zh01-16年初級(jí)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)講

第六章利考情分【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)概【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)業(yè)利值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）（★記住利潤(rùn)表【例題·多選題】下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有 ）A. B.財(cái)務(wù)費(fèi) 『正確答案』【例題·多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）『正確答案』【知識(shí)點(diǎn)】利潤(rùn)總利潤(rùn)總額＝【例題·多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（）『正確答案』不涉及營(yíng)業(yè)外收入問題。所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)。選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外【知識(shí)點(diǎn)】?jī)衾麅衾麧?rùn)＝第一節(jié)營(yíng)業(yè)外收支非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）盤盈（現(xiàn)金）盤虧（固定資產(chǎn)）【例題·（2015）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）『正確答案』【例題·（2015）下列各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）A.結(jié)出材料的成『正確答案』（二）【例題·8000借：固定資產(chǎn)清 8貸：營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利 8【例題·計(jì)算題】2×11年1月1日，財(cái)撥付某企業(yè)3000000元款（同日到賬用于環(huán)保設(shè)備1臺(tái)，并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。2×11年2月28日，該企業(yè)購(gòu)設(shè)備（2×1131），2400000元，使用為5年，無(wú)殘值，直折舊。2×14年2月28日，該企業(yè)了這臺(tái)設(shè)備，應(yīng)編 3000000貸：遞延收 3000借：固定資 2400貸：銀行存 2400益（按直計(jì)提折舊）：每月應(yīng)計(jì)提折舊=2400000/5/12=40000（元每月應(yīng)分配遞延收益=3000000/5/12=50000（元4050已計(jì)提折舊數(shù)額1440000（元96014402400960已分配遞延收益=50000×（10+12+12+2）=1800000（元尚未分配的遞延收益=3000000-1800000=1200000（元）借：遞延收 1200貸：營(yíng)業(yè)外收 1200與收益相關(guān)的，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的之外的【例題·計(jì)算題】A為一家農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，享受銀行月利率0.6%的地方財(cái)政貼息，2×14年1月，從國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行獲半年期10000000元，銀行月利率為0.61800004180①2×141180000借：銀行存 180貸：遞延收 180 60000貸：營(yíng)業(yè)外收 60【例題·計(jì)算題】某企業(yè)完成下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)政150000元，應(yīng)編制借：銀行存 150貸：營(yíng)業(yè)外收 150確認(rèn)盤得、捐贈(zèng)利得企業(yè)確認(rèn)的盤得、捐贈(zèng)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損溢借：庫(kù)存現(xiàn) 貸：待處產(chǎn)損 借：待處產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收 【例題·180000借：營(yíng)業(yè)外收 180貸：本年利 180【例題·單選題】（2015年）企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）?！赫_答案』產(chǎn)的使用內(nèi)，分期分?jǐn)傔f延收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入?！纠}·單選題】（2015年某企業(yè)2014年1月0因完成下達(dá)的技能培訓(xùn)任務(wù)收到財(cái)政0萬(wàn)元5月1日收財(cái)政部門撥付的用于環(huán)保設(shè)備的款400萬(wàn)元7月1日收到財(cái)政部門撥付的經(jīng)營(yíng)借款貼息5元，假定不考慮其他因素，2014該企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的金額為（）萬(wàn)元。A.435C.415『正確答案』『答案解析』5月1日收到的是與資產(chǎn)相關(guān)的，所以與收益相關(guān)【例題·多選題】（2014）下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）『正確答案』（一）（二）貸：待處產(chǎn)損溢【例題·計(jì)算題】2×1211100000013年1月1日時(shí)已累計(jì)攤銷100000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，時(shí)取得價(jià)款855000元。不考慮其他因素，時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：1000【例題·計(jì)算題】某企業(yè)發(fā)生原材料意外損失270000元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出，①發(fā)生原材料意外損失時(shí)：借：待處產(chǎn)損溢 270000270270270【例題·計(jì)算題】某企業(yè)用銀行存款支付滯納金30000元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)外支 30貸：銀行存 30【例題·840000借：本年利 840貸：營(yíng)業(yè)外支 840【例題·單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計(jì)250萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)150萬(wàn)元，獲得公司賠償80萬(wàn)元，不考慮其他因素，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金 『正確答案』『答案解析』自然導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計(jì)250-80=170（萬(wàn)元）。本節(jié)小【速記】支出：3第二節(jié)所得稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】所得稅22132（一）遞延所得稅負(fù)債（減少在借方（二）★應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額＝【★例題·2x141980000025%2000000300000費(fèi)50000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有120000元為滯本例中，按稅定，企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除：2000000職工福利費(fèi)支出（2000000×14%）280000工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（2000000×2%）40000職工教育經(jīng)費(fèi)支出（2000000×2.5%）50000納稅調(diào)整數(shù)＝（300000-280000）＋（50000-40000）＋（100000-50000）＋120200000（元應(yīng)納稅所得額＝19800000＋200000＝20000000（元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝20000000×25%＝5000000（元【★例題·2012（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）1020000020000025%。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因應(yīng)納稅所得額＝10200000-200000＝10000000（元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝10000000×25%＝2500000（元【例題·（2015）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）『正確答案』【例題·單選題】（2014年）2013年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入2萬(wàn)元，滯納金罰款10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.47.5C.49.5『正確答案』（三）遞延所得稅負(fù)債（減少在借方【例題·4000005000002500002000005000000。甲公遞延所得稅＝（500000-400000）＋（250000-200000）＝150000（元所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝5000000＋150000＝5150000（元）55【例題·單選題】某企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該2014（） 『正確答案』2014＝（1800-200＋6）×25%＝401.5（萬(wàn)元）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）『正確答案』ABC，D，是要減少應(yīng)付職本節(jié)小第三節(jié)本年利【知識(shí)點(diǎn)】本年利（一）（二）25%）：貸6000貸700貸150貸600貸50借4000借400借80借500用借770借200借100借2506764用750000063000001200000應(yīng)交所得稅＝1200000×25%＝300000（元300300900000（7500000-6300000-300000）元轉(zhuǎn)入“利借：本年利 900貸：利潤(rùn)分配—未分配利 900【例題·（2015）下列各項(xiàng)中，不影響凈利潤(rùn)的是（）D.計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交的稅『正確答案』金及附加或用，所以選項(xiàng)BCD都會(huì)影響凈利潤(rùn)?！纠}· ）『正確答案』損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）本節(jié)小第六章復(fù)習(xí)及單元測(cè)試題講解【例題·單選題】（2014年）企業(yè)收到無(wú)償撥付的用于節(jié)能設(shè)備的款時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為（）?！赫_答案』『答案解析』與資產(chǎn)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用內(nèi)平均分【例題·單選題】（2012）下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）『正確答案』BACD【例題·單選題】（2010）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）A.重組利『正確答案』『答案解析』存貨盤盈沖減用 ） 『正確答案』『答案解析』該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56-（60-10）-2＝4（萬(wàn)元）【例題·多選題】（2013）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）固定資產(chǎn)盤『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)盤得計(jì)入以前年度損益調(diào)整【例題·多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于表述正確的有（）企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收包括與資產(chǎn)相關(guān)的和與收