海公司實(shí)際發(fā)生建造成本300萬元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1200萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款400萬元，實(shí)際收到價(jià)款350萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，大海公司采用成本法確定履約進(jìn)度。（4）28日，大海公司采用分期收款方式向丁公司銷售一批B產(chǎn)品，總價(jià)款為250萬元，該批B產(chǎn)品總成本為180萬元。合同約定當(dāng)年年末支付合同價(jià)款的40%，余額分3年從2019年開始于每年年末平均支付。大海公司于12月31日發(fā)出該批B產(chǎn)品，并經(jīng)丁公司檢驗(yàn)合格。假定不考慮增值稅以及其他事項(xiàng)的影響。已知折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，3）＝2.4869，（P/A，10%，4）＝3.1699。根據(jù)上述資料，回答下列問題。大海公司2018年12月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬元。A.718.24B.735.35C.738.24D.755.355.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2014年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買合同約定，以2014年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購乙公司60%股權(quán)。12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策；該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司股票收盤價(jià)為每股6.3元。該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬元、法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金