自考審計學名詞解釋簡答題論述題匯總

名解1.或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定的為條件2.審閱業(yè)務：冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說是否注意到某些事,使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大面公允反映被審閱單位的財務狀況,營成果和現(xiàn)金流量。3.經(jīng)營審計注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價.4.內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構或職員編制提供的書面證據(jù)。如被審計單位的會計記錄管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供有關書面文件。5.控制環(huán)境控制環(huán)境包括治理職能和理職能，以及治理層和管理對內(nèi)部控及其重要性的態(tài)度,識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效部控制和基礎。6.審計工作稿：是指注冊會計師對指定的審計計,實的審計程序，獲取的相關審計證據(jù)以及得出的審計結論作出記錄,是審計證據(jù)的載體是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄.7.應有關注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持覺.8.審計準則是審計人員進行審計工作時所必需遵的行為規(guī)范和衡量審計工作質量的客觀標準9.鑒證告注冊會計師應當以書面形式提出鑒證報告在鑒證報告中應當清楚地表達其鑒證結論，對鑒證對象信息是否不存在大錯報提供一定程度的保證.總體審計策略：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規(guī)劃是注冊會計師從接受審計

委托到出具審計報告整個過程基本工內(nèi)容的綜合計劃。11.鑒證業(yè)務:鑒證務是指注冊會計師對鑒證對象信息提結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的務它主要包括審計業(yè)務審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務.12.分析程序：是指注冊會師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。13.查詢法：審計人員對審計過程中的疑點和問，通過向有關人員詢問和質疑等方式證實客觀事實或書面資料，取得審計據(jù)的一種方法。14.獨立性:獨立性是注冊會計師精髓,立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做實質上的獨立和形式上的獨立.重要性:指被審計單位會計報表中錯報或漏的嚴重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策16.財務報表審的目標：指注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見.合法性是指被審計單位的財務報表是否照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，公允性是指財務報表是在所有重大方面公允反映了被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。存貨監(jiān)盤：是指注冊會計現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并已盤點的存貨進行適當?shù)臋z查實質性程序:注冊會計針對評估的重大錯報風險實施的直用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。審計證據(jù):計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中有的信息和其他信息。特別風險：是注冊會計師要特別考慮的重大錯報風險，需要特考慮的重大錯報風險

是很可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報風險。普通過失:即一過失，是指注冊會計師沒有保持職業(yè)應有的合理的謹慎，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而導致審計失敗。重大過失：指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持對業(yè)務或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準而導致審計失敗.盤點法：盤點又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。重要性：在審計中,重要性概念常常表述為會計報表中存的導致會計信息使用者改變其決策的錯誤程度。根據(jù)我國的獨立計準則，重要性是指被審計單位會計報中錯報或漏報的

嚴重程度，這一程度在特定的環(huán)境下能影響會計報表使用者的判斷或決策。當期檔案:是指些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和期審計使用的審計檔案。風險評估程序:為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序。注冊會計師應當依據(jù)實施些程序所獲取的信息,評估重大錯報風險強調事項段:審計報告強調事項段是指注冊會計師在審計見段之后增加的對重大事項予以強調的段落注冊會計師職業(yè)道德：是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能及職業(yè)責任等的總稱。簡題

1.簡述計檔的類別，并各舉兩個例說明。答：在審計實務中，審計檔案可以分永久性檔案和當期檔案。（1）永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定有長期使用價值對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案如被審計單位的組織結構、批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等。（2）當期檔案是指那些記錄內(nèi)容常變化主要供當期和下期計使用的審計檔案如審計策略、具體審計計劃等。2.注冊計師當從哪些方面獲取關于制是否有效運行的審計證據(jù)？答:①制在所審計期間的不同時點是如何運的②控制是否得到一貫執(zhí)行③控制由誰執(zhí)行④控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制3.簡述查銀借款真實性的實質性程.答：①獲取或編制銀行借款明細表執(zhí)行分析性復核③審查借款業(yè)務的合法性④審查銀行借款的真實性⑤審查銀行存款賬戶記錄真實性、及時性及準確性⑥審查借款業(yè)務在資產(chǎn)負債表中的披是否恰當4.簡述計重性的概念及其與審計風的關系答：審計重要性是指被審計單位會計表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或策.重要性水平越高計風險越低要性水平越低,審計風險越高。審計風險與重要性之存在反向關系.5.注冊計師用重要性概念的目的是么？答：注冊會計師在審計運用重要性是于兩個方面考慮的：一是為了提高審計效率；二是為了保證審計的質量。

6.

注會師在被計位固資審，要答查固定資的有的計序答對外購的機器設備等固定資產(chǎn)通常審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確;對于房產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關合同、產(chǎn)權明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、險單等書面文件對融資租入的固定資產(chǎn)應驗證有關融資租賃合間，證實其非經(jīng)營租;對汽車等輸設備，應驗證有關運營證件；對留置限制的固定資產(chǎn)，通常還應審核被審計位的有關負債項目等予以證實。7.簡要明會師事務所進行質量控制目的。答理保證會計師事務所及其人員遵守律法規(guī)及中國會計師職業(yè)道德規(guī)范計準則、審閱準則他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則規(guī)定合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?.注冊計師正在對被審計單位的應賬款與主營業(yè)務收入實施審計，簡要回答兩者審計認定的具體內(nèi)容。答：應收賬款的審計認定有：權利和務、計價和分攤、存在、完整性。主營務收入的審計認定為：準確性、截止、分類發(fā)生、完整性。9.重要是指審計單位會計報表中錯或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為正確理解這一概念,簡要回答必須注意的內(nèi)容。答（1）重要性概念中的錯報包含漏報若一項業(yè)務在報表中錯報或漏報足以改變或影響報表使用者的判斷,該項業(yè)務就是重要的,則就是不重要的。（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察，因為會報表是為了滿足會計報表使用者的信息需求而編制的（3）重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮：所謂數(shù)量方是指錯報的金額大小，性質方面則指錯報的性質。一般來說金大的錯報比金額小的錯報重要。但在些情況下,有

些錯報從金額上來看并不重要，但從質上來看則是重要的，如某些舞弊形成錯報.（4)重要性的判斷離不開特定的環(huán)境：不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而斷重要性的標準也不相同（）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷：審計重要性實質是注冊會計師所審計的會計報表中存在的差錯對會計報表使用進行決策判斷產(chǎn)生影響的最高界限。10.

只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務具備所有特征要求時，注會計師才能將其作為業(yè)務予以承接。請簡回答審計業(yè)務應具備所有特征的具體內(nèi)涵。答）審計對象適當；（2）使用的標準適當且預期使用能夠獲取該標準（3）注冊會計師能夠獲取充分、當?shù)淖C據(jù)以支持其結論。（4）注冊會計師的結論以書面形表述，且表述形式與所提供的保證程度適應。（5）該業(yè)務具有合理的目的。

簡述各類交易和事項相關的認定.答：（1）發(fā)生。記錄的易和事項已發(fā)生，且與被審計單位關。(2)完整性。所有應當記錄的交易和事項均已記錄。(3)準確性。與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰記錄。(4)截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。(5)分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

簡述查找未入賬的應付賬款方法。答（1)結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務；（）檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票日期，確認其入賬時間是否正確;（）檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相憑證，確認其入賬時間是否正確。（4）詢問被審計單位的會計和采人員(5）查閱資本預算、工作通知單和基建合同等資料.注冊會計師審計、內(nèi)部審計政府審計的相同與不相同之處答:相似之處：都對被審單位的會計資料及其相關資料進行計，并發(fā)表審計意見，對被審計單位起到監(jiān)督作用，運用的計方法大致相同。不同之處：①

審計方式不同：注冊會計師審計是受審計；內(nèi)部審計根據(jù)本部門、本單位經(jīng)管理的需要自行安排施行；政府審計是制審計②

審計目標不同。注冊會計師審計是對審計單位財務報表的合法性和公允性依進行審計內(nèi)部審計主要是檢查項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等提出各項改進措施政府審計是對各級政府及其部門的財政收支情況及共資金的收支、運用情況進行審計。③

獨立性不同。注冊會計師審計雙向獨；內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領僅強調與所審計的其他職能部門相對獨立政府審計機構隸屬國務院和各級人民政政府領導,

因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即獨立于審計第二關系人（被審計單位④

審計標準不同.冊會計師審計依據(jù)的標準《注冊會計師法和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則內(nèi)部審計依據(jù)的標準是內(nèi)部審計準則政府審計依《中華人民共和國審計法》和審計署制定國家審計準則。

簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標準。①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠③直接獲取的審計證據(jù)比間接推論得的審計證據(jù)更可靠④以文件記錄形式（無論紙質、電子其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式審計證據(jù)更可靠⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或印件獲取的審計證據(jù)更可靠16.

針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些?答：①向項目組強調在收集和評審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的要性②分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審人員,或利用專家的工作③提供更多的督導④在選擇進一步審計程序時，應當注使某些程序不被管理層預見或事先了解⑤對擬實施審計程序的性質、時間和圍作出總體修改簡述審計程序的主要內(nèi)容。

答(1）接受業(yè)務委托（2）計劃審計工作(3）實施風險評估程序（4）實施控制測試和實質性程序（5)完成審計工作和編制審計報告什么是控制測試?如判斷內(nèi)部控制運行的有效性?答：控制測試指的是測試控制運行的效性。在測試控制運行的有效性時，注冊會師應當從下列方面獲取關于控制是否有運行的審計依據(jù)：（1）控制在所審計期間的不同時是如何運行的（3）控制由誰執(zhí)行（4）控制以何種方式執(zhí)行

(2)制是否得到一貫執(zhí)行

簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素.答證是指注冊會計師為了獲取影財務報表或相關披露認定的項目的信息通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證數(shù)量的多少與范圍是由下列因素定的：（1）應收賬款在全部資產(chǎn)中的重性。金額大的應收賬款應重點函證。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱內(nèi)部控制差錯報的可能性大，應該更多函證。（3）以前期間的函證結果。以前證結果表明存在問題，應該多函證。（4）函證方式的選擇.通常積極式函證數(shù)量少一點，消極式函證數(shù)量多一點.

簡述注冊會計師對同行的責任。答：會計師事務所和注冊會計師在處與其他會計師事務所和注冊會計師互相系時應

遵守職業(yè)道德。包括：（1）注冊會計師應當于同行保持好的工作關系配合同行工作。（2)注冊會計師不得詆毀同行,得損害同行利益。(3會計師事務所不得雇用正在其他會師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師.注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的計師事務所執(zhí)業(yè)。（4）會計師事務所不得以不正當段與同行爭攬業(yè)務。

簡述實施控制測試目的和情形答:實施控制測試的目的測試內(nèi)部控制在防止現(xiàn)并糾正認定層次重大報錯方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報險的結果，據(jù)以確定實質性程序的性質時間、范當存在下列情形之一,控制測試是必須的：（1）在評估認定層次重大錯報風時,預期控制的運行是有效的（2）僅實施實質性程序不足以提認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

簡述存貨周轉率發(fā)生波動的常見情況。答有意或無意地減少存貨儲備（2）存貨管理或控制程序發(fā)生了動（3）存貨成本項目發(fā)生了變動（4）存貨核算方法發(fā)生變動（5）存貨跌價準備計提基礎或沖政策發(fā)生變動（6）銷售額發(fā)生大幅度變動

明

財務報表審計可能執(zhí)行的先后順序制定總體審計策略與具體審計計劃、行測試、控制測試、實質性程序、獲取理層聲簡述注冊會計師保密義務豁免的情況.答：注冊會計師可以披露客戶的有關息的情況：①取得客戶的授權②根據(jù)法規(guī)要求法律訴訟準備文件或提供證據(jù),以向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

③接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。簡述應付賬款的審計目標.答：應付賬款的審計目標一般包括：（1）確定應付賬款的真實性。（2）確定應付賬款的發(fā)生和償還錄是否完整（3）確定應付賬款是否應由被審單位承擔（4）確定應付賬款期末余額是否確（5）確定應付賬款在會計報表上披露是否恰當論題

1.

試述計據(jù)充性適性間關：充和適是審證據(jù)個重征，缺一可,只有既適當計證有證的。證據(jù)適當響審據(jù)的是說計證質量，需的審據(jù)數(shù)能越需要意的盡管證據(jù)分性適當關，果審證據(jù)量存陷，注冊師僅獲取的審據(jù)可法彌其質的缺2.

試述冊計法責的類：注計師的法責任事責行政和刑責任事責指賠受害。行任是政處，對會計人來括警、暫業(yè)、注冊計師；對師事而言,警告陌生所得款、停執(zhí)撤銷刑事任是照有律程處責一定刑。般來違約失可注冊計師事責行政任，可能注冊師負責任刑事。這責任單處也可。3.

試審工底的義目.:工作稿，注冊師對定的計劃施的計程獲取關審據(jù)，及得審計作出記錄計工稿是證據(jù)載體注冊師在計過獲取料，的審作記。它于審,映整計過程.冊會編制工作稿的主要1)提供分、的記作為計報基工作稿是會計出審結形審計的直據(jù).編制工作稿,提高工作量，在出計報前得的證據(jù)出的計結行有核和。如時間過久冊會師可遺忘事項得審作底的記能完映注計師執(zhí)行計工.2供證,證明其照中冊會審計則的執(zhí)行計工。在師事接受管機執(zhí)業(yè)檢查，或執(zhí)業(yè)而涉訟時審計底稿提供據(jù)，事務否按計準規(guī)定行了工作

5.標是于價計鑒對的準,當及報，包列的.請論適的準當備特。：(1）關性助于結論便于使用出決.2整性忽略務環(huán)可能得出論的因列報時,列報基準靠性夠使力相注冊師在的業(yè)環(huán)境對鑒象作合理的評計量4).有助出無向的，不某一集團,而使另團受。(5)解性有助出清易于、不產(chǎn)生歧義論。6.論在別評重錯風時注會師當施審程。了解計單及其的整程中別風并考類交、賬額、。冊會應當各項險評序在了解單位環(huán)境個過中識險將識別險與交易戶余和列聯(lián)系2識別險與定層能發(fā)報的相聯(lián)。(3考慮別的是否。風是否是指造成果的程度銷售使產(chǎn)的場價降,產(chǎn)品場價降因，注會計應當產(chǎn)品場價F的幅該品在計單品中比重以確別的對財報表響是.4慮識風險致財表發(fā)大錯可能.師還要考述識風險否會財務發(fā)生大錯例,存貨賬面是否,是適當存貨價準.況下管識的風大，不至導致報表重大報。冊會應當實施險評序獲信息括在價控計和其是得到時

取的證據(jù)為支風險結果計證冊會應當風險估結確定進一計程的性時間圍。7.

什是計要？述計員審的備段、施段終結階分是樣用要概的：審要性會計表中的導計報用者變其的錯計的階段計人對審要性出初定，重要值分于各目，作為個項許出錯的限額審計實施，審員根準備段確重要,評所發(fā)問題,此判否需一步查；計的階段計人要根要性，對實施所發(fā)問題分析，以確定何種意.8.

論編審工底的體求,以及確審工底的式容范圍等諸素應慮的素：編計工稿的體要1施審則的定實計程性質間和;2施審序的果和的審據(jù)；3)就重事項出的。確定底稿式、容和等諸時應的因：1施審序的質；（2識別重大風險(3在執(zhí)審計和評計結時需出判范;4）審計的重度5識別外事的性范圍；（已執(zhí)計工或獲計證記錄不確定或結基礎，記論或基礎要性(7使用審計和工

9.了解控和制測試的聯(lián)系與區(qū)別。別聯(lián)

解控

制試別

—的（）控的計（）控是得執(zhí)

試制行有性計序處段

險估序

一審程據(jù)量

(1)某制否在（控在所計間不時是何行；（）計位在用(2）否到貫行(3）誰行4）何方運。據(jù)量（1）抽少的進檢

1抽數(shù)的易行計序方）

（觀察幾時2）多同點觀(1)詢審單的員（以獲與部制行況關信；（）特控的用(2)觀察獲控（職分）（）文和告(4）行

行況(3）獲控的行況

(4）試(5）行序要

要

必系計據(jù)疊試序叉

--解控得證有也用制試時解控控測可同進控制測試與實質性程序有什區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認定擁有非常健全的內(nèi)部控制,注冊計師不能完全省略實質性測程序？答：控制測試與實質性測試的區(qū)別體在以下幾個方面：（）控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實質性程的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價。（）控制測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質性程序目的是評價賬戶金額正確性,發(fā)表審計意見提供依據(jù).控制測試與實質性程序的聯(lián)系體現(xiàn)在制測試為實質性程序打基礎控制測試的結果為確定實質性程序的性質、時間和范提供依據(jù);實性程序是在控制測試的基礎上進行的

實質性程序的程度取決于控制測試的果。不能完全省略實質性測試程序的主要因為：(1)部控制是被審計單位為達到其經(jīng)營理目標而設立和實施的最嚴的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制;一是控制成本的限制被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制包括有關人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控，相關人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等。些固有限制可能導致會計報表的重要反失實.（）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序以驗證，但控制測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫守，而不能對會計報表反映的合法性、允性進行證實。論述審計證據(jù)的充分性與適性的關系,并回答在評價審計證據(jù)的充分和適當性時應當考慮的特殊事項。答:審計證據(jù)的充分性與當性的關系：充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重特征，兩者缺一不可，只有既充分又適的審計證據(jù)才是有證明力的.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充性盡管審計的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時當考慮的特殊事項：（1）文件記錄可靠性的考慮（2）使用被審計單