2021-2022年湖北省武漢市注冊會計審計真題(含答案)

2021-2022年湖北省武漢市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。下列各項中，與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D.控制環(huán)境薄弱

3.

第

6

題

在下列情況中，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計差錯率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題D.欠款余額小的債務(wù)人

4.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

5.

第

2

題

助理人員對錯誤或舞弊的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會計報表審計就是專門針對錯誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實(shí)時，注冊會計師應(yīng)修改或追加審計程序。

C.審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊可能時，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在,且審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見

6.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計方法是恰當(dāng)?shù)?，注冊會計師作出自己的區(qū)間估計以評價管理層的點(diǎn)估計時，下列說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法

B.為評價管理層做出的點(diǎn)估計的合理性，注冊會計師做出的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)包括所有可能的結(jié)果

C.如果區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估計是否存在錯報，區(qū)間就是有用和有效的

D.從區(qū)間估計中剔除認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果，甚至縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點(diǎn)估計

7.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

8.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

9.下列對于收費(fèi)的描述中，會計師事務(wù)所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

B.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費(fèi)對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.非鑒證業(yè)務(wù)的或有收費(fèi)是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

10.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

11.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

12.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點(diǎn)是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

13.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

14.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目審計，為證實(shí)甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

15.當(dāng)會計師事務(wù)所向存在利益沖突的三個客戶提供服務(wù)時，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實(shí)

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

16.<3>假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

17.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

18.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊會計師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

19.關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

20.項目合伙人李某在接受審計業(yè)務(wù)后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕該項業(yè)務(wù)。下列各項措施中，李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。

A.立即終止審計業(yè)務(wù)

B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定

C.立即將該信息告知會計師事務(wù)所，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能采取必要的行動

D.若不涉及獨(dú)立性問題，仍可接受該項業(yè)務(wù)

21.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

22.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險評估程序?yàn)橹?/p>

23.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運(yùn)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

24.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

25.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

26.

第

3

題

下列表述正確的是（）。

A.證券市場線只適用于有效證券組合

B.證券市場線測度的是證券或證券組合每單位系統(tǒng)風(fēng)險的超額收益

C.資本市場線比證券市場線的前提寬松

D.證券市場線反映了每單位整體風(fēng)險的超額收益

27.注冊會計師李欣負(fù)責(zé)對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進(jìn)行審計。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補(bǔ)提折舊的同時，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時，應(yīng)對()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

28.對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序，注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

29.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

30.A注冊會計師擔(dān)任D集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。以下事項表明A注冊會計師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性

B.單個組成部分財務(wù)報表存在錯報事項

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表存在特別風(fēng)險

D.單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表存在舞弊事實(shí)

二、多選題(20題)31.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

32.復(fù)合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

33.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，以下應(yīng)作為重大事項的有（）

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項

B.被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報

C.注冊會計師由于自然災(zāi)害無法到達(dá)災(zāi)區(qū)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序

D.導(dǎo)致出具無法表示意見審計報告的事項

34.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊會計師通過向往來銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

35.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風(fēng)險的影響，還受到審計證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計證據(jù)可能越少

D.審計證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計證據(jù)

36.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

37.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

38.注冊會計師在實(shí)施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

39.

第

26

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施來增強(qiáng)某些審計程序不被管理層預(yù)見或事先了解（）。

40.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

41.

第

21

題

個人以下處置不動產(chǎn)的行為可以免征營業(yè)稅的有（）。

A.繼承不動產(chǎn)B.遺產(chǎn)處分不動產(chǎn)C.向他人無償贈與不動產(chǎn)D.出售購買超過5年的非普通住房

42.ABC會計師事務(wù)所承接了D商業(yè)銀行2013年度財務(wù)報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，符合獨(dú)立性要求的有()。

A.甲注冊會計師2008年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2005年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2014年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)

43.在識別和評估被審計公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

44.注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并考慮是否利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任。以下理由恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)

B.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作結(jié)果，也仍應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計工作能減輕注冊會計師的責(zé)任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

D.內(nèi)部審計的獨(dú)立性和客觀性無法達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平

45.下列有關(guān)分析程序的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

B.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍均可以提供很高的保證水平

C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

D.無論在任何情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序均不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

46.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

47.下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

48.下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機(jī)構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實(shí)質(zhì)性程序記錄

D.編制財務(wù)報表的草稿

49.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計目的

D.內(nèi)部審計的獨(dú)立性達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平

50.轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方式有（）。

A.購買保險B.簽訂遠(yuǎn)期合同C.開展期貨交易D.轉(zhuǎn)包

三、3.判斷題(10題)51.N會計師事務(wù)所派遣注冊會計師Q對Y公司2006年度會計報表進(jìn)行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應(yīng)根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審汁單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員計算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

53.K注冊會計師正在執(zhí)行T公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計的完成階段，K注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代K注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

K注冊會計師審計了T公司2005年度的財務(wù)報表，出具了無保留意見的審計報告。2006年11月下旬，K注冊會計師獲知T公司在其2005年度財務(wù)報表的審計報告日已存在、可能導(dǎo)致修改審計報告的重大事實(shí)。如果這一事實(shí)能夠在下一期財務(wù)報表中進(jìn)行充分披露，且下一期財務(wù)報表仍由K注冊會計師審計，則K注冊會計師可以將該事實(shí)并入2006年度審計業(yè)務(wù)中，無須提請T公司修改2005年度財務(wù)報表并出具相應(yīng)的審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師Q在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2006年度，Y公司以108元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2006年度的營業(yè)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價”明細(xì)科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認(rèn)為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

55.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷售安裝C設(shè)備一臺的合同，合同總價款為800萬元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷售C設(shè)備一臺并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價款700萬元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開始。C設(shè)備的銷售成本為每臺500萬元。該公司在2006年度按800萬元確認(rèn)銷售C設(shè)備的銷售收入，并按500萬元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊,但注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

57.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日的匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊會計師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊資本為6115萬元。()

A.正確B.錯誤

58.賬戶重要性水平是某賬戶余額在被認(rèn)為有重要的錯報之前可以有的最大錯報。這種重要性水平也稱為重要賬戶余額。()

A.正確B.錯誤

59.ABC會計師事務(wù)所正在與甲、乙、丙三家公司進(jìn)行接洽，協(xié)商與簽訂會計報表審計業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的事項。其中與甲公司、丙公司的協(xié)商均已進(jìn)入簽約階段，與乙公司的協(xié)商集中在審計收費(fèi)方面。請代為做出相關(guān)的決策。

注冊會計師負(fù)責(zé)起草了本所(甲方)與甲公司(乙方)的審計業(yè)務(wù)約定書。其中，關(guān)于“雙方責(zé)任”的表述為：甲、乙雙方應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定分別承擔(dān)各自的專業(yè)責(zé)任，其中，甲方承擔(dān)本項目的審計責(zé)任，乙方承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，我們可以提取哪些信息?

62.簡述未分配利潤的含義。

63.萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計的財務(wù)報表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財務(wù)報表均由安永會計師事務(wù)所審計。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告后，安永會計師事務(wù)所與萬科公司又簽訂了2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書，并委派執(zhí)行2009年度財務(wù)報表審計的趙鵬和孫佳注冊會計師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項審計業(yè)務(wù)。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險時，趙鵬和孫佳注冊會計師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項和情況：

(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運(yùn)行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個倉庫配置了計算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會計核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯的發(fā)生，2010年4月30日，財務(wù)部門按公司規(guī)定在財務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計在輪換后的連續(xù)3個月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負(fù)責(zé)。開發(fā)成功后，萬科公司應(yīng)獲得稅后利潤的40％。

(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機(jī)6臺銷售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計師向銷售部門負(fù)責(zé)人詢問該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾，2010年12月10日～20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務(wù)，財務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬科公司設(shè)在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項已被直接用作萬科公司的流動資金。

(10)2010年末，注冊會計師孫佳從報紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，并請進(jìn)一步指出是否會導(dǎo)致萬科公司經(jīng)營風(fēng)險的增加，簡要說明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險?如屬于特別風(fēng)險，請指出其最可能的原因。

64.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認(rèn)定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

65.

參考答案

1.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測試，故不正確。

2.D在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項認(rèn)定，因此與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

3.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時，采用積極式函證較好：①被審計單位個別賬戶的欠款金額較大；②注冊會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題。選項B滿足情況②中的情形。

4.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計師的獨(dú)立性。

5.B會計報表審計的目的是對其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊會計師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤與舞弊，如果需專門針對錯誤與舞弊進(jìn)行審計，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯弊的可能性時，注冊會計師應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改審計程序或追加審計程序。如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，如果被審計單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)視其對會計報表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔(dān)審計責(zé)任。

6.B選項A表述正確但不符合題意，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點(diǎn)估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點(diǎn)估計存在的任何重大差異；

選項B表述不正確但符合題意，注冊會計師作出的區(qū)間估計應(yīng)包括所有“合理”結(jié)果而不是所有可能結(jié)果。后者往往是“全集”，通常沒有實(shí)際意義；

選項C表述正確但不符合題意，如果會計估計的區(qū)間范圍足夠小，以至于不能有效地確認(rèn)會計估計是否存在錯報，因此，只要注冊會計師的區(qū)間估計能夠確定管理層的會計估計是否存在錯報，該區(qū)間估計就是有效的；

選項D表述正確但不符合題意，注冊會計師可以根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的多有結(jié)果均視為是合理的。在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點(diǎn)估計。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計意見類型的審計報告。

8.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

9.B選項A、C、D，將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

11.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

12.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

13.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

14.

15.B存在利益沖突時，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當(dāng)?shù)倪^渡措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項A、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有相關(guān)方；

選項B，屬于應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

選項D，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

17.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

18.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項C，會計師事務(wù)所不得因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

19.D選項A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.C對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時，應(yīng)該首先報告會計師事務(wù)所，以確定該項業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會計師帶來的風(fēng)險，再進(jìn)一步確定如何處理。

21.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

22.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

23.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。

24.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

25.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。

26.B證券市場線適用于單個證券和證券組合（不論它是否已有效地分散了風(fēng)險）。它測度的是證券（或證券組合）每單位系統(tǒng)風(fēng)險（β系數(shù)）的超額收益。證券市場線比資本市場線的前提寬松，應(yīng)用也更廣泛。

27.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)年的管理費(fèi)用，從而影響當(dāng)年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤。

28.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

29.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

30.B注冊會計師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。選項B，錯報不一定是由于特別風(fēng)險導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

31.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以建議被審計單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報，哪怕是小金額的錯報。除非小金額錯報的匯總數(shù)明顯不重要。

32.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

33.ABCD選項A恰當(dāng)，屬于會引起特別風(fēng)險的事項；

選項B恰當(dāng)，屬于實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

選項C恰當(dāng)，屬于導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形；

選項D恰當(dāng)，屬于導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項；

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ABCD銀行存款函證的目的。

35.ABC注冊會計師僅僅獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

36.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對“顯得異常”的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

37.ABCD會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

38.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

39.ABCD四個選項均為典型的增強(qiáng)審計程序效果的措施。

40.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

41.ABC【解析】ABC均為營業(yè)稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關(guān)的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業(yè)稅。

42.AC選項A，甲注冊會計師2007年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會計工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊會計師的獨(dú)立性；選項B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨(dú)立性；選項C，丙注冊會計師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；選項D，丁注冊會計師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會影響其獨(dú)立性。

43.ABCD注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評估舞弊風(fēng)險：①詢問被審計單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；③考慮在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；④考慮有助于識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的其他信息，其他信息可能來源于客戶承接或續(xù)約過程以及向被審計單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。

44.ABD選項A正確，通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行；

選項B正確，盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作；

選項C不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕；

選項D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊會計師審計所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.ACAC【解析】與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平，所以選項B不正確；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項D不正確。

46.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

47.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項C)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項D)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項A)；(4)作出注冊會計師的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計(選項B)。

48.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當(dāng)期檔案的特征，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目的實(shí)質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

49.BC選項A不恰當(dāng)，審計過程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊會計師自行負(fù)責(zé)；

選項B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項；

選項D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計部門是被審計單位的