“營改增”對中國電信企業(yè)財務(wù)的影響分析及咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書

“營改增”對中國電信企業(yè)財務(wù)的影響分析學(xué)院：管理學(xué)院專業(yè)：信息管理與信息系統(tǒng)學(xué)號：姓名：20**學(xué)年至20**學(xué)年度第2學(xué)期“營改增”對電信企業(yè)財務(wù)的影響分析摘要：我國的電信行業(yè)也已經(jīng)在2021年6月納入了營改增范圍，從2021年5月1日起，中國已全面推開營改增試點。隨著電信業(yè)實施營業(yè)稅改收增值稅后，對我國電信行業(yè)的運營管理模式帶來了全新的挑戰(zhàn)和機遇，也對電信企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求。本文將對營改增對電信企業(yè)財務(wù)的影響進行分析，并嘗試提出合理化建議。關(guān)鍵詞：營改增；電信企業(yè)；財務(wù)2021年一、營改增概述（一）增值稅的發(fā)展歷史增值稅起源于1950年的法國，隨后在很多西方國家中迅速推廣。我國1979年引入增值稅，開始僅限于在重復(fù)征稅的機械、機器行業(yè)，后來多次拓展范圍。從2021年起，陸續(xù)開始在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)分區(qū)域試點，截至2021年底，交通運輸業(yè)、廣播影視業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)均實現(xiàn)全國范圍的營改增；至2021年底，全國僅房地產(chǎn)建筑安裝業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)尚未納入增值稅。直到今年5月1日，中國全面推開營改增試點，發(fā)布了營改增的具體政策并推進實施。（二）營改增的主要內(nèi)容“營改增”是營業(yè)稅改為增值稅的簡稱，即將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅。從稅法的角度來看,營改增實質(zhì)上就是稅種的改變。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)課征的稅收，一般著眼于營業(yè)額，每增加一次流轉(zhuǎn)，就要全額繳納一次營業(yè)稅，全鏈條存在重負納稅。增值稅是對商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程產(chǎn)生的增值額征收的稅種，環(huán)環(huán)相扣，全鏈條不存在重復(fù)征稅。（三）營改增的原因分析促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高我國經(jīng)濟發(fā)展，具體體現(xiàn)在如下方面：1.營改增可以解決營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，提高增值稅納稅鏈條的完整性。營業(yè)稅和增值稅不會同時調(diào)節(jié)一項經(jīng)濟活動，二者交叉征收。這會導(dǎo)致增值稅納稅人外購勞務(wù)負擔(dān)的營業(yè)稅和營業(yè)稅納稅人外購貨物負擔(dān)的增值稅，均無法進行抵扣，破壞了增值稅抵扣鏈條。2.營改增有利于社會分工，保值稅收中性，發(fā)揮市場作用。以勞務(wù)價值全額為稅基的營業(yè)稅，每增加一次流轉(zhuǎn)就增加一重稅收。有的企業(yè)為了減少流轉(zhuǎn)，盲目擴大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，將生產(chǎn)內(nèi)部化，以期望減少繳納營業(yè)稅。在這種情況下營業(yè)稅的征收會干擾企業(yè)運行決策，不利于市場經(jīng)濟下的社會分工和行業(yè)專業(yè)化。3.有利于我國貨物或勞務(wù)在國際競爭力的加強。在企業(yè)實行營業(yè)稅征收政策時,企業(yè)出口產(chǎn)品是得不到退稅優(yōu)惠的,無形中就抑制了企業(yè)出口業(yè)務(wù),阻礙了企業(yè)向國際化發(fā)展的步伐。營改增后,稅制給予了優(yōu)惠并與國際接軌,企業(yè)的出口價格在國際市場上就具有了巨大的優(yōu)勢,從而有效地增強了我國的競爭力。二、營改增對電信行業(yè)財務(wù)管理的影響（一）對電信行業(yè)財務(wù)方面的影響1.對企業(yè)收入的影響。營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，意味著每流轉(zhuǎn)一次都需繳稅，而改為增值稅則避免了重復(fù)繳稅現(xiàn)象。然而不可忽視的是，增值稅相對與原營業(yè)稅稅率偏高，同時又作為價外稅需從企業(yè)收入中剔除，則造成了企業(yè)收入的減少。在激烈的市場競爭環(huán)境下，短期內(nèi)，運營商不可以用提升價格的方式讓稅負轉(zhuǎn)移，則運營商收入的一部分會成為增值稅銷項稅額，直接導(dǎo)致收入指標的降低。2.對稅收負擔(dān)的影響。電信行業(yè)，營業(yè)稅率3%，營改增后，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%，提供增值電信服，稅率為6%，稅率有所上升。電信行業(yè)是典型的服務(wù)型企業(yè)，在成本費用中，能夠用來抵扣的費用不多，主要的成本費用有人工成本、固定資產(chǎn)。其次，營業(yè)稅計入“營業(yè)稅金及附加”作為企業(yè)成本，期末沖減企業(yè)利潤，減少所得稅。在實行增值稅后，增值稅計入“應(yīng)交稅費”科目，不作為企業(yè)經(jīng)營成本，無法沖減利潤，減少繳納所得稅。3.對財務(wù)報表披露的影響。營改增對于企業(yè)的財務(wù)報表都產(chǎn)生了一定的影響,營改增下的資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等報表都會發(fā)生相應(yīng)變化。在資產(chǎn)負債表的處理過程中,由于固定資產(chǎn)作為十分重要的資產(chǎn)項目,在營改增之后造成固定資產(chǎn)的人賬金額發(fā)生減少,這種數(shù)額的減少會造成企業(yè)的經(jīng)營管理的風(fēng)險,促進企業(yè)的財務(wù)人員需要通過對資產(chǎn)負債表中的資本結(jié)構(gòu)進行重新調(diào)整以促進企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降低。其次,在企業(yè)的利潤表當(dāng)中,稅改之前的企業(yè)主營業(yè)務(wù)收人是一個包含了營業(yè)稅的數(shù)額,但是在營改增之后,企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收人就是不含增值稅的稅收,而原有的科目營業(yè)稅金及附加也消失了,這造成了企業(yè)的銷售的凈利率的增加。這種變化造成了企業(yè)的規(guī)模也發(fā)生了擴大,造成企業(yè)的資產(chǎn)負債表中的負債總額和資產(chǎn)總額的增加。（二）對運營模式的影響在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為了吸引消費者，滿足更多的消費群體，推出了許多的營銷方案，比如，存話費送話費，存話費送等電子產(chǎn)品，存話費送上網(wǎng)服務(wù)等。在營業(yè)稅下，存話費送話費等贈送服務(wù)的業(yè)務(wù)屬于無償提供電信業(yè)勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不會征收營業(yè)稅。在增值稅下，無償提供電信業(yè)勞務(wù)應(yīng)該被認定為無償提供應(yīng)稅務(wù)，視同銷售，需要繳納增值稅。存話費送等贈送實物的行為，在營改增之前，屬于無償贈送他人實物的行為，既不征收增值稅也不征收營業(yè)稅。營改增之后，該行為應(yīng)該被視同銷售，需要繳納增值稅。（三）對財務(wù)核算管理的影響電信業(yè)提供的套餐服務(wù)通常是融合業(yè)務(wù)，如將語音通話、短信、流量、無線上網(wǎng)等打包銷售。營改增之前，電信企業(yè)提供電信服務(wù)的收入以及提供電信服務(wù)同時取得的銷售產(chǎn)品和電信資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)的收入，統(tǒng)一按照3%的稅率征收營業(yè)稅。營改增之后，混業(yè)經(jīng)營行為的出現(xiàn)，不同業(yè)務(wù)適合不同稅率或者不同的征收率時，要求對基本業(yè)務(wù)和增值業(yè)務(wù)分別按11%和6%的稅率核算征收，則納稅人必須將融合業(yè)務(wù)收入?yún)^(qū)分核算，否則將從高征收。這需要企業(yè)分別核算適合不同稅率或者征收率的銷售額，這給企業(yè)財務(wù)管理中增加了難度。（五）對發(fā)票管理的影響我國對增值稅的監(jiān)管主要依據(jù)“以票控稅”制度，因此增值稅發(fā)票管理至關(guān)重要。增值稅通過管理發(fā)票來達到控制稅收的目的，需要電信企業(yè)一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票。用于抵扣的增值稅進項稅額的專用發(fā)票需要稅務(wù)機關(guān)的認定，抵扣進項稅額時，要將抵扣憑證信息通過抄描、上傳、下載等一系列方式確認。由于“以票稅”制度的實行，一般企業(yè)將增值稅專用發(fā)票視同現(xiàn)金管理，在營改增后，對電信行業(yè)發(fā)票管理能力有更嚴格的要求。（六）對企業(yè)運行系統(tǒng)的影響稅收制度的改變，直接導(dǎo)致會計核算發(fā)生相應(yīng)改變，這使企業(yè)內(nèi)部很多財務(wù)核算系統(tǒng)都需要改造，例如計費系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)等。系統(tǒng)改造工作勢必會消耗許多的人力、財力。電信行業(yè)各大運營商自身業(yè)務(wù)復(fù)雜，業(yè)務(wù)龐大，運營網(wǎng)店遍布全國，有的企業(yè)還涉及大量海外結(jié)算，海外投資，在自身系統(tǒng)需要不斷整合和升級的基礎(chǔ)上，營改增的實施，必然加重企業(yè)運行系統(tǒng)改進的成本。三、結(jié)合營改增加強電信企業(yè)財務(wù)管理的建議（一）優(yōu)化運營模式，適應(yīng)改革發(fā)展電信行業(yè)現(xiàn)有的運營模式不適合在營改增條件下企業(yè)的稅收籌劃。電信行業(yè)現(xiàn)在存在很多視同銷售的贈送行為，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化該類業(yè)務(wù)。例如，在財務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信行業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點通知中規(guī)定，以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。則電信企業(yè)可以將贈送電子產(chǎn)品等實物或無償提供電信服務(wù)等業(yè)務(wù)改為贈送積分，以減少繳納增值稅。（二）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，做好財務(wù)核算隨著營改增稅制改革的實施，財務(wù)工作有了較大的改變。這一改變需要財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)與時俱進的稅收制度、具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理能力、提高自我綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能更好地完成工作。因此。電信企業(yè)需要加強財務(wù)人員培訓(xùn)，針對企業(yè)財務(wù)人員的實際情況，有計劃、針對性的進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。讓財務(wù)人員，在培訓(xùn)中獲得足夠的理論基礎(chǔ)，繼而將理論運用到實際工作當(dāng)中，能夠出色的完成工作。營改增后，很多混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，需要企業(yè)加強對業(yè)務(wù)的核算和梳理，能夠?qū)⒉煌惵蕵I(yè)務(wù)分開核算，減少因為未分別核算銷售額而從高適用稅率情況出現(xiàn)。因此，企業(yè)可以調(diào)整納稅人崗位設(shè)置、規(guī)范財務(wù)制度等。（三）嚴格發(fā)票管理，優(yōu)化稅務(wù)體系電信業(yè)“營改增”后，財務(wù)部門需要根據(jù)改革的要求進行調(diào)整和完善，結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)勢，將管理制度流程化、信息化，打造稅務(wù)管理的信息化平臺。注意加強票據(jù)的管理，對于增值稅發(fā)票，要及時領(lǐng)購、驗證、抵扣，規(guī)范企業(yè)的增值稅業(yè)務(wù)。在采購中，盡可能選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的上游供應(yīng)商，除非小規(guī)模納稅人可以提供更低的價格。但是基于企業(yè)規(guī)模的限制和“營改增”進度的影響，很多企業(yè)還不能開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致電信企業(yè)的大量成本費用及資本開支無法抵扣進項稅。而只有當(dāng)增值稅形成一個閉環(huán)，對各行各業(yè)才是公平的，所以加速“營改增”進程，對整個社會經(jīng)濟發(fā)展是有利的。營改增的實施是我國一項重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項重要措施。從長期看，“營改增”對整個行業(yè)都有減稅效應(yīng)，但在改革的不同階段對于企業(yè)的影響是有差異的。營改增既是機遇也是挑戰(zhàn)。如何及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，配置企業(yè)資源，強化財務(wù)管理是企業(yè)盡早適應(yīng)營改增的改革亟待解決的問題。注釋：[1]邱華.金融業(yè)“營改增”財務(wù)影響及應(yīng)對策略研究——以汽車金融公司為例[J].會計之友.2021，（5）[2]劉珂.論營改增對電信行業(yè)財務(wù)管理的影響[J].時代金融.2021，（4）[3]李濤，高君希.“營改增”對4G時代電信業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].會計之友.2021，（12）[4]賁宇婷.淺談營改增對企業(yè)財務(wù)的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2021，（10）[5]王生偉.淺談營改增對企業(yè)納稅籌劃影響[J].中小企業(yè)管理與科技.2021，（6）[6]張簡，張琳琳.營改增對電信業(yè)會計核算的影響及建議[J].經(jīng)營管理者.2021.（2）[7]唐云慧，許紀校.以中國聯(lián)通為例,看“營改增”對電信業(yè)的財務(wù)影響[J].財會月刊.2021，（03）

咖啡店創(chuàng)業(yè)計劃書第一部分：背景在中國，人們越來越愛喝咖啡。隨之而來的咖啡文化充滿生活的每個時刻。無論在家里、還是在辦公室或各種社交場合，人們都在品著咖啡?？Х戎饾u與時尚、現(xiàn)代生活聯(lián)系在一齊。遍布各地的咖啡屋成為人們交談、聽音樂、休息的好地方，咖啡豐富著我們的生活，也縮短了你我之間的距離，咖啡逐漸發(fā)展為一種文化。隨著咖啡這一有著悠久歷史飲品的廣為人知，咖啡正在被越來越多的中國人所理解。第二部分：項目介紹第三部分：創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢目前大學(xué)校園的這片市場還是空白，競爭壓力小。而且前期投資也不是很高，此刻國家鼓勵大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，有一系列的優(yōu)惠政策以及貸款支持。再者大學(xué)生往往對未來充滿期望，他們有著年輕的血液、蓬勃的朝氣，以及初生牛犢不怕虎的精神，而這些都是一個創(chuàng)業(yè)者就應(yīng)具備的素質(zhì)。大學(xué)生在學(xué)校里學(xué)到了很多理論性的東西，有著較高層次的技術(shù)優(yōu)勢，現(xiàn)代大學(xué)生有創(chuàng)新精神，有對傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)行業(yè)挑戰(zhàn)的信心和欲望，而這種創(chuàng)新精神也往往造就了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的動力源泉，成為成功創(chuàng)業(yè)的精神基礎(chǔ)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的最大好處在于能提高自己的潛力、增長經(jīng)驗，以及學(xué)以致用;最大的誘人之處是透過成功創(chuàng)業(yè)，能夠?qū)崿F(xiàn)自己的理想，證明自己的價值。第四部分：預(yù)算1、咖啡店店面費用咖啡店店面是租賃建筑物。與建筑物業(yè)主經(jīng)過協(xié)商，以合同形式達成房屋租賃協(xié)議。協(xié)議資料包括房屋地址、面積、結(jié)構(gòu)、使用年限、租賃費用、支付費用方法等。租賃的優(yōu)點是投資少、回收期限短。預(yù)算10-15平米店面，啟動費用大約在9-12萬元。2、裝修設(shè)計費用咖啡店的滿座率、桌面的周轉(zhuǎn)率以及氣候、節(jié)日等因素對收益影響較大?？Х瑞^的消費卻相對較高，主要針對的也是學(xué)生人群，咖啡店布局、格調(diào)及采用何種材料和咖啡店效果圖、平面圖、施工圖的設(shè)計費用，大約6000元左右3、裝修、裝飾費用具體費用包括以下幾種。(1)外墻裝飾費用。包括招牌、墻面、裝飾費用。(2)店內(nèi)裝修費用。包括天花板、油漆、裝飾費用，木工、等費用。(3)其他裝修材料的費用。玻璃、地板、燈具、人工費用也應(yīng)計算在內(nèi)。整體預(yù)算按標準裝修費用為360元/平米，裝修費用共360*15=5400元。4、設(shè)備設(shè)施購買費用具體設(shè)備主要有以下種類。(1)沙發(fā)、桌、椅、貨架。共計2250元(2)音響系統(tǒng)。共計450(3)吧臺所用的烹飪設(shè)備、儲存設(shè)備、洗滌設(shè)備、加工保溫設(shè)備。共計600(4)產(chǎn)品制造使用所需的吧臺、咖啡杯、沖茶器、各種小碟等。共計300凈水機，采用美的品牌，這種凈水器每一天能生產(chǎn)12l純凈水，每一天銷售咖啡及其他飲料100至200杯，價格大約在人民幣1200元上下?？Х葯C，咖啡機選取的是電控半自動咖啡機，咖啡機的報價此刻就應(yīng)在人民幣350元左右，加上另外的附件也不會超過1200元。磨豆機，價格在330―480元之間。冰砂機，價格大約是400元一臺，有點要說明的是，最好是買兩臺，不然夏天也許會不夠用。制冰機，從制冰量上來說，一般是要留有富余?？钪票鶛C每一天的制冰量是12kg。價格稍高550元，質(zhì)量較好，所以能夠用很多年，這么算來也是比較合算的。5、首次備貨費用包括購買常用物品及低值易耗品，吧臺用各種咖啡豆、奶、茶、水果、冰淇淋等的費用。大約1000元6、開業(yè)費用開業(yè)費用主要包括以下幾種。(1)營業(yè)執(zhí)照辦理費、登記費、保險費;預(yù)計3000元(2)營銷廣告費用;預(yù)計450元7、周轉(zhuǎn)金開業(yè)初期，咖啡店要準備必須量的流動資金，主要用于咖啡店開業(yè)初期的正常運營。預(yù)計2000元共計： 120000+6000+5400+2250+450+600+300+1200+1200+480+400+550+1000+3000+450+2000=145280元第五部分：發(fā)展計劃1、營業(yè)額計劃那里的營業(yè)額是指咖啡店日常營業(yè)收入的多少。在擬定營業(yè)額目標時，必須要依據(jù)目前市場的狀況，再思考到咖啡店的經(jīng)營方向以及當(dāng)前的物價情形，予以綜合衡量。按照目前流動人口以及人們對咖啡的喜好預(yù)計每一天的營業(yè)額為400-800，根據(jù)淡旺季的不同可能上下浮動2、采購計劃依據(jù)擬訂的商品計劃，實際展開采購作業(yè)時，為使采購資金得到有效運用以及商品構(gòu)成達成平衡，務(wù)必針對設(shè)定的商品資料排定采購計劃。透過營業(yè)額計劃、商品計劃與采購計劃的確立，我們不難了解，一家咖啡店為了營業(yè)目標的達成，同時有效地完成商品構(gòu)成與靈活地運用采購資金，各項基本的計劃是不可或缺的。當(dāng)一家咖啡店設(shè)定了營業(yè)計劃、商品計劃及采購計劃之后，即可依照設(shè)定的采購金額進行商品的采購。經(jīng)過進貨手續(xù)檢驗、標價之后，即可寫在菜單上。之后務(wù)必思考的事情，就是如何有效地將這些商品銷售出去。3、人員計劃為了到達設(shè)定的經(jīng)營目標，經(jīng)營者務(wù)必對人員的任用與工作的分派有一個明確的計劃。有效利用人力資源，開展人員培訓(xùn)，都是我們務(wù)必思考的。4、經(jīng)費計劃經(jīng)營經(jīng)費的分派是管理的重點工作。通常能夠?qū)⒖Х鹊杲?jīng)營經(jīng)費分為人事類費用(薪資、伙食費、獎金等)、設(shè)備類費用(修繕費、折舊、租金等)、維持類費用(水電費、消耗品費、事務(wù)費、雜費等)和營業(yè)類費用(廣告宣傳費、包裝費、營業(yè)稅等)。還能夠依其性質(zhì)劃分成固定費用與變動費用。我們要針對過去的實際業(yè)績設(shè)定可能增加的經(jīng)費幅度。5、財務(wù)計劃財務(wù)計劃中的損益計劃最能反映全店的經(jīng)營成果?？Х鹊杲?jīng)營者在營運資金的收支上要進行控制，以便做到經(jīng)營資金合理的調(diào)派與運用?？傊?，以上所列的六項基本計劃(營業(yè)額、商品采購、銷售促進、人員、經(jīng)費、財務(wù))是咖啡店管理不可或缺的。當(dāng)然，有一些咖啡店為求管理上更深入，也能夠配合工作實際需要制訂一些其他輔助性計劃。第六部分：市場分析2019-2021年中國咖啡市場經(jīng)歷了高速增長的階段，在此期間咖啡市場總體銷售的復(fù)合增長率到達了17%;高速增長的市場為咖啡生產(chǎn)企業(yè)帶給了廣闊的市場空間，國外咖啡生產(chǎn)企業(yè)如雀巢、卡夫、ucc等企業(yè)紛紛加大了在中國的投資力度，為爭取未來中國咖啡市場的領(lǐng)先地位打下了良好的基礎(chǔ)。咖啡飲料主要是指速溶咖啡和灌裝即飲咖啡兩大類咖啡飲品;在速溶咖啡方面，2018-2021年間中國速溶咖啡市場規(guī)模年均增長率到達16%，顯示出還處于成長階段的中國速溶咖啡市場的高增長性和投資空間;在灌裝即飲咖啡方面，2008-2010年間中國灌裝即飲咖啡市場年均增長率也同樣到達15%;未來幾年，中國咖啡飲料的前景仍將被看好?，F(xiàn)今咖啡店主要是以連鎖式經(jīng)營，市場主要被幾個集團壟斷。但由于幾個集團的咖啡店并沒有個性主題，很難配合講求特式的年青人。我們亦有思考到其他飲品店的市場競爭狀況，但發(fā)現(xiàn)這些類似行業(yè)多不是以自助形式經(jīng)營，亦很難配合講求效率的年青人。故我們認為開設(shè)自助式主題咖啡店能到達年青人的需要，尚有很多發(fā)展空間。有數(shù)據(jù)證明，中國的咖啡消費量正逐年上升，而有望成為世界重要的咖啡消費國。第七部分：營銷策略1、同行業(yè)競爭分析