2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》經(jīng)典練習(xí)題 第十四章 所得稅

2023年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》經(jīng)典練習(xí)題第十四章所得稅一、單項選擇題.下列經(jīng)濟事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）0A.合同資產(chǎn)賬面價值6萬元大于其計稅基礎(chǔ)0B.合同負債賬面價值6萬元小于其計稅基礎(chǔ)8萬元C.交易性金融負債賬面價值25萬元小于其計稅基礎(chǔ)30萬元D.其他債權(quán)投資賬面價值25萬元小于其計稅基礎(chǔ)30萬元『正確答案』D『答案解析」選項A、B、C,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2.202年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2021年至2025年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2021年12月3：1.日，該設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.OC.24D.14『正確答案』D『答案解析』2021年12月31日，該設(shè)備的賬面價值=180—（180-30）X5/15=130（萬元），計稅基礎(chǔ)=180—36=144（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14萬元（144-130）o3.A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司為開發(fā)新技術(shù)2021年發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2021年7月1日新技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定稅法規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷年限和方法等與會計相同。2021年年末A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理，表述不正確的是（）oA.資產(chǎn)賬面價值為950萬元B.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1662.5萬元C.可抵扣暫時性差異為712.5萬元D.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)178.13萬元表暫時性差異計算表單位：萬元項目2018年年木2019年年末2020年年末2021年年末2022年年末設(shè)備賬面價值設(shè)備計稅基礎(chǔ)累計應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負債余額『正確答案』暫時性差異計算表如下所示。表暫時性差異計算表單位：萬元項目2018年年末2019年年末2020年年末2021年年末2022年年末設(shè)備賬面價值500-500/5=400400-500/5=300300-500/5=200200-500/5=100100-500/5=0設(shè)備計稅基礎(chǔ)500-500X2/5=300300-300X2/5=180180-180X2/5=108108-108/2=5454—108/2=0累計應(yīng)納稅暫時性差異10012092460遞延所得稅負債余額15302311.50⑵編制A公司各年有關(guān)所得稅的會計分錄，并列示計算過程?！赫_答案』2018年年末：①賬面價值=500—500/5=400（萬元）。②計稅基礎(chǔ)=500—500X2/5=300（萬元）。③應(yīng)納稅暫時性差異累計額=400—300=100（萬元）。④遞延所得稅負債期末余額=100X15%=15（萬元）。⑤遞延所得稅負債發(fā)生額=15—0=15（萬元）。⑥應(yīng)交所得稅=（1000+500/5—500X2/5）X15%=135（萬元）。⑦所得稅費用=135+15=150（萬元）。借：所得稅費用150貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅135遞延所得稅負債152019年年末：①賬面價值=500—500/5X2=300（萬元）。②計稅基礎(chǔ)=300—300X2/5=180（萬元）。③應(yīng)納稅暫時性差異累計額=300—180=120（萬元）。④遞延所得稅負債期末余額=120X25%=30（萬元）。⑤遞延所得稅負債發(fā)生額=30—15=15（萬元）。⑥應(yīng)交所得稅=（1000+500/5-300X2/5）X15%=147（萬元）。⑦所得稅費用=147+15=162（萬元）。借：所得稅費用162貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅147遞延所得稅負債152020年年末：①賬面價值=500—500/5X3=200（萬元）。②計稅基礎(chǔ)=180—180X2/5=108（萬元）。③應(yīng)納稅暫時性差異累計額=200—108=92（萬元）。④遞延所得稅負債期末余額=92X25%=23（萬元）。⑤遞延所得稅負債發(fā)生額=23—30=—7（萬元）。⑥應(yīng)交所得稅=（1000+500/5-180X2/5）X25%=257（萬元）。⑦所得稅費用=257—7=250（萬元）。借：所得稅費用250遞延所得稅負債7貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅2572021年年末：①賬面價值=500-500/5X4=100（萬元）。②計稅基礎(chǔ)=108—108/2=54（萬元）。③應(yīng)納稅暫時性差異累計額=100—54=46（萬元）。④遞延所得稅負債期末余額=46X25%=11.5（萬元）。⑤遞延所得稅負債發(fā)生額=11.5—23=-11.5（萬元）。⑥應(yīng)交所得稅=（1000+500/5—108/2）義25%=261.5（萬元）。⑦所得稅費用=261.5—11.5=250（萬元）。TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費用250遞延所得稅負債11.5貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅261.52022年年末：①賬面價值=0。②計稅基礎(chǔ)=0。③應(yīng)納稅暫時性差異累計額=0。④遞延所得稅負債期末余額=0。⑤遞延所得稅負債發(fā)生額=0—11.5=—11.5（萬元）。⑥應(yīng)交所得稅=[1000+500/5—108/2]X25%=261.5（萬元）。⑦本期所得稅費用=261.5—11.5=250（萬元）。借：所得稅費用250遞延所得稅負債11.5貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅261.53.2021年1月1.日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：截至2021年7月3日，該研發(fā)項目共發(fā)生支出5000萬元，其中費用化支出1000萬元，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當日達到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出按175%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予攤銷的金額，攤銷年限和攤銷方法與會計相同。資料二：①假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25%。②假定甲公司2021年年初不存在暫時性差異。（答案中的金額單位用萬元表示）要求：⑴計算2021年年末無形資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、應(yīng)交所得稅，并編制會計分錄?！刚_答案」賬面價值=4000—4000/10X6/12=3800（萬元）。計稅基礎(chǔ)=4000X175%-4000X175%/10X6/12=6650（萬元）?？傻挚蹠簳r性差異累計額=6650—3800=2850（萬元），不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)納稅所得額=10000-1000X75%+4000/10X6/12—4000X175%/10X6/12=9100（萬元）。應(yīng)交所得稅=9100X25%=2275（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用2275借：所得稅費用2275貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅2275⑵計算2022年年末無形資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)、應(yīng)交所得稅，并編制會計分錄?！赫_答案』賬面價值=4000-4000/10X1.5=3400（萬元）。計稅基礎(chǔ)=4000X175%-4000X175%/10X1.5=5950（萬元）?？傻挚蹠簳r性差異累計額=5950—3400=2550（萬元），不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)納稅所得額=10000+4000/10-4000X175%/10=9700（萬元）。應(yīng)交所得稅=9700X25%=2425（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：所得稅費用2425貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅24254.甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司預(yù)計未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，2021年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下:資料一：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額。資料二：計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。資料三：持有的其他債權(quán)投資公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他債權(quán)投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額。資料四：計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。資料五：甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)于2021年12月31日達到預(yù)定用途，其賬面價值為1000萬元，假定計稅基礎(chǔ)為無形資產(chǎn)成本的175%。資料六：因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，當期確認預(yù)計負債300萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。資料七：因銷售商品而確認合同負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為00資料八：2021年發(fā)生了160萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2021年實現(xiàn)銷售收入1000萬元。（答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）根據(jù)上述資料，逐項指出甲公司上述交易或事項是否形成暫時性差異。如果形成暫時性差異說明屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；如果不形成暫時性差異，請說明理由。『正確答案』資料一，產(chǎn)生暫時性差異，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。資料二，不產(chǎn)生暫時性差異，因為擔(dān)保支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異。資料三，產(chǎn)生暫時性差異，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。資料四，產(chǎn)生暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。資料五，產(chǎn)生暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。資料六，產(chǎn)生暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。資料七，產(chǎn)生暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。資料八，產(chǎn)生暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異。⑶計算甲公司2021年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和遞延所得稅費用。『正確答案』遞延所得稅資產(chǎn)=（140+300+100+160—1000X15%）X25%=137.5（萬元）。遞延所得稅負債=（40+200）X25%=60（萬元）。遞延所得稅費用=-137.5+（60—200X25%）=-127.5（萬元）?！赫_答案』D『答案解析』賬面價值=1000—1000/10X6/12=950（萬元）；計稅基礎(chǔ)=1000X175%—1000義175%/10）＜6/12=：1662.5（萬元）；產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=1662.5—950=712.5（萬元）；不確認遞延所得稅資產(chǎn)。4.甲公司適用的所得稅稅率為25%O2021年3月3日自公開市場以每股5元的價格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費用。2021年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股6元。除該事項外，甲公司不存在其他會計與稅法之間的差異。甲公司2021年稅前利潤為1000萬元。甲公司2021年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會計處理不正確的是（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元B.確認遞延所得稅負債25萬元C.確認遞延所得稅費用275萬元D.當期所得稅費用250萬元『正確答案』C『答案解析』2021年年末其他權(quán)益工具投資賬面價值=600（萬元）；計稅基礎(chǔ)=500萬元；應(yīng)納稅暫時性差異=100（萬元）；應(yīng)確認遞延所得稅負債=100X25%—0=25（萬元），對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅=1000X25%=250（萬元），所得稅費用=當期所得稅250+遞延所得稅費用0=250（萬元）。選項C不正確，確認的遞延所得稅負債不影響遞延所得稅費用，而是影響其他綜合收益。5.甲公司適用的所得稅稅率為25%,其2021年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：當期購入指定為其他權(quán)益工具投資的股票投資，期末公允價值大于初始取得成本160萬元；收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應(yīng)于收到時確認為當期收益。甲公司2021年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2021年所得稅的會計處理中，不正確的是（）oA.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為400萬元B.應(yīng)交所得稅為1700萬元C.遞延所得稅負債發(fā)生額為40萬元D.所得稅費用為900萬元『正確答案』D『答案解析』2021年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）X25%=1700（萬元）；遞延所得稅負債發(fā)生額=160X25%—0=40（萬元），對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費用；遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600X25%—0=400（萬元）；所得稅費用=1700-400=1300（萬元）。6.甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2020年年末“預(yù)計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。甲公司2021年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債。2021年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年甲公司有關(guān)保修服務(wù)涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。A.年末預(yù)計負債賬面價值為700萬元B.年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元C.“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為50萬元D.應(yīng)交所得稅為400萬元『正確答案』D『答案解析』預(yù)計負債的賬面價值=500—400+600=700（萬元），計稅基礎(chǔ)=700—700=0,因此可抵扣暫時性差異累計額=700萬元；2021年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=700X25%=175（萬元）；2021年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=175-125=50（萬元）；2021年應(yīng)交所得稅=（1000+600-400）X25%=300（萬元）；2021年所得稅費用=300—50=250（萬元）。7.甲公司2021年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2021年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，其余100萬元當期及未來期間均不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2021年確認的遞延所得稅金額為（）萬元。A.250B.OC.275D.25『正確答案』B『答案解析』應(yīng)付職工薪酬的賬面價值=400萬元，計稅基礎(chǔ)=400-0=400（萬元），賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異，所以不確認遞延所得稅，但是計算應(yīng)納稅所得額時需要納稅調(diào)增100萬元。8.A公司適用的所得稅稅率為25%,采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2020年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租，該房屋的成本為1500萬元，預(yù)計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2021年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2020年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中不正確的是（）。A.年末“遞延所得稅負債”余額為93.75萬元.遞延所得稅收益為93.75萬元C.應(yīng)交所得稅為156.25萬元D.確認所得稅費用為250萬元『正確答案』B『答案解析』2021年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1800萬元，計稅基礎(chǔ)=1500—1500/20=1425（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異=1800—1425=375（萬元），2021年年末“遞延所得稅負債”余額=375X25%=93.75萬元，2021年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=93.75萬元，2021年年末確認遞延所得稅費用=93.75萬元；2021年應(yīng)交所得稅=[1000—（1800-1500）—1500/20]X25%=156.25（萬元）;2021年所得稅費用=156.25+93.75=250（萬元）。.甲公司2021年因債務(wù)擔(dān)保于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。下列關(guān)于甲公司該事項說法正確的是（）oA.產(chǎn)生的暫時性差異為0B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元D.不調(diào)整應(yīng)納稅所得額『正確答案』A『答案解析』選項A、B、C,預(yù)計負債賬面價值=100萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值100—可從未來經(jīng)濟利益中稅前扣除的金額0=100（萬元），賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0（即永久性差異）；選項D,產(chǎn)生的是永久性差異，即只需要調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額即可。10.甲公司適用的所得稅稅率為25%02020年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2021年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。2021年稅前會計利潤為1000萬元。2021年甲公司確認的遞延所得稅費用是（）萬元。A.-25B.25C.75D.-75『正確答案』B『答案解析』2021年年末賬面價值=2300萬元，計稅基礎(chǔ)=2000萬元，累計應(yīng)納稅暫時性差異=300萬元；2021年年末“遞延所得稅負債”余額=300義25%=75（萬元）；2021年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=75—50=25（萬元），故確認遞延所得稅費用為25萬元?？焖儆嬎悖罕灸戤a(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=2300—2200=100（萬元），2021年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=100X25%=25（萬元），故確認遞延所得稅費用為25萬元。二、多項選擇題1.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有（）。A.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款B.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為職工計提的超過稅法扣除標準的應(yīng)付養(yǎng)老保險金『正確答案』ABD『答案解析』負債的計稅基礎(chǔ)為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C,企業(yè)因保修費用確認的預(yù)計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間稅前列支的金額=0。2.下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。A.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬元B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當期確認負債100萬元C.企業(yè)為職工計提的超過稅法扣除標準的工會經(jīng)費500萬元D.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債800萬元『正確答案』ACD『答案解析』選項A、C、D,均產(chǎn)生永久性差異，賬面價值=計稅基礎(chǔ)；選項B,稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的負債，會使負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。3.下列各項資產(chǎn)和負債中，可能形成暫時性差異的有（）oA.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金『正確答案』ABC『答案解析』選項A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不進行攤銷，同時需要每期進行減值測試，但稅法規(guī)定按一定方法進行攤銷，可能會形成暫時性差異；選項B,企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不認可，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不認可，會形成暫時性差異；選項D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納的滯納金，稅法不允許扣除，是非暫時性差異。4.下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）oA.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債B.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)C.超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損『正確答案』AB『答案解析』選項C、D僅能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。5.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（）oA.本期計提固定資產(chǎn)減值準備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債『正確答案』AC『答案解析』選項B、D,都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。.企業(yè)因下列事項確認的遞延所得稅，列示利潤表“所得稅費用”項目的有（）oA.其他債權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日公允價值變動產(chǎn)牛.的暫時性差異B.交易性金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負債表日公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異C.交易性金融負債因資產(chǎn)負債表日公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負債表日公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異『正確答案』BCD『答案解析』選項A,其他債權(quán)投資期末公允價值變動的金額應(yīng)計入其他綜合收益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入其他綜合收益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。.下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的有（）oA.當期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)會減少利潤表中的所得稅費用.因集團內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應(yīng)該抵銷C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計入所得稅費用D.對于商譽初始確認時產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債『正確答案』AC『答案解析』選項A、C同理，如果是因直接計入所有者權(quán)益的事項產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，則其對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)也計入所有者權(quán)益。8.A公司適用的所得稅稅率為25%,各年稅前會計利潤均為1000萬元。稅法規(guī)定,各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。2021年轉(zhuǎn)回以前年度計提的壞賬準備100萬元。下列關(guān)于A公司2021年有關(guān)所得稅的會計處理正確的有（）0A.納稅調(diào)整減少100萬元B.2021年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元C.2021年確認遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額25萬元D.2021年確認遞延所得稅費用25萬元『正確答案』ACD『答案解析』選項A,計提的壞賬準備納稅調(diào)整增加，轉(zhuǎn)回以前年度計提的壞賬準備則納稅調(diào)整減少；選項B,2021年應(yīng)是轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異100萬元；選項C、D,借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得三、判斷題.如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間可能會產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時性差異。（）『正確答案』X『答案解析』交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，既可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異。.企業(yè)因政策性原因發(fā)生的巨額經(jīng)營虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）『正確答案』V『答案解析』該經(jīng)營虧損雖然不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的，但從其性質(zhì)上來看可以減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，在企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。.遞延所得稅資產(chǎn)的確認原則是以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）『正確答案』V.稅法規(guī)定，罰款和滯納金不能稅前扣除，由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。（）『正確答案』X『答案解析』稅法規(guī)定，罰款和