項目完工審計兌現實施細則

xxx局xxxx工程有限責任公司上海分公司項目完工審計兌現實施細則第一章總則第一條為了適應企業(yè)經營機制的轉換，促進國有資產的保值、增值，提高企業(yè)的管理水平和經濟效益，健全企業(yè)的自我約束機制，制定本辦法。第二條工程項目審計應以國家審計法規(guī)和財經政策為依據，以項目全額承包責任書為主要內容，對工程項目的財務收支、經濟效益和項目全額承包責任書規(guī)定的承包范圍、承包方式、承包內容、獎罰辦法等內容進行監(jiān)督和作出客觀、公正的評價。第三條凡實行全額承包的工程項目，必須在竣工結算后，經過審計認定，方可按項目全額承包責任書兌現。對于停工達一年以上的項目，可進行事中審計，根據中間結算情況和成本控制情況進行預兌現。第二章審計的組織與實施第四條工程項目審計實行局、公司和分公司三級管理、三級審計的辦法。局重點工程項目、單位造價在一億元以上的項目，由局內部審計機構組織審計或委托公司進行審計；單位造價在3000萬元以上的項目，由公司內部審計機構組織審計；其他項目由分公司內審機構依照本辦法自行審計。第五條審計項目由分公司經理確定，由分公司財務部負責會同有關業(yè)務部門完成。第六條工程項目審計應在工程辦完竣工結算后，對整個工程的全額責任承包書的簽訂及執(zhí)行情況作出審計認定，提出承包兌現獎罰意見。第三章工程項目審計的主要內容第七條工程項目全額承包責任書的簽訂情況（一）項目全額承包責任書必須經承發(fā)包雙方簽字，未經雙方簽字的視為無效；（二）標價是否分離，確定的承包基數是否科學、合理，上繳比例是否正確；（三）項目承包負責人是否明確，是否符合全額承包管理要求；（四）承發(fā)包雙方是否按工程項目全額承包責任書的規(guī)定享受權利和履行義務。第八條工程項目管理執(zhí)行情況（一）企業(yè)財務制度和企業(yè)會計制度的執(zhí)行情況；（二）國家財經法紀和企業(yè)有關制度的遵守情況、財產物資管理情況；（三）內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（四）項目成本核算責任制和成本管理制的建立和執(zhí)行情況；（五）項目管理成本表的編制情況及計劃成本的執(zhí)行情況；重點審查項目計劃成本表，項目成本分析表，項目經濟活動分析情況說明書，以及工程分包合同結算書，限額領料單、民工工資結算單。項目成本管理表是否逐月填寫、內容是否真實、正確、完整及連貫。表格填寫內容與工程施工進度情況是否相一致。（六）項目勞務隊伍的選用是否按照規(guī)定執(zhí)行，工程分包是否簽訂分包合同，合同條款內容及分包工程款的決算是否合規(guī)，與分包單位的工程款清算情況和往來帳項的核對情況；（七）材料物資的采購是否按規(guī)定執(zhí)行；（八）成本分析制度的健全性和執(zhí)行情況及其效果。第九條工程項目核算的執(zhí)行情況（一）資產審計：工程項目的資產主要包括流動資產、固定資產和其他資產等內容。1、項目貨幣資金的審查，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的審查。（1）對于單獨開戶立帳的工程項目，是否遵循財經制度和國家會計法規(guī)，合法、合理地使用貨幣資金。（2）對于單獨開戶立帳的工程項目，是否建立了貨幣資金內部控制制度。（3）統(tǒng)一由分公司控制管理貨幣資金的工程項目，其貨幣資金的使用是否真實、合理、高效。2、應收及預付帳款的審查，包括應收帳款、預付帳款和應收內部單位款及其他應收款等的審查。（1）應收及預付帳款的記載是否真實、可靠。（2）與應收及預付帳款相關的內部控制制度是否建立。3、存貨的審查，包括在途材料、庫存材料、半成品、周轉材料、低值易耗品等。（1）存貨的內部控制制度是否建立，以及是否有效。（2）采購材料及在途材料的處理是否及時、合理。（3）存貨的數量是否真實，計價是否正確。（4）存貨的記錄是否正確，列示是否合理。（5）項目成本的構成是否合理，核算是否真實。4、臨時設施費用的執(zhí)行情況。（二）負債的審計1、應付帳款及預收帳款的審查，包括應付帳款、預收帳款、應付內部單位款及其他應付款的審查。1—1、應付帳款的發(fā)生是否屬于正常業(yè)務所引起，是否真實。1—2、應付帳款是否及時償還，有無因糾紛而長期不予清償的情況。1—3、應付帳款是否通過銀行結算。1—4、預收帳款是否按合同規(guī)定進行預收，其核算的貸方發(fā)生額是否正確。1—5、其他應付款的設置是否合理，各種應付款的歸還是否及時，有無長期拖欠不予清算的情況。2、應付工資的執(zhí)行情況。2—1、應付工資的發(fā)放和計算是否正確。有無違規(guī)擅自擴大補貼范圍、提高標準的情況。2—2、職工獎金的發(fā)放是否與成本、效益直接掛鉤、有無超發(fā)和預先支付以及變相發(fā)放獎金的情況。嚴格杜絕兌現獎的超前發(fā)放。2—3、應付工資的核算是否正確，有無直接在成本中列支的情況。2—4、應付工資的分配及工資附加費的計提及帳務處理是否正確、合理。2—5、民工工資的計算是否合理，其中對工程項目的包青工工資的核算有無超標準的情況。3、應付福利費的執(zhí)行情況3—1、應付福利費的貸方發(fā)生額是否正確。3—2、應付福利費的使用是否正確、合理，以及其列支是否正確。4、應交稅金的審查計稅依據及計提數是否正確、合理。（三）待攤費用和預提費用的執(zhí)行情況待攤費用和預提費用是否真實。費用是否按收益原則進行待攤和預提。（四）工程項目成本的執(zhí)行情況：包括工程直接成本、工程間接成本、財務費用等的審查。按預算成本與控制成本的情況進行分析。3—1、工程人工費的審計核對人工工資臺帳是否與發(fā)放的數據相符；同時，審計是否按規(guī)定發(fā)放獎金或濫發(fā)獎金，是否按規(guī)定提取工資附加費。3—2、工程材料費的審計檢查會計報表中的庫存物資是否全部出帳，材料的消耗是否符合規(guī)定，應攤銷的周轉材料是否全部入帳；檢查有無亂掛帳現象，甲供料是否核對清楚，并如實入帳，企業(yè)收取的租賃費用是否全部入帳等。3—3、工程機械費的審計審計項目發(fā)生的租賃費、配件、油料、維修費、工資是否全部入帳。3—4、工程其他直接費的審計審計項目支付的工程水、電費是否全部結清等。3—5、工程間接費的審計審計項目工資、獎金、交通費、福利費、水電費、辦公費、勞保費等是否入帳。3—6、財務費用的審計審計項目融資費用是否全部入帳等。第十條工程項目承包合同經濟指標完成情況（一）、工程結算收入和上繳費用的真實性、帳務處理的合規(guī)性，與業(yè)主各項經濟往來的清算情況及往來帳項的核對情況。（二）、其他業(yè)務的收入核算是否正確，有無將其他業(yè)務收入不入帳，作為小金庫收入的情況。（三）債權債務的執(zhí)行情況審計項目與項目之間、項目與分包單位之間、項目與企業(yè)之間發(fā)生的債權債務是否進行了核對認可。（四）工程款的收取及上交款項完成情況（含各項稅款）。（五）帳面資產的真實性和穩(wěn)健性。（六）項目利潤和其他經濟指標的準確性。第十一條工程項目承包合同技術指標完成情況（一）工期、工程質量、安全生產、文明施工和CI形象等是否達到合同要求。（二）工程檔案資料及其它技術資料是否完整，質量是否符合要求。（三）與業(yè)主的施工合同的履行情況及遺留問題。第四章審計的工作程序第十二條工程項目竣工結算后一個月內，或停工達一年時，項目經理部應向分公司審計組提出書面的審計申請。在工程竣工結算后兩個月內或停工后15個月內，分公司應組織相關部門進行審計。只有經過審計才能兌現。第十三條若項目經理部未根據第十三條規(guī)定的時間期限提出審計申請的，分公司審計機構應及時了解情況，可要求其提出審計申請或直接下達審計通知。第十四條分公司審計機構根據確定的審計項目，了解被審計項目的有關情況，索取有關資料。第十五條成立分公司審計組，擬訂審計工作方案，報分公司經理批準。第十六條在實施審計三日前，分公司審計組向被審工程項目經理部下達書面《審計通知書》，被審工程項目經理部接到通知后，應提供下列資料：工程項目全額承包責任書及其附件；（二）與建設單位及分包單位簽訂的工程施工合同（或勞務合同）和有關補充合同、協(xié)議、會議紀要等。（三）與建設單位及分包單位審定的工程結算書、財務結算書及其他經濟方面的結算書。（四）租賃等經濟方面的合同、協(xié)議、會議紀要等。（五）會計憑證、會計帳簿、會計報表、銀行對帳單和調節(jié)表、往來帳項的對帳單等。（六）項目編制的成本表、成本分析表。（七）統(tǒng)計、材料、機械、勞資等業(yè)務核算資料和年度材料物資盤點表、機械設備盤點表。（八）工程項目全額承包責任書執(zhí)行情況和財經紀律遵守情況的自查報告。（九）項目經理的述職報告。（十）分公司審計機構要求提供的其他資料。第十七條上報審計報告前，應當征求被審計項目部的意見，被審計項目部應當自接到審計報告之日起十日內，將書面意見送交分公司審計組。第十八條分公